Slides de apoio ao livro

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1 Slides de apoio ao livro
Todo o conteúdo dos slides está apresentado no livro A Contabilidade Empresarial, publicado pela Editora Atlas. Adriano Leal Bruni Versão 2

2 Programação didática Objetivo Discutir o processo de registro e gestão de informações contábeis.

3 3. A Demonstração do Resultado do Exercício
Capítulos 1. Conceitos 2. O Balanço Patrimonial, 3. A Demonstração do Resultado do Exercício 4. Outros Demonstrativos Contábeis 5. Contas, Livros e Registros 6. Operações com Mercadorias 7. O Modelo CONTAFACIL.XLS.

4 Capítulo 1 Conceitos

5 Para fixar o aprendizado
Todo o conteúdo dos slides está apresentado com maior profundidade no Capítulo 1 do livro A Contabilidade Empresarial, publicado pela Editora Atlas. Para adquirir o livro visite:

6 Algumas dúvidas cruéis ...
Minha empresa é um bom negócio? Quanto eu estou ganhando? Quais as melhores decisões a tomar?

7 É preciso entender as Finanças e a Contabilidade do negócio!!!
Uma resposta possível ... É preciso entender as Finanças e a Contabilidade do negócio!!!

8 Finanças Contabilidade Pensando com carinho ... Informações
Linha do Tempo Contabilidade Objetividade Documentação hábil e idônea

9 Entendendo a Contabilidade
O que é a Contabilidade? Como ela pode me ajudar na gestão do meu negócio?

10 Definições de Contabilidade!!!
Algumas .... Definições de Contabilidade!!!

11 Contabilidade É a ciência que registra os acontecimentos verificados
Definição formal ... Contabilidade Escreve, oficializa É a ciência que registra os acontecimentos verificados no patrimônio de uma entidade Possuem denominador financeiro comum Conjunto de bens direitos e obrigações

12 A história da Contabilidade
Uma historinha sobre ... A história da Contabilidade

13 É preciso REGISTRAR o que EU tenho!
A informação do dono É preciso REGISTRAR o que EU tenho!

14 Há mmmuuiiitttooo tempo ...
Informação contábil Usuários Internos Externos Dono ou Executivo Credor Fisco Minoritário

15 Quem parte, reparte e não fica com a maior parte ...
Pensando com cuidado ... Quem parte, reparte e não fica com a maior parte ...

16 É preciso cuidar do mais indefeso ...
Conclusão ... É preciso cuidar do mais indefeso ...

17 Resposta .... Antes de fornecer informações para os externos, é preciso conferir sua qualidade! Auditoria Externa

18 Antes de auditar ... É preciso estabelecer e, depois, cumprir as regras, normas e procedimentos ...

19 Contabilidade Gerencial
Assim ... Informação contábil Auditoria Normas Procedimentos Contabilidade Financeira Contabilidade Gerencial Internos Usuários Externos Executivo Credor Fisco Minoritário

20 As duas contabilidades
Financeira X Gerencial

21 Uma terceira e especial
Financeira Gerencial Custos

22 Ênfase será dada para a Contabilidade Financeira
Neste curso .... Ênfase será dada para a Contabilidade Financeira

23 Princípios, convenções e normas
Objetividade Convenções Princípios

24 Cadê a Nota Fiscal? Para refletir ... Os registros devem ser objetivos
Baseados em documentação hábil, idônea, temporal e referente à entidade

25 c) Custo histórico como base de valor d) Competência dos exercícios
Princípios a) Entidade b) Continuidade c) Custo histórico como base de valor d) Competência dos exercícios e) Oportunidade f) Atualização monetária g) Prudência

26 Entidade O patrimônio é o objeto da Contabilidade. O patrimônio pertence à Entidade, mas a recíproca não é verdadeira. O patrimônio de seus proprietários não se confunde com o da Entidade e vice-versa

27 Uma coisa é uma coisa ... Dono Empresa Entidade

28 b) Continuidade A Entidade é um organismo vivo que irá operar por um período de tempo indeterminado, a não ser que fortes indícios mostrem o contrário. Não obstante, a continuidade ou não da entidade deve ser considerada quando das classificações e avaliações das mutações patrimoniais

29 c) Custo histórico como base de valor
Os componentes do patrimônio devem ser registrados pelos valores originais das transações com o mundo exterior, expressos a valor presente da moeda do País

30 d) Competência dos exercícios
As receitas e despesas devem ser incluídas na apuração do resultado do período em que ocorrerem, sempre simultaneamente quando se correlacionarem, independentemente de recebimento ou pagamento. A receita é considerada quando do momento da venda ou da prestação de serviço, independentemente da realização efetiva em caixa. A despesa é considerada efetivada quando do reconhecimento de uma obrigação a pagar relativa ao exercício, independentemente da efetiva saída de caixa

31 Receitas - Consumos =Resultado
Entendendo o lucro Regime de competência Receitas Deduções - Consumos Custos Despesas IR e CS =Resultado Lucro Prejuízo

32 + Entradas - Saídas =Movimento
Entendendo o caixa Regime de caixa + Entradas Recebimentos Pagamentos - Saídas Ingressos Desembolsos =Movimento + Saldo inicial = Saldo final

33 e) Oportunidade Refere-se, simultaneamente, à tempestividade e à integridade do registro do patrimônio e das suas mutações, determinando que este seja feito de imediato e com a extensão correta, independentemente das causas que as originaram

34 f) Atualização monetária
Os efeitos da alteração do poder aquisitivo da moeda nacional devem ser reconhecidos nos registros contábeis através do ajustamento da expressão formal dos valores patrimoniais. A atualização monetária não representa nova avaliação, mas, tão somente, o ajustamento dos valores patrimoniais para determinada data

35 g) Prudência O princípio da prudência determina a adoção do menor valor para os componentes do Ativo e do maior valor para os componentes do Passivo, sempre que se apresentem alternativas igualmente válidas para a quantificação das mutações patrimoniais que alterem o patrimônio líquido

36 Contabilidade Financeira e Objetividade
Entendo a ... Contabilidade Financeira e Objetividade

37 ou Como classificar os gastos com publicidade da empresa?
Pense bem ... Como classificar os gastos com publicidade da empresa? Investimento Direito de ganhos futuros Como não existe documentação hábil e idônea ... ou Despesa Valor consumido

38 Sem documentação hábil e idônea não é possível fazer o registro!!!
Pense melhor ... Como registrar na Contabilidade Financeira o valor da minha marca, do meu know-how, da minha carteira de clientes .... Sem documentação hábil e idônea não é possível fazer o registro!!!

39 Contabilidade Financeira
Pensando na ... Contabilidade Financeira

40 Conjunto de técnicas que registra o patrimônio Oficializa, transcreve
O que é Contabilidade? Conjunto de técnicas que registra o patrimônio Oficializa, transcreve Documentação idônea

41 O que eu tenho! Meu apartamento Meu carro … meus BENS …
Patrimônio ... O que eu tenho! Meu apartamento Meu carro … meus BENS … Minhas aplicações … meus DIREITOS …

42 Sob o ponto de vista técnico ...
É preciso incluir as obrigações !!!

43 Conceito técnico de patrimônio
Conjunto de bens, direitos e obrigações …

44 Balanço Patrimonial Ativos Passivos Apartamento $50 mil Bolso $20 mil
Um exemplo didático … Ativos Passivos Apartamento $50 mil Patrimônio Líquido Bolso $20 mil Empréstimo $30 mil Total $50 mil Total $50 mil Patrimônio $80 mil ????? Balanço Patrimonial

45 = Ativos Passivos Obrigações Bens + Direitos Patrimônio Líquido
Balanço Patrimonial Ativos Passivos Obrigações Bens + Direitos Patrimônio Líquido Total Ativo Total Passivo =

46 Confrontando ... Financeira X Gerencial

47 Na Contabilidade Financeira Caixa $ a receber Móveis Prédio
O Restaurante Boa Mesa Na Contabilidade Financeira Caixa $ a receber Móveis Prédio Fornecedores Bancos $ dos sócios Sucesso ao longo dos anos ... Na Contabilidade Gerencial Carteira de clientes Marca Ponto Outros ganhos dos sócios

48 Uma constatação importante
Muito cuidado ao analisar a Contabilidade de empresas intensivas em intangíveis, como marketing ou tecnologia

49 Cenas do próximo capítulo
Terminologia contábil básica Investimentos versus Despesas Será consumido? Foi consumido?

50 Para fixar o aprendizado
Todo o conteúdo dos slides está apresentado com maior profundidade no Capítulo 1 do livro A Contabilidade Empresarial, publicado pela Editora Atlas. Para adquirir o livro visite:

51 Capítulo 2 Balanço Patrimonial

52 Para fixar o aprendizado
Todo o conteúdo dos slides está apresentado com maior profundidade no Capítulo 2 do livro A Contabilidade Empresarial, publicado pela Editora Atlas. Para adquirir o livro visite:

53 Analisando as informações e …
Relatórios Contábeis Balanço Patrimonial Demonstrativo de Resultado do Exercício

54 Entendendo o … Balanço Patrimonial

55 Lembre-se, sempre!!! O Balanço Patrimonial representa uma fotografia do Patrimônio da Entidade!!!

56 Já vimos anteriormente …
Ativos Passivos Obrigações Bens + Direitos Patrimônio Líquido Total Ativo Total Passivo =

57 Uma fotografia ...

58 Para nunca esquecer … Construa os Balanços

59 Construindo o Balanço Alguns dados financeiros da Pepê Indústria e Comércio Ltda. estão apresentados a seguir. Com base nestes números elabore o balanço patrimonial da entidade.

60 Resposta Dados da Pepê Imóvel $1.200,00 Fornecedores a pagar $300,00
Obrigações longo prazo $500,00 Caixa $700,00 Estoques Capital $2.300,00 Contas a receber Participação em outras empresas $600,00 Impostos a pagar $400,00 Aplicações longo prazo $200,00 Resposta

61 Gabarito … Ativos Passivos Total Patrimônio Líquido

62 Facilitando a extração de ...
Informações ... Relatórios Contábeis Usuário (a) Informações Decisões

63 Não existindo restrição ....
Qual a melhor maneira de organizar suas contas a pagar? Por ordem de vencimento, claro!!!

64 Assim, o BP deve ser ordenado
Com base na exigibilidade dos passivos Com base na liquidez dos ativos

65 Recebo a perder de vista
Ordenando as contas Ativos Passivos Total Patrimônio Líquido Recebo já Pago já Pago em breve Recebo em breve Recebo a perder de vista Pago a perder de vista

66 O timming das contas Curto Prazo Longo Prazo Longuíssimo Prazo
Linha do tempo 12 meses muito mais que 12 meses Ativo Permanente Patrimônio Líquido Circulante Ativo Circulante Passivo Circulante LP Realizável LP Egixível LP

67 Um conceito elementar …
AC PC ELP Liquidez Exigibilidade RLP PL AP

68 Contas a receber Estoques Caixa Caixa Contas a receber Estoques
Para fixar ... Organize as contas a seguir Contas a receber Estoques Caixa Qual conta vira $ mais rápido? Caixa Contas a receber E depois? Estoques E depois?

69 Utilizando os conceitos
A importância da visão contábil

70 Uma situação real passada
A concorrência está incomodando! Precisamos de uma contra ofensiva!

71 Vamos ampliar o prazo de pagamento dos clientes!
Uma contra ofensiva! Vamos ampliar o prazo de pagamento dos clientes! Sim! De 7 para 14 dias!!!

72 Vendemos $1 milhão Prazo 7 dias Clientes $7 milhões
Continhas básicas Ativos Obrigações Vendemos $1 milhão C/R 7 milhões Prazo 7 dias Patrimônio Líquido Clientes $7 milhões

73 Vendemos $1 milhão Prazo 7 dias 14 dias Clientes $7 milhões
Continhas básicas Ativos Obrigações Vendemos $1 milhão C/R 7 milhões 14 milhões Prazo 7 dias De onde 7 milhões ???? 14 dias Patrimônio Líquido Clientes $7 milhões $14 milhões

74 Analisando a proposta Comercial Financeiro

75 Finanças versus Contabilidade Financeira ...
Refletindo sobre ... As duas analisam $ e tempo Finanças versus Contabilidade Financeira ...

76 Finanças Contabilidade Pensando com carinho ... Informações
Linha do Tempo Contabilidade Objetividade Documentação hábil e idônea

77 Alguns nomes diferentes ...
Para refletir ... Alguns nomes diferentes ... Balanço: Total Ativo = Total Passivo Para a Contabilidade ... Ativos Passivos Bens + Direitos Obrigações Investimentos PL Financiamentos Balanço: Equilíbrio entre Investimentos e Financiamentos Em Finanças ...

78 Para nunca esquecer … Organize o Balanço

79 Pepê Indústria e Comércio Ltda. Coloque as contas em ordem!!!
Para os dados da … Pepê Indústria e Comércio Ltda. Coloque as contas em ordem!!!

80 Resposta Gabarito … Ativos Passivos Total Patrimônio Líquido
Ativo Permanente Passivo Circulante Ativo Circulante Exigível L.P. Realizável L.P. Resposta

81 Os subgrupos do Balanço Patrimonial
Nas minúncias ... Os subgrupos do Balanço Patrimonial

82 Entendendo os componentes
AC PC ELP RLP PL AP

83 Um dos lados ... Lado Esquerdo

84 Ativos AC RLP AP Bens e direitos ... Caixa Recebíveis em até 12 meses
Contas a receber (-) PDD (-) Desc Estoques Recebíveis em até 12 meses Recebíveis em mais que 12 meses RLP Investimentos Imobilizado (-) Deprec Acum Diferido AP Recebíveis “à perder de vista”

85 (-) Depreciação acumulada (-) Provisão para Devedores Duvidosos, PDD
Contas especiais ... Retificadoras Redutoras Sinal negativo (-) Depreciação acumulada (-) Provisão para Devedores Duvidosos, PDD (-) Duplicatas descontadas

86 $40 mil RIR: Vida = 5 anos Aquisição de veículo Ano 1 2 3 4 5 Veículo
1 2 3 4 5 Veículo 40 (-) Deprec Acum -8 -16 -24 -32 -40

87 Loja A Contas a receber $50 mil (-) PDD ($5 mil)
(-) Dupl Desc ($15 mil) Porém, deste valor é preciso extrair a futura inadimplência!!! Provisão para Devedores Duvidosos E caso eu desconte alguns títulos de clientes?

88 Extraindo informações ...
Loja A B C/R 200 1200 (-) PDD (20) (1020) Liq 180 Eu vou “matar” o gerente da Loja B !!!

89 Grupos do Ativo Permanente
Investimentos Correspondem a ativos de renda da empresa Imobilizado Correspondem a recursos da empresa, necessários à manutenção de suas atividades Diferido São gastos executados, recuperáveis no futuro.

90 Mertiolate, esparadrapo, gaze???
Pensando sobre ... Mertiolate, esparadrapo, gaze??? Ativos diferidos De consumo postergado no tempo

91 Agregando valor ... Suinocultura Focinho de Tomada

92 Produz e vende ... Sem diferenciação ... Preço de Mercado

93 No politicamente correto ...
Poderia cobrar mais caro se ofertasse um produto diferenciado ... Pensando .... Huuummmmmm .... Light Leitão

94 Como isso seria possível???
Uma perguntinha ... Como isso seria possível???

95 Uma respostinha ...

96 Durante as pesquisas ... Ativos Passivos Bens + Direitos
Obrigações PL Finalizou a pesquisa Ativo Diferido $ Deu certo! Amortizações Custo Despesa Deu errado. Sai como despesa

97 Um dos lados ... Lado Esquerdo

98 Financiamentos Passivo e PL Bens + Direitos Representam as fontes de
Obrigações Financiamentos PL Representam as fontes de recursos da entidade, sejam de terceiros ou sócios.

99 Grupos do passivo oneroso
Passivo Circulante Representam as obrigações que vencerão nos próximos 12 meses. Exigível a Longo Prazo Representam as obrigações da entidade que deverão ser pagas em um prazo superior a 12 meses.

100 Patrimônio Líquido Capital Social Ou PL, representa os recursos
Dinheiro dos sócios ... Patrimônio Líquido Ou PL, representa os recursos dos sócios colocados na entidade Capital Social Lucros anteriores Lucro exercício Reservas

101 Entendendo o … Capital de Giro

102 O Capital de Giro é a graxa do negócio!!!
Pensando sobre o CDG O Capital de Giro é a graxa do negócio!!!

103 Um conceito elementar …
AC PC Capital de giro ELP RLP PL AP CDG = AC - PC

104 Em Finanças .... Financiamentos de Giro Investimentos de giro
Capital de Giro Financiamentos estruturais Investimentos estruturais

105 Analisando os ciclos do negócio!
Entendo os prazos Analisando os ciclos do negócio!

106 Capital de Giro (-) Prazos e ciclos Ciclo operacional Ciclo financeiro
Recebimento Ativo Circulante PMRV Contas a receber Compra PME Venda Estoques (-) Tempo Passivo Circulante PMP Fornecedores Pagamento Ciclo operacional Capital de Giro Ciclo financeiro

107 Ciclos e prazos Ciclo econômico Ciclo operacional Ciclo financeiro
Recebimento PMRV Compra Venda PME Tempo PMP Pagamento Ciclo operacional Ciclo financeiro

108 (-) Capital de giro ... Ciclo econômico Ciclo operacional
Recebimento Ativo Circulante PMRV Contas a receber Compra Venda PME Estoques (-) Tempo Passivo Circulante PMP Fornecedores Pagamento Ciclo operacional Capital de Giro Ciclo financeiro

109 (-) Com Impostos a pagar Ciclo operacional Ciclo financeiro
Pagamento Fornecedores Compra PMP Recebimento Venda PME PMRV Ciclo operacional Ciclo financeiro Fornecedores Estoques Contas a receber Ativo Circulante Passivo Circulante (-) Capital de Giro Ciclo econômico PMROF Impostos a pagar Pagamento OF

110 Resolva os exercícios do livro
Para fixar ainda mais ... Resolva os exercícios do livro

111 A Demonstração do Resultado do Exercício
Capítulo 3 A Demonstração do Resultado do Exercício

112 Para fixar o aprendizado
Todo o conteúdo dos slides está apresentado com maior profundidade no Capítulo 3 do livro A Contabilidade Empresarial, publicado pela Editora Atlas. Para adquirir o livro visite:

113 Estático Fotografia Balanço Patrimonial Fotografia do Patrimônio
Do capítulo anterior ... Balanço Patrimonial Fotografia do Patrimônio Bens + Direitos Obrigações PL Estático Fotografia

114 Entre duas fotografias ...
O que ocorreu entre ambas? Novos relatórios e informações

115 O que ocorreu com o dinheiro do dono?
Entendendo o … O que ocorreu com o dinheiro do dono? Demonstrativo de Resultado do Exercício

116 O que ocorreu? Lucro Caixa
Novas informações 2004 2005 Ativos Passivos Ativos Passivos Fotografia Fotografia O que ocorreu? Demonstrativo do Resultado do Exercício Lucro Caixa

117 Lucro Prejuízo (+) Receitas do Exercício (-) Consumos do Exercício
Em linhas gerais ... (+) Receitas do Exercício (-) Consumos do Exercício (=) Resultado do Exercício Lucro Prejuízo

118 Entendendo caixa e lucro
É preciso separar a forma de pensar da Contabilidade (Lucro, Competência) da de Finanças (Caixa, Dinheiro no Tempo)

119 Contabilidade: Competência (+) Receitas do período
As diferenças ... Contabilidade: Competência (+) Receitas do período (-) Consumos do período (=) Resultado do período Finanças: Caixa (+) Recebimentos (-) Desembolsos (=) Movimento de caixa do período

120 Entendendo os nomes do DRE
É preciso entender a terminologia dos gastos

121 Terminologia dos gastos
Pensando sobre a … Terminologia dos gastos

122 Gastos, custos e despesas ...
Consumo para estoque Consumo no tempo 2 Produto ou Serviço 1 3 Custo Despesa 4 Investimentos 5 Gastos

123 Qual o custo? Salário fabril: $500,00 Compra de máquina: $400,00
A conta, por favor ... Qual o custo? Salário fabril: $500,00 Compra de máquina: $400,00 Matéria-prima consumida: $200,00 Salário administrativo: $300,00 Depreciação industrial: $700,00 $1.400,00

124 Analisando um nome errado ...
Custo da Mercadoria Vendida

125 Loja Exterior Em uma loja ...
O Lucro é o cordão umbilical que liga BP e DRE Supondo Receitas maiores que CMVs Balanço DRE Ativo Caixa Mercadoria Receita Estoque CMV Passivo e PL Lucro Lucro Loja Exterior

126 O CMV representa as retiradas do estoque!!!
Retirando do estoque O CMV representa as retiradas do estoque!!!

127 Demonstração de Resultado
Entendendo os custos Consumo no tempo Consumo para estoque Demonstração de Resultado Balanço Patrimonial Receitas Materiais Fornecedores (-) Deduções Estoques Finais (-) CPV Funcionários (-) Despesas (=) Lucro Tributável Depreciação Equipamentos Capital (-) IR CPV … Custo ou despesa? (=) Lucro Líquido

128 Conceito básico de custo
Consumo para a produção de bem ou serviço Custo

129 Fixando a aprendizagem …
Industrial, fabril, produtivo = custos

130 Administrativa, comercial, financeira = depesas
Fixando mais ainda … Administrativa, comercial, financeira = depesas

131 No mundo real ... Sob a óptica do empresário, para uma empresa que acumula estoque, é melhor ser custo ou despesa?

132 Receitas Custo Estoque CMV Despesas LAIR (-) IR LL
Pensando bem ... Balanço Patrimonial DRE Receitas Custo Estoque CMV Despesas LAIR (-) IR LL

133 Pensando no agora! Despesa!!!!

134 E para aumentar o lucro, é melhor ser custo ou despesa?
No mundo (ir) real ... E para aumentar o lucro, é melhor ser custo ou despesa?

135 Nem um nem outro !!! Investimento!!!!

136 Contabilidade “Criativa”
Analisando a ... Contabilidade “Criativa”

137 Remunerando o executivo ...
Salariozinhozinho Participaçãozona Para ganhar mais ... Preço da ação deve subir ... Quanto maior o lucro, melhor !!!

138 Desembolso de $400 mil Refletindo ... Bens + Direitos Receitas
Obrigações Direito de uso e ganho futuro PL Desembolso de $400 mil Receitas (-) Despesas Lucro Consumo temporal Sem direito de uso e ganho futuro Reduz Lucro Reduz IR a pagar

139 Maior remuneração dos executivos
Uma solução mágica ... Despesas classificadas como Investimentos Maior lucro Maior IR a pagar Maiores preços das ações Maior remuneração dos executivos ... Até que um dia ...

140 Usando a terminologia no DRE
É preciso organizar as idéias!!!

141 Calculando o Resultado
Receita bruta de vendas (-) Deduções Receita líquida de vendas (-) Custo Mercadoria Vendida Resultado bruto (-) Despesas Resultado operacional (-) IR e CS Resultado líquido Devoluções Descontos Impostos sobre vendas Custo do serviço prestado Custo do produto vendido Administrativas Comerciais Financeiras Sobre Lucro Real ou Sobre Faturamento?

142 Finanças versus Contabilidade
Receita bruta de vendas (-) Deduções Receita líquida de vendas (-) Custo Mercadoria Vendida Resultado bruto (-) Despesas Resultado operacional (-) IR e CS Resultado líquido AC PC ELP RLP PL AP Finanças Receita bruta de vendas (-) Deduções Receita líquida de vendas (-) Custo Mercadoria Vendida Resultado bruto (-) Despesas adm e comerciais LAJIR (-) Juros LAIR ou Resultado operacional (-) IR e CS Resultado líquido Investimentos de giro Financiamentos de Giro LAJIR e LAIR Financiamentos estruturais Investimentos estruturais

143 Para pensar sobre juros ...
Pedro Paga Juros andava preocupado ... O DRE do seu negócio indicava a presença de sucessivos prejuízos ... Ele estava cético e desmotivado ...

144 Ano 1 2 3 Receita 500 550 620 (-) Ded -50 (-) CMV -250 (-) Desp -320
DRE de Pedro Ano 1 2 3 Receita 500 550 620 (-) Ded -50 (-) CMV -250 (-) Desp -320 -380 -460 Resultado -120 -130 -140

145 Comentou com um especialista
Preocupado com a situação. Pedro Procurou Armando Gastos Distintos, seu amigo há muitos anos, que entendia um pouco de Finanças. De imediato, Armando resolveu questionar o empresário. Alertou que seria preciso pensar com mais cuidado. Boa parte das despesas do DRE são juros, decorrentes do alto endividamento, não inerente ao negócio!

146 Armando Gastos Distintos
É preciso separar os juros! Juros decorrem do endividamento e não do negócio!

147 Alterando a forma de pensar
Ano 1 2 3 Receita 500 550 620 (-) Ded -50 (-) CMV -250 (-) Desp -320 -380 -460 Resultado -120 -130 -140 (-) Desp Pr -50 LAJIR 150 200 270 (-) Juros -270 -330 -410 LAIR -120 -130 -140 É preciso separar os juros das demais despesas adm e com

148 Em Finanças .... Operacional Financeiro Financiamentos de Giro
Investimentos de giro Financiamentos de Giro Financiamentos estruturais Investimentos estruturais Operacional Financeiro

149 Outro ponto importante!
Pensando em ... Outro ponto importante!

150 Imposto de renda sempre sobre Lucro Real
Pensando no leão … Imposto de renda sempre sobre Lucro Real

151 Tributação das empresas
Lucro real Receitas (-) Gastos (=) Lucro real (-) IR e CS (=) Lucro líquido Lucro presumido (*) Base de cálculo (=) Lucro presumido Necessidade de comprovação! Pode ser mais vantajoso em função da estrutura de gastos ou documentação

152 A melhor tributação Antes de escolher pela forma de tributação, a empresa deve analisar sua estrutura de gastos formais.

153 Perversidade Tributária Brasileira
Entendendo a ... Perversidade Tributária Brasileira

154 Prestação de serviço PF PJ
No Brasil ... Prestação de serviço Valor: $100,00 PF (CPF) PJ (CNPJ) INSS $20 $120 Valor $100 $100 (-) ISS ($5) (-) IR ($27,5) ($43,5) Impostos ($17) (-) INSS ($11) $56,5 46,9% $83

155 Impostos presumidos 16,71% Impostos Base de cálculo Alíquota Subtotal
Contribuição Social Sobre o Lucro (CSSL) 32% 9% 2,88% Imposto de Renda (IR) 15% 4,80% Programa de Integração Social (PIS) 0,65% Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) 3,00% Imposto sobre Serviços (ISS) 5,00% Contribuição Provisória sobre Movimentações Financeiras (CPMF) 0,38% Soma 16,71%

156 Resolva os exercícios do livro
Para fixar ainda mais ... Resolva os exercícios do livro

157 Outros demonstrativos contábeis
Capítulo 4 Outros demonstrativos contábeis

158 Para fixar o aprendizado
Todo o conteúdo dos slides está apresentado com maior profundidade no Capítulo 4 do livro A Contabilidade Empresarial, publicado pela Editora Atlas. Para adquirir o livro visite:

159 Demonstrativos contábeis
Já vimos anteriormente: Balanço Patrimonial Demonstrativo de Resultado do Exercício

160 Outros demonstrativos ...
Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido, DMPL Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados, DLPA Demonstrativo das Origens e Aplicações dos Recursos, DOAR

161 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido, DMPL
Evidencia a mutação do PL em sentido global, destacando o resultado do exercício, as novas integralizações, os ajustes de exercícios anteriores, dividendos, reavaliações e outros, e em sentido restrito, destacando transferências de reservas e lucros, incorporações de reservas ao capital e outros.

162 Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados, DLPA
Evidencia a composição da conta Lucros ou Prejuízos acumulados. De um modo geral, revela a mutação da conta Reserva de Lucros ou da conta Prejuízos a Recuperar durante o exercício social. Ou seja, exibe exclusivamente a coluna em apresentada em negrito na DMPL apresentada anteriormente. Logo a DMPL abrange a DLPA, que é um subconjunto da primeira.

163 Exemplo de DLPA Saldo no início do exercício 30.000,00
(+ ou -) Ajuste de exercícios anteriores - Saldo ajustado (-) Parcela incorporada ao capital social (2.000,00) (+) Reversão de reservas (+ ou -) Lucro ou prejuízo do exercício 10.000,00 (-) Reserva legal (500,00) (-) Reserva estatutária (-) Outras reservas (-) Lucros ou dividendos pagos ou creditados (3.000,00) Saldo no final do exercício 34.000,00

164 Demonstrativo das Origens e Aplicações dos Recursos, DOAR
Apresenta quais foram as origens e aplicações de recursos da entidade no período analisado. Seu objetivo básico consiste em explicar a variação ocorrida no Capital Circulante Líquido, apresentando as mutações ocorridas no Ativo e Passivo Circulante, relacionando às fontes e usos de recursos durante o período de um ano.

165 Exmplo de DOAR ORIGENS $ Lucro líquido do exercício 64.250,96
Depreciação do período 17.508,40 Aumento do capital em dinheiro 18.000,00 Aumento do passivo exigível a LP - Redução do ativo realizável a longo prazo 2.500,00 Alienação do Investimento Alienação do imobilizado 3.510,00 Total da origens ,36 APLICAÇÕES Lucros ou dividendos distribuídos Aumento do ativo permanente 16.000,00 Aumento do ativo realizável a LP Redução do passivo exigível a LP 30.000,00 Total das aplicações 46.000,00 Variação capital circulante 59.769,36

166 DOAR (Cont.) CONTAS 31/12/2003 31/12/2004 Variação Ativo circulante
,10 ,14 ,04 Passivo circulante ,18 ,86 (49.127,68) 59.769,36

167 Complementos às Demonstrações Financeiras
Outras informações ... Complementos às Demonstrações Financeiras Relatórios da Diretoria (ou da Administração) Notas Explicativas Parecer dos Auditores

168 Novas Demonstrações Contábeis
Novos tempos ... Novas Demonstrações Contábeis Demonstração do Fluxo de Caixa Balanço Social ou Demonstração do Valor Adicionado

169 Resolva os exercícios do livro
Para fixar ainda mais ... Resolva os exercícios do livro

170 Contas, Livros e Registros
Capítulo 5 Contas, Livros e Registros

171 Para fixar o aprendizado
Todo o conteúdo dos slides está apresentado com maior profundidade no Capítulo 5 do livro A Contabilidade Empresarial, publicado pela Editora Atlas. Para adquirir o livro visite:

172 Pensando sobre ... O lançamento contábil

173 Um lançamento contábil ...
Consiste no registro manual ou através de sistemas dos fatos contábeis das alterações no patrimônio de uma entidade. A escrituração representa a técnica contábil de se fazer os registros escritos com o objetivo de extrair informações sobre o patrimônio. Os requisitos para uma boa escrituração consistem em: a) Documentação hábil e idônea b) Existência de símbolos escritos que identifiquem os elementos patrimoniais c) Livros próprios para registro dos fatos d) Observância dos princípios fundamentais da contabilidade e) Utilização de método e linguagem próprios

174 Conta ou rubrica contábil
Consiste na representação gráfica que identifica os elementos patrimoniais. Correspondem à rótulos que identificam elementos de mesma natureza, sejam contas patrimoniais ou de resultado. Todos os lançamentos contábeis são feitos através das contas.

175 Organizando os registros ...
O plano de contas

176 Modelo de plano de contas
1. Ativo 1.1. Circulante Disponível Caixa Bancos conta movimento Aplicações financeiras Clientes Duplicatas a receber Duplicatas descontadas (conta credora) Provisão para dividendos duvidosos (conta credora) Outros Créditos Promissórias a receber Empréstimos a receber Dividendos a receber Adiantamento de salários ICMS a recuperar IRRF a recuperar

177 Sintéticas e analíticas
Conta Classificação 1. Ativo Sintética Circulante Estoques Mercadorias Analítica

178 Plano de contas simples
Ativo Caixa Contas a receber Estoques Veículos Imóveis Passivo Fornecedores Outras contas a pagar Financiamentos CP PL Capital Resultados acumulados DRE Receitas Custos Despesas

179 A transação contábil e os métodos de registro
Aprendendo sobre ... A transação contábil e os métodos de registro

180 Dois métodos importantes ...
Método das partidas simples: envolve o controle de um só elemento. Por exemplo, livro Caixa Método das partidas dobradas: permite controle de todos os elementos patrimoniais, Não há devedor sem que haja credor. Cada débito deve corresponder a um crédito de igual valor. Por meio deste método, os registros são feitos inicialmente no livro Diário e, depois, no livro Razão.

181 Luca Pacioli: o frade contador

182 É preciso considerar as origens e os destinos dos “dinheiros”!!
Uma idéia inovadora É preciso considerar as origens e os destinos dos “dinheiros”!! Débito Créditos

183 $ Destino Origem Os registros e demonstrativos contábeis
O registro contábil ... $ Destino Origem Os registros e demonstrativos contábeis sempre revelam as Origens e Destinos dos recursos da entidade.

184 No Balanço Patrimonial ...

185 Aumento de contas do Ativo Redução de contas do Passivo
Débitos e créditos ... Débito Crédito Aumento de contas do Ativo Redução de contas do Passivo Aumento de contas do Passivo Redução de contas do Ativo

186 Exemplos didáticos do livro ...
a) Compra de mercadorias com pagamento a vista débito na conta Mercadorias crédito na conta Caixa; b) Venda de imóvel a prazo débito em Contas a Receber crédito em Imóveis.

187 Encontre débitos e créditos
Compra de imóvel a vista Pagamento em espécie a fornecedor Recebimento de financiamento Caixa Imóvel Caixa Fornecedor Financiamento Caixa

188 Entendendo os ... Livros da empresa

189 Tipos de livros ... Livros fiscais: são exigidos pelo Fisco com o objetivo de controle de tributos por meio de legislação específica, nas três esferas de governo, Federal, Estadual e Municipal. Livros sociais: exigidos pela legislação fiscal e comercial, conforme exposto no art. 100 da Lei 6.404/76. Livros trabalhistas: exigidos pela Consolidação das Leis do Trabalho, estando sujeitos à fiscalização na esfera federal. Livros contábeis: representam a escrituração e os conjuntos dos lançamentos feitos na contabilidade. São os que, de fato, interessam à Contabilidade. Os dois principais livros são o Diário e o Razão.

190 Entendendo os ... Livros contábeis Livro Diário Livro Razão

191 Livro Diário Apresenta o registro dos fatos contábeis em ordem cronológica. Deve ser encadernado, com folhas numeradas de forma tipográfica e seqüencial. A primeira e última páginas devem apresentar, respectivamente, os termos de abertura e encerramento, devidamente datados e assinados por contabilista legalmente habilitado e pelo representante legal da entidade.

192 Livro Razão Apresenta o resumo e a totalização, por conta e subconta dos lançamentos efetuados no Livro Diário. Os lançamentos contábeis feitos no Razão devem apresentar o número do documento, o que facilita a localização da documentação no caso de fiscalizações e das conciliações das contas. Sua escrituração deve ser feita de forma individualizada e em ordem cronológica, dispensando registro e autenticação.

193 Livros contábeis auxiliares
Além dos livros contábeis principais, a entidade pode possuir outros livros auxiliares, como o Livro Caixa (que registra fatos com movimentação de dinheiro) ou Livro Contas Correntes (onde normalmente são registrados fatos com clientes, fornecedores e bancos).

194 Entendo a ... Escrituração

195 A escrituração consiste em ...
Técnica empregada para o preciso registro dos fatos contábeis de uma entidade. Quando o método das partidas dobradas é empregado, além dos valores e das contas debitadas e creditadas, o lançamento deve apresentar outros elementos essenciais, descritos como: a) data da operação; b) conta a ser debitada; c) conta a ser creditada (precedido da expressão “a”); d) histórico; e) valor da operação em dinheiro.

196 No Livro Diário Geral Deve preocupar-se em indicar o local e a data, a conta a ser debitada, a conta a ser creditada e o valor da transação, além de um pequeno histórico.

197 Patrimonial Pai Rico Ltda.
Analisando a ... Patrimonial Pai Rico Ltda. No Livro Diário Geral

198 Um exemplo didático ... Para ilustrar o uso da escrituração no Livro Diário Geral, veja o exemplo de criação da Patrimonial Pai Rico Ltda., situada na cidade de São Paulo, e apresentado a seguir.

199 Criação da empresa em 5. jan. 2005 com capital igual a $100.000,00
Fato 1. No Livro Diário Criação da empresa em 5. jan com capital igual a $ ,00 São Paulo, 05 de janeiro de 2005. Capital a integralizar a Capital subscrito $ ,00 Subscrição de capital da empresa Patrimonial Pai Rico Ltda., conforme contrato social registrado na Junta Comercial.

200 Integralização do capital da empresa em 6. jan. 2005.
Fato 2. No Livro Diário Integralização do capital da empresa em 6. jan São Paulo, 05 de janeiro de 2005. Bancos a Capital a integralizar $ ,00 Integralização do capital da empresa, conforme comprovante de depósito BB

201 Fato 3. No Livro Diário Compra de imóvel em 10. jan , no valor de $80.000,00, sendo $40.000,00 pagos com cheque e o restante a prazo. São Paulo, 10 de janeiro de 2005. Imóveis $80.000,00 a Bancos $40.000,00 a Duplicatas a pagar $40.000,00 Compra de imóvel conforme escritura registro número 4587/05, com 50% pago a vista com cheque BB número e o restante vencível em 30. ago

202 Escriturando no ... Livro Razão

203 No Livro Razão A escrituração no Livro Razão possibilita obter, a qualquer momento, o saldo de uma determinada conta contábil. O livro mostra os lançamentos a débito e a crédito em cada conta e, por conseqüência, o seu saldo. Os registros no Livro Razão envolvem o uso de contas T, contas em T, razonetes em T, ou, simplesmente, razonetes. Os razonetes permitem uma simplificação da mecânica do registro das transações contábeis feitas no livro.

204 As contas tês ... Genericamente, uma conta T ou razonete representa cada uma das contas da entidade, apresentada como contas analíticas do Plano de Contas .

205 de registro dos fatos contábeis
Entendendo o registro ... As contas T Facilitam o processo de registro dos fatos contábeis

206 Exemplo didático Registro das origens dos recursos
Registro dos destinos dos recursos

207 Resolva os exercícios do livro
Para fixar ainda mais ... Resolva os exercícios do livro

208 Tópicos importantes e …
Extras!

209 Fonte das figuras utilizadas
Quase todas as figuras utilizadas neste conjunto de slides foram obtidas das seguintes fontes: MultImídia Pack. Revista Expert Premium, São Paulo: CD Expert Editora e Distribuidora Ltda, 2000. Multimídia Pack. Revista Expert Premium, São Paulo: CD Expert Editora e Distribuidora Ltda, 2000.

210 Conheça todos os nossos livros!
Dicas de Bruni! Conheça todos os nossos livros!

211 Série Desvendando As Finanças
Os livros da série abordam da forma mais clara e didática possível os principais conceitos associados às finanças empresariais. Os volumes contêm grande diversidade de exemplos, exercícios e estudos de casos, integralmente resolvidos. Outros recursos importantes dos textos consistem em aplicações na calculadora HP12C e na planilha eletrônica Excel.

212 A Administração de Custos, Preços e Lucros
Apresenta os principais conceitos associados ao processo de registro e apuração de custos e formação de preços, enfatizando os aspectos gerenciais, relativos à tomada de decisão sobre custos e preços. Fornece uma ampla visão da contabilidade financeira dos custos, explorando com maior profundidade a contabilidade gerencial dos lucros e ganhos. Discute os efeitos dos impostos sobre custos, preços e lucros. Por fim, estabelece a relação do preço com o marketing e a estratégia do negócio. Para facilitar a aplicação dos conteúdos, apresenta inúmeros exemplos com o auxílio da calculadora HP12C e da planilha eletrônica Microsoft Excel. Capítulos: 1. Os custos, a contabilidade e as finanças; 2. Os custos e a contabilidade financeira; 3. Os custos e a contabilidade gerencial; 4. os custos e seus componentes; 5. Os custos e a margem de contribuição; 6. Tributos, custos e preços; 7. Os custos, os preços e os lucros; 8. Os preços, o marketing e a estratégia; 9. O modelo Custofacil.xls.

213 A Contabilidade Empresarial
Ilustra os conceitos associados à Contabilidade, seus principais demonstrativos e informações relevantes no processo de tomada de decisões. Fornece uma visão geral nos números registrados pela Contabilidade e suas relações com o processo de Administração Financeira. Em capítulos específicos, discute o Balanço Patrimonial e a Demonstração de Resultado do Exercício. Traz uma grande variedade de exemplos e exercícios, com muitas questões objetivas. No último capítulo, ilustra alguns usos e aplicações da Contabilidade na planilha eletrônica Microsoft Excel. Capítulos: 1. Conceitos; 2. O Balanço Patrimonial, 3. A Demonstração do Resultado do Exercício; 4. Outros Demonstrativos Contábeis; 5. Contas, Livros e Registros; 6. Operações com Mercadorias; 7. O Modelo CONTAFACIL.XLS.

214 As Decisões de Investimentos
Apresenta e discute os conceitos básicos associados ao processo de avaliação de investimentos em Finanças. Começa com a definição do problema de tomada de decisões em Finanças, e avança pela construção do fluxo de caixa livre e da estimativa do custo médio ponderado de capital. Mostra as principais técnicas de avaliação disponíveis, incluindo payback, valor presente, futuro e uniforme líquido, e as taxas interna e externa de retorno, e a taxa interna de juros. Para facilitar a leitura e o processo de aprendizagem, diversos exercícios apresentam solução completa na HP 12C. Muitos exercícios também apresentam resolução com o apoio da planilha eletrônica Microsoft Excel. O final do livro traz o software Investfácil.xls, que simplifica as operações com o auxílio da planilha eletrônica Microsoft Excel. Capítulos: 1. Conceitos iniciais, HP12c, Excel e o modelo Investfacil.xls; 2. A estimativa dos fluxos futuros; 3. Custo de capital; 4. O processo de avaliação e análise dos prazos de recuperação do capital investido; 5. A análise de valores; 6. A análise de taxas; 7. A seleção de projetos de investimento; 8. O modelo Investfacil.xls.

215 A Matemática das Finanças
Apresenta de forma simples e clara os principais conceitos da Matemática Financeira. Inicia com a definição dos diagramas de fluxo de caixa e avança pelos regimes de capitalização simples e composta. Discute, com muitos exemplos, as séries uniformes e não uniformes e os sistemas de amortização. Para tornar o aprendizado mais fácil, explica o uso da calculadora HP 12C, mostrando quase todos os exercícios solucionados com seu auxílio. Também aborda o uso da planilha eletrônica Microsoft Excel em Matemática Financeira, apresentado o software Matemágica.xls - que torna ainda mais simples as operações algébricas em finanças. Capítulos: 1. Conceitos iniciais e diagramas de fluxo de caixa; 2. A HP 12c e o Excel; 3. Juros simples; 4. Desconto comercial e bancário; 5. Juros compostos; 6. Taxas nominais e unificadas; 7. Anuidades ou séries; 8. Sistemas de amortização; 9. Séries não uniformes; 10. A planilha Matemagica.xls.

216 Série Finanças na Prática
Oferece uma idéia geral das Finanças, desmistificando as eventuais dificuldades da área. Aborda de forma prática, com muitos exemplos e exercícios, as principais tarefas associadas às Finanças.

217 Gestão de Custos e Formação de Preços
Fornece ao leitor elementos de gestão de custos, com o objetivo de, principalmente, demonstrar como administrá-los. Além de identificar os componentes dos custos empresariais, os sistemas de custeio, o efeito dos tributos sobre preços e custos, focaliza os aspectos estratégicos que determinam a existência de custos em condições de minimizá-los e obter deles, quando controlados, os melhores benefícios. Dividido em 20 capítulos, inclui 150 exercícios resolvidos, a planilha CUSTOS.XLS e o conjunto de apresentações CUSTOS.PPT. Acompanha o livro um CD com as transparências e planilhas eletrônicas. Capítulos: 1. Introdução à gestão de custos; 2. Material direto; 3. Mão-de-obra direta; 4. Custos indiretos de fabricação; 5. Custeio por departamentos; 6. Custeio por processos; 7. Custeio por ordens de produção; 8. Custeio-padrão; 9. Custeio baseado em atividades; 10. Custos da produção conjunta; 11. Custeio variável; 12. Custos para decisão; 13. Efeito dos tributos sobre custos e preços; 14. Formação de preços: aspectos quantitativos; 15. Formação de preços: aspectos qualitativos; 16. Custos e estratégia; 17. Métodos quantitativos aplicados a custos; 18. Aplicações da calculadora HP 12c; 19. Aplicações do Excel: usos genéricos; 20. Aplicações do Excel: usos em custos e preços.

218 Matemática Financeira com HP 12C e Excel
Traz os principais conceitos de Matemática Financeira. Aborda tópicos referentes às operações com juros simples, compostos, descontos, equivalência de capitais e taxas, séries uniformes e não uniformes e sistemas de pagamento. Para facilitar o aprendizado, traz exercícios propostos, todos com respostas e vários com soluções integrais. Apresenta e discute ainda ferramentas aplicadas à Matemática Financeira, como a calculadora HP12C e a planilha eletrônica Excel. Em relação ao Excel, diversos modelos prontos, com fácil utilização e aplicabilidade prática, estão na planilha MATFIN.XLS, presente no CD que acompanha o livro. Todos os modelos e as instruções para serem utilizados também estão disponíveis no decorrer do texto. Destaca-se também o conjunto de apresentações MATFIN.PPT, igualmente apresentado no CD, elaborado no Microsoft PowerPoint, e que ilustra com recursos audiovisuais alguns dos conceitos abordados no livro. Docentes poderão empregá-lo como material adicional das atividades de classe e estudantes poderão aplicá-lo na revisão dos conteúdos da obra. Capítulos: 1. Matemática financeira e diagrama de fluxo de caixa; 2. Revisão de matemática elementar; 3. A calculadora HP 12c; 4. O Excel e a planilha Matfin.xls; 5. Juros simples; 6. Juros compostos; 7. Operações com taxas de juros; 8. Séries uniformes; 9. Sistemas de amortização; 10. Séries não uniformes; 11. Capitalização contínua.

219 Um conjunto de … Outros livros

220 Mercados Financeiros para a Certificação Profissional Anbid 10
Apresenta uma introdução aos mercados financeiros, adequada às normas apresentadas pela Associação Nacional de Bancos de Investimentos (Anbid) para o seu Exame de certificação Profissional Anbid -Série 10 (CPA-10), que faz parte do Programa de Certificação Continuada da Anbid e tem como principal objetivo a contínua elevação da capacitação técnica dos profissionais alocados em agências bancárias e que têm contato direto com o público na comercialização de produtos de investimento. Constituído de sete capítulos, o texto apresenta inicialmente os conceitos gerais sobre o tema, como poupar e investir, intermediação e segmentação dos mercados financeiros. Os capítulos seguintes são: sistema financeiro nacional, ética e regulamentação, noções de economia e finanças, princípios de investimento, fundos de investimento, que incluem ações, letras hipotecárias, swaps, certificados de depósito bancário, debêntures, notas promissórias e títulos públicos. Capítulos: 1. Conceitos gerais; 2. Sistema Financeiro Nacional; 3. Ética e regulamentação; 4. Noções de economia e finanças; 5. Princípios de investimentos; 6. Fundos de investimento; 7. Demais produtos de investimento.

221 Estatística Aplicada à Gestão Empresarial
Apresenta de forma clara e simples os principais conceitos de Estatística aplicada à gestão empresarial. Ilustra seus conceitos e usos com muitos exemplos fáceis e didáticos. Inicia com a apresentação da Estatística, suas definições e classificações. Avança pela tabulação dos dados e construção de gráficos. Discute as probabilidades e as distribuições binomial, de Poisson e normal com grande variedade de aplicações. Aborda inferências, estimações, intervalos de confiança e testes paramétricos e não paramétricos de hipóteses. Traz as análises de regressão e correlação, com muitas aplicações práticas. Por fim, discute os números índices e as séries temporais. Ao todo, propõe e responde mais de 650 exercícios. Capítulos: 1. Estatística e análise exploratória de dados, 2. Gráficos, 3. Medidas de posição central, 4. Medidas de dispersão, 5. Medidas de ordenamento e forma, 6. Probabilidade, 7. Variáveis aleatórias e distribuições de probabilidades, 8. Amostragem, 9. Estimação, 10. Testes paramétricos, 11. Testes não paramétricos, 12. Correlação e regressão linear, 13. Números índices, 14. Séries e previsões temporais.