Contabilidade Aplicada as Instituições Financeiras José Leandro Ciofi Aula 7.

Apresentação em tema: "Contabilidade Aplicada as Instituições Financeiras José Leandro Ciofi Aula 7."— Transcrição da apresentação:

1 Contabilidade Aplicada as Instituições Financeiras José Leandro Ciofi Aula 7

2 Representam a principal aplicação de recursos captados pelas instituições financeiras. Ou seja, sua principal fonte de receita. 2 Classificação das Operações de Crédito Contabilidade das Instituições Financeiras

3 Empréstimos: são as operações realizadas sem destinação específica ou vínculo à comprovação da aplicação dos recursos, normalmente operações de curto prazo. Títulos ou cheques descontados: são as operações de desconto de títulos e/ou cheques. Financiamentos: são as operações realizadas com destinação específica, vinculadas à comprovação da aplicação dos recursos, normalmente operações de longo prazo. Contabilidade das Instituições Financeiras Classificação das Operações de Crédito 3

4 Além desta classificação, as operações de crédito podem ser separadas, conforme a cobrança de encargos, em: operações prefixadas; operações pós-fixadas. Contabilidade das Instituições Financeiras Classificação das Operações de Crédito 4

5 Modalidade das Operações de Crédito Operações prefixadas São operações em que os encargos são conhecidos, por serem previamente determinados. Não estão sujeitas a mudanças durante o prazo de vigência contratual. Contabilidade das Instituições Financeiras Classificação das Operações de Crédito 5

6 Exemplo de Contabilização A Cia. Palmeiras S/A solicitou um empréstimo para capital de giro ao Banco Alfa, nas seguintes condições: Data da operação/liberação18/07/2009 Vencimento16/09/2009 – 60 dias Valor dos encargos na operaçãoR$ 200.000,00 Forma de pagamentoNo vencimento Valor liberadoR$ 1.200.000,00 Valor do resgateR$ 1.400.000,00 Contabilidade das Instituições Financeiras Classificação das Operações de Crédito 6

7 Exemplo de Contabilização A apropriação como receita será efetuada considerando-se o critério pro rata dia, admitindo método linear, caso o empréstimo tenha sido concedido com essa condição. Contabilidade das Instituições Financeiras Classificação das Operações de Crédito 7

8 Exemplo de Contabilização Supondo que o método linear tenha sido o adotado nessa operação, a apropriação da receita de R$ 200.000,00, por parte do banco, seria feita da seguinte forma: período de 19 a 31/07/2007 – 13 dias – R$ 43.333,33; período de 01 a 31/08/2007 – 31 dias – R$ 103.333,33; período de 01 a 16/09/2007 – 16 dias – R$ 53.333,34.2 Contabilidade das Instituições Financeiras Classificação das Operações de Crédito 8

9 A contabilização da operação seria a seguinte: no momento da liberação do empréstimo, em 18/07/2009: D – Empréstimos (Ativo – 1.6 Operações de crédito) C – Depósitos de pessoas jurídicas (Passivo – 4.1 Depósitos) Valor: R$ 1.200.000,00 Contabilidade das Instituições Financeiras Classificação das Operações de Crédito 9

10 Contabilidade das Instituições Financeiras Apropriação dos encargos referentes aos 13 dias de julho, no dia 31/07/2009: D – Empréstimos (Ativo – 1.6 Operações de crédito) C – Rendas de empréstimos (7.1 Receitas operacionais) Valor: R$ 43.333,33 10

11 Apropriação dos encargos referentes aos 31 dias de agosto, no dia 31/08/2009: D – Empréstimos (Ativo – 1.6 Operações de crédito) C – Rendas de empréstimos (7.1 Receitas operacionais) Valor: R$ 103.333,33 Contabilidade das Instituições Financeiras Classificação das Operações de Crédito 11

12 Contabilidade das Instituições Financeiras apropriação dos encargos referentes aos 16 dias de setembro, no dia 30/09/2009: D – Empréstimos (Ativo – 1.6 Operações de crédito) C – Rendas de empréstimos (7.1 Receitas operacionais) Valor: R$ 53.333,33 12

13 Pela liquidação do empréstimo, em 16/09/2009: D – Depósito de pessoa jurídica (Passivo – 4.1 Depósitos) C – Empréstimos (Ativo – 1.6 Operações de crédito) Valor: R$ 1.400.000,00 13 Contabilidade das Instituições Financeiras Classificação das Operações de Crédito

14 14 Caso 01: A Cia Timex S.A., solicitou um empréstimo para capital de giro ao Banco Beta, nas seguintes condições: Considerando que nesta operação foi utilizado o método linear, contabilize a operação na liberação do empréstimo, na apropriação dos encargos e na liquidação do empréstimo. Data da operação/liberação31/10/2009 Vencimento15/12/2009 – 45 dias Valor dos encargos na operação$ 3.150 Forma de pagamentoNo vencimento Valor liberadoR$ 210.000.000,00 Valor do resgateR$ 213.150.000,00 Exercício Resolvido

15 15 A contabilização da operação seria a seguinte: No momento da liberação do empréstimo, em 31/10/2009: D – Empréstimos (Ativo – 1.6 Operações de crédito) C – Depósitos de pessoas jurídicas (Passivo – 4.1 Depósitos) Valor: R$ 210.000.000,00 Apropriação dos encargos referentes aos 30 dias de novembro, no dia 30/11/2009: D – Empréstimos (Ativo – 1.6 Operações de crédito) C – Rendas de empréstimos (7.1 Receitas operacionais) Valor: R$ 2.100,00,00 Exercício Resolvido [Correção]

16 16 Apropriação dos encargos referentes ao mês de dezembro, em 15/12/2009: D – Empréstimos (Ativo – 1.6 Operações de crédito) C – Rendas de empréstimos (7.1 Receitas operacionais) Valor: R$ 1.050,00,00 Na liquidação do empréstimo em 15/12/2009: D – Depósito de pessoa jurídica (Passivo – 4.1 Depósitos) C – Empréstimos (Ativo – 1.6 Operações de crédito) Valor: R$ 213.150.000,00 Exercício Resolvido [Correção]

17 NIYAMA, J. K.; GOMES, A. L. O. Contabilidade de instituições financeiras. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2002. SAUNDERS, A. Administração de instituições financeiras. 1. ed. São Paulo: Atlas, 2007. www.cosif.com.br Referências 17

18 Contabilidade Aplicada as Instituições Financeiras José Leandro Ciofi Atividade 7

19 19 Exercício 1 de 3 Qual a diferença entre empréstimos e financiamentos?

20 Exercício 1 de 3 [Resolução] Qual a diferença entre empréstimos e financiamentos? 20 Os empréstimos não possuem vinculação específica, ou seja, os recursos tomados podem ser utilizados de forma indistinta e a critério do devedor. Os financiamentos possuem vinculação específica, ou seja, os recursos tomados devem ser utilizados exclusivamente na aquisição de um bem, etc.

21 21 Exercício 2 de 3 O que são operações pré-fixadas?

22 Exercício 2 de 3 [Resolução] O que são operações pré-fixadas? 22 São operações em que os encargos são conhecidos, por serem previamente determinados. Não estão sujeitas a mudanças durante o prazo de vigência contratual

23 23 Exercício 3 de 3 Como deve ser feita a contabilização referente à apropriação de juros mensais de empréstimos nas demonstrações da instituição financeira?

24 Exercício 3 de 3 [Resolução] Como deve ser feita a contabilização referente à apropriação de juros mensais de empréstimos nas demonstrações da instituição financeira? 24 D – Empréstimos [Ativo] C – Rendas com Empréstimos [Resultado]