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RESUMÃO Contabilidade Básica Unidade 2. Educação a Distância – EaD Turma: EMD 0119 Professor: Flávio Brustoloni Contabilidade Básica.

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1 RESUMÃO Contabilidade Básica Unidade 2

2 Educação a Distância – EaD Turma: EMD 0119 Professor: Flávio Brustoloni Contabilidade Básica

3 Unidade 2 A ESTRUTURA DO BALANÇO E AS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS 1/71

4 Objetivos da Unidade: Compreender como o Balanço Patrimonial deve ser estruturado; Entender o mecanismo de escrituração contábil; 2/71 Conhecer as contas e o processo de apuração de resultado das entidades.

5 TÓPICO 1 A Estrutura do Balanço Patrimonial 4/71

6 1. Introdução O Balanço Patrimonial de uma empresa nada mais é do que sua fotografia, que mostra a situação da mesma em um determinado momento. Ali é mostrado tudo o que a empresa possui e tudo o que ela deve. (Estamos na página 63 da apostila) 3/71

7 1. Introdução Na prática, existe a dificuldade de se preparar um balanço após cada operação. Uma empresa é um ente vivo em que as operações ocorrem a cada momento. (Estamos na página 63 da apostila) 4/71

8 2. O Balanço Patrimonial e sua Estrutura Com o advento da Lei /07 e MP 449/08, o Balanço Patrimonial sofreu algumas mudanças na estrutura e forma de apresentação. As mudanças visam a adequação às melhores práticas contábeis internacionais (IASB). (Estamos na página 63 da apostila) 5/71

9 2. O Balanço Patrimonial e sua Estrutura (Estamos na página 64 da apostila) 6/71 Balanço Patrimonial ATIVO Ativo Circulante (AC) Ativo Realizável a Longo Prazo (ARLP) Ativo Permanente (AP) Investimentos Imobilizado Diferido PASSIVO Passivo Circulante (PC) Passivo Exigível a Longo Prazo (PELP) Patrimônio Líquido (PL) Ativo Não Circulante (ANC) Realizável a Longo Prazo Investimentos Imobilizado Intangível Passivo Não Circulante (PNC) Exigível a Longo Prazo

10 2. O Balanço Patrimonial e sua Estrutura O Ativo Circulante corresponde à relação de bens e direitos que a empresa possui e que poderá transformar em dinheiro no prazo de até um ano. Pode ser dinheiro em caixa ou no banco, aplicações financeiras, duplicatas a receber de clientes, etc. (Estamos na página 65 da apostila) 7/71 ATIVO

11 2. O Balanço Patrimonial e sua Estrutura O Ativo Não Circulante corresponde aos itens que serão realizados ou transformados em dinheiro a longo prazo, normalmente num período maior que um ano, após o término do exercício social (31/12/ ). (Estamos na página 65 da apostila) 8/71 ATIVO

12 2. O Balanço Patrimonial e sua Estrutura O Ativo Não Circulante é constituído por: - Investimentos; - Imobilizado; - Intangível (direitos incorpóreos que têm valor econômico para a empresa e que produzem resultados futuros). (Estamos na página 66 da apostila) 9/71 ATIVO

13 2. O Balanço Patrimonial e sua Estrutura dívidas O Passivo Circulante é constituído por dívidas da empresa que devem ser quitadas no período de até um ano: a) Fornecedores; b) Empréstimos a pagar; c) Financiamentos a pagar; d) Salários a pagar. (Estamos na página 66 da apostila) 10/71 PASSIVO

14 2. O Balanço Patrimonial e sua Estrutura dívidas O Passivo Não Circulante é constituído por dívidas da empresa que devem ser quitadas em um período maior que um ano. (Estamos na página 66 da apostila) 11/71 PASSIVO

15 2. O Balanço Patrimonial e sua Estrutura O Patrimônio Líquido é constituído pelos recursos aplicados pelos sócios na empresa mais os lucros gerados pelas atividades empresariais. (Estamos na página 67 da apostila) 12/71

16 (Estamos na página 67 da apostila) 13/71 Balanço Patrimonial ATIVO R$ Ativo Circulante (AC) Disponibilidades Caixa 800,00 Bancos 200,00 Clientes Duplicatas a Receber 300,00 Estoques Matéria-Prima 150,00 Mercadorias 300, ,00 Ativo Não Circulante Realizável a Longo Prazo 620,00 Valores a Receber 620,00 Títulos a Receber 0,00 Investimentos Participação Permanente na Cia. AB 725,00 Imóveis para renda 640,00 Obras de Arte 85,00 Imobilizado Terrenos 780,00 Veículos 900,00 (-) Depreciação acumulada veículos (140,00) Máquinas 900,00 (-) Depreciação acumulada de máquinas (90,00) Intangível Marcas e patentes 300,00 Ponto de Comércio 100, ,00 TOTAL DO ATIVO 6.570,00 PASSIVO R$ Passivo Circulante (PC) Empréstimos e Financiamentos Empréstimos bancários a pagar 1.000,00 Leasing a Pagar 255,00 Fornecedores Fornecedores nacionais 950,00 Obrigações Fiscais Sociais e Trabalhistas ICMS a recolher 95,00 INSS a recolher 85,00 FGTS a recolher 40,00 Salários a pagar 300, ,00 Passivo Não Circulante Exigível a Longo Prazo Empréstimos e financiamentos Empréstimos em moeda estrangeira 540,00 540,00 Patrimônio Líquido (PL) Capital Social Capital subscrito 2.635,00 (-) Capital a integralizar (100,00) Reservas Reservas de capital 205,00 Reservas de lucros 215,00 Lucros ou Prejuízos Acumulados Lucros Acumulados 350, ,00 TOTAL DO PASSIVO E PL 6.570,00

17 3. As Contas Uma conta é a representação contábil de elementos patrimoniais de natureza igual ou semelhante criada para registrar e controlar todos os acontecimentos na gestão do patrimônio. (Estamos na página 68 da apostila) 14/71

18 3. As Contas Obedecem a dois movimentos: o de crédito (aumentam os ganhos e diminuem as dívidas) e o de débito (aumentam as dívidas e diminuem os ganhos). (Estamos na página 68 da apostila) 15/71

19 4. O Plano de Contas Consiste em um conjunto de contas criados pelo contador para promover o registro das transações dos eventos econômicos de forma a criar condições ótimas de classificação e acumulação de dados. (Estamos na página 71 da apostila) 16/71

20 5. A Elaboração de um Plano de Contas a) Deve atender às necessidades específicas de cada empresa e de informação dos principais usuários; b) A classificação deve partir do geral para o particular; (Estamos na página 71 da apostila) 17/71

21 5. A Elaboração de um Plano de Contas c) Deve ser codificado; d) Os agrupamentos devem ser feitos pensando-se nos relatórios que se originarão a partir dele; (Estamos na página 71 da apostila) 18/71

22 5. A Elaboração de um Plano de Contas e) Os títulos das contas devem ser claros e sucintos; f) Deve ter flexibilidade (margem para ampliação) e operacionalidade. (Estamos na página 71 da apostila) 19/71

23 5. A Elaboração de um Plano de Contas As contas deverão ser organizadas da seguinte forma: (Estamos na página 70 da apostila) 20/71

24 5. A Elaboração de um Plano de Contas ATIVO: em ordem decrescente do grau de liquidez, ou seja, as mais líquidas serão as primeiras (Ex: Caixa e Bancos). (Estamos na página 70 da apostila) 21/71

25 5. A Elaboração de um Plano de Contas PASSIVO: em ordem decrescente do grau de exigibilidade, ou seja, as dívidas, quanto mais próximas da data de vencimento, em primeiro lugar serão apresentadas. (Estamos na página 70 da apostila) 22/71

26 5. A Elaboração de um Plano de Contas Observar o modelo de Plano de Contas da página 71 a 76. (Estamos na página 70 da apostila) 23/71

27 5. A Elaboração de um Plano de Contas Observe que no Plano de Contas existe na coluna da esquerda uma codificação hierarquizada. Estes códigos são utilizados para elaborar os lançamentos contábeis em sistemas informatizados, facilitando o processo e agilizando a informação. (Estamos na página 76 da apostila) 24/71

28 6. Contas Sintéticas e Analíticas As contas analíticas representam os elementos patrimoniais em seu maior grau de detalhamento. As contas sintéticas apresentam somente os somatórios das contas, ou seja, consiste em um resumo das mesmas. (Estamos na página 77 da apostila) 25/71

29 TÓPICO 2 Razonetes e as Partidas Dobradas 26/71 Tô doido...

30 2. Razonetes Representação em forma resumida de um livro contábil obrigatório, chamado Livro Razão: (Estamos na página 81 da apostila) 27/71 Nome da Conta DC

31 3. Partidas Dobradas 3.1 Regra para contas do Ativo (Estamos na página 82 da apostila) 27/71 Para contas do ATIVO DC Aumento de Valores (+) Diminuição de Valores (-)

32 3. Partidas Dobradas 3.2 Regra para contas do Passivo (Estamos na página 82 da apostila) 28/71 Para contas do PASSIVO DC Diminuição de Valores (-) Aumento de Valores (+)

33 3. Partidas Dobradas 3.3 Regra para contas do Patrimônio Líquido (Estamos na página 83 da apostila) 29/71 Para contas do PL DC Diminuição de Valores (-) Aumento de Valores (+)

34 Para um melhor entendimento, vamos contabilizar as operações da Cia. UNI já estudadas anteriormente e ver o que acontece nos razonetes. (Estamos na página 83 da apostila) 30/71

35 (Estamos nas página 83, 84 e 85 da apostila) 31/71 Caixa - AC DC Capital - PL DC Máquinas e Equip - ANC DC Duplicatas a Receber - AC DC Imóveis - ANC DC Móveis e Utensílios - ANC DC Duplicatas a Pagar - PC DC Lucros Acumulados - PL DC LIVRO RAZÃO a)Em 01/02 os colegas Uni e Selve uniram-se para constituir a Cia Uni. Cada um entrou com R$ ,00 totalizando um capital de R$ ,00. Cia. Uni /02

36 Caixa - AC DC (Estamos nas página 83, 84 e 85 da apostila) 31/71 Capital - PL DC Máquinas e Equip - ANC DC Duplicatas a Receber - AC DC Imóveis - ANC DC Móveis e Utensílios - ANC DC Duplicatas a Pagar - PC DC Lucros Acumulados - PL DC b) No dia 03/02 houve a aquisição de uma sala comercial para a instalação da loja. Foi pago R$ ,00 à vista. Cia. Uni LIVRO RAZÃO 03/02

37 Caixa - AC DC (Estamos nas página 83, 84 e 85 da apostila) 31/71 Capital - PL DC Máquinas e Equip - ANC DC Duplicatas a Receber - AC DC Imóveis - ANC DC Móveis e Utensílios - ANC DC Duplicatas a Pagar - PC DC Lucros Acumulados - PL DC c) No dia 05/02, a empresa adquiriu algumas máquinas e equipamentos para serem utilizadas nos trabalhos. Custo: R$ ,00 pagos à vista. Cia. Uni LIVRO RAZÃO 05/

38 Caixa - AC DC (Estamos nas página 83, 84 e 85 da apostila) 31/71 Capital - PL DC Máquinas e Equip - ANC DC Duplicatas a Receber - AC DC Imóveis - ANC DC Móveis e Utensílios - ANC DC Duplicatas a Pagar - PC DC Lucros Acumulados - PL DC d) No dia 08/02 foram adquiridos móveis e utensílios, no valor de R$ 7.000,00 pagos à prazo. Cia. Uni LIVRO RAZÃO 08/

39 Caixa - AC DC (Estamos nas página 83, 84 e 85 da apostila) 31/71 Capital - PL DC Máquinas e Equip - ANC DC Duplicatas a Receber - AC DC Imóveis - ANC DC Móveis e Utensílios - ANC DC Duplicatas a Pagar - PC DC Lucros Acumulados - PL DC e) Em 10/02 venderam a sala comercial por R$ ,00 à prazo. A mesma havia sido comprada anteriormente por R$ ,00. Cia. Uni LIVRO RAZÃO 10/

40 Duplicatas a Pagar - PC DC Caixa - AC DC (Estamos nas página 83, 84 e 85 da apostila) 31/71 Capital - PL DC Máquinas e Equip - ANC DC Duplicatas a Receber - AC DC Imóveis - ANC DC Móveis e Utensílios - ANC DC Lucros Acumulados - PL DC f) Em 15/02 a empresa efetuou pagamento parcial da dívida dos móveis, no valor de R$ 3.000,00. Cia. Uni LIVRO RAZÃO 15/

41 Duplicatas a Pagar - PC DC Caixa - AC DC (Estamos nas página 83, 84 e 85 da apostila) 31/71 Capital - PL DC Máquinas e Equip - ANC DC Duplicatas a Receber - AC DC Imóveis - ANC DC Móveis e Utensílios - ANC DC Lucros Acumulados - PL DC g) Em 20/02 a empresa recebeu o valor parcial de R$ ,00 referentes à venda da sala comercial. Cia. Uni LIVRO RAZÃO 20/

42 Ainda para um melhor entendimento das movimentações, é necessário que os conceitos de débito e crédito do nosso dia-a- dia não sejam utilizados. (Estamos na página 85 da apostila) 32/71

43 Débito significa destino ou aplicação de recursos. Sempre que houver compra de bens, pagamento de dívidas ou algo semelhante, será um débito. (Estamos na página 85 da apostila) 33/71

44 Crédito significa a origem dos recursos. A fonte de recursos proveniente de capital dos sócios, venda de serviços ou obtenção de empréstimos sempre será crédito. (Estamos na página 85 da apostila) 34/71

45 Balanço Patrimonial ATIVO Caixa Máquinas Móveis e Utensílios Duplicatas a receber Total PASSIVO Duplicatas a pagar Patrimônio Líquido (PL) Capital Social Lucros Total Diante da movimentação das contas nos razonetes, surge o seguinte Balanço Patrimonial: (Estamos na página 85 da apostila) 35/71

46 TÓPICO 3 As Variações do Patrimônio Líquido e a Apuração dos Resultados 36/71

47 1. Introdução O Patrimônio Líquido (riqueza líquida) da entidade pode variar: - Pelo investimento ou desinvestimento dos proprietários e sócios; - Pelo confronto das receitas e despesas que ocorrem em determinado período. (Estamos na página 89 da apostila) 37/71

48 2. Receitas e Despesas Receita pode ser entendida como a entrada de elementos para o Ativo da empresa. Despesa correspondem ao consumo de bens ou serviços que direta ou indiretamente ajudam a produzir receitas. (Estamos na página 90 da apostila) 38/71

49 2. Receitas e Despesas O confronto entre Receitas e Despesas produz um Resultado. Quando este Resultado é positivo, tivemos lucros, e quando é negativo, obtivemos prejuízos. (Estamos na página 91 da apostila) 39/71

50 2. Receitas e Despesas Para quantificar o resultado obtido pelas empresas é utilizada a Demonstração do Resultado do Exercício – DRE: (Estamos na página 91 da apostila) 40/71

51 2. Receitas e Despesas (Estamos na página 92 da apostila) 41/71 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO – DRE Cia. UNI RECEITAS Venda de Serviços 5.600,00 (-) DESPESAS Despesas com salários (2.400,00) Despesas com aluguel (1.200,00) Despesas com Materiais (950,00) (4.550,00) RESULTADO – LUCRO LÍQUIDO 1.050,00

52 2. Receitas e Despesas E agora, como fica a contabilidade com as contas de resultado? Vamos fazer algumas operações, como segue: (Estamos na página 93 da apostila) 42/71

53 43/71 Caixa - AC DC Capital - PL DC Duplicatas a Receber - AC DC Despesas com Salários - R DC Móveis e Utensílios - ANC DC a)Foi constituída a Cia. UNI com o objetivo de prestar serviços. Iniciou suas atividades em um imóvel alugado com capital de R$ 8.000,00 dos sócios. Cia. Uni (Estamos na página 94 da apostila) Receitas de Serviços - R DC Despesas de Aluguéis - R DC

54 Caixa - AC DC 43/71 Capital - PL DC Duplicatas a Receber - AC DC Despesas com Salários - R DC Móveis e Utensílios - ANC DC b) Adquiriu à vista, móveis e utensílios no valor de R$ 2.000,00. Cia. Uni (Estamos na página 94 da apostila) Receitas de Serviços - R DC Despesas de Aluguéis - R DC 2.000

55 Caixa - AC DC 43/71 Capital - PL DC Duplicatas a Receber - AC DC Despesas com Salários - R DC Móveis e Utensílios - ANC DC c) A Cia UNI foi contratada para prestar serviços. Cobrou o valor de R$ 3.000,00 à vista de seu cliente. Cia. Uni (Estamos na página 94 da apostila) Receitas de Serviços - R DC Despesas de Aluguéis - R DC

56 Duplicatas a Receber - AC DC Caixa - AC DC 43/71 Capital - PL DC Despesas com Salários - R DC Móveis e Utensílios - ANC DC d) Executou mais serviços, mas só receberá R$ 1.500,00 daqui a 60 dias. Cia. Uni (Estamos na página 94 da apostila) Receitas de Serviços - R DC Despesas de Aluguéis - R DC

57 Duplicatas a Receber - AC DC Caixa - AC DC 43/71 Capital - PL DC Despesas com Salários - R DC Móveis e Utensílios - ANC DC e) Pagou salário dos funcionários – valor de R$ 1.900,00. Cia. Uni (Estamos na página 94 da apostila) Receitas de Serviços - R DC Despesas de Aluguéis - R DC

58 Duplicatas a Receber - AC DC Caixa - AC DC 43/71 Capital - PL DC Despesas com Salários - R DC Móveis e Utensílios - ANC DC f) Pagou aluguel do imóvel, com valor de R$ 1.100,00. Cia. Uni (Estamos na página 94 da apostila) Receitas de Serviços - R DC Despesas de Aluguéis - R DC

59 3. Encerramento das Contas de Resultado O encerramento das contas de receita é realizado pela transferência (débito) de seus saldos credores para débito da conta resultado. As contas de despesa são encerradas pela transferência (crédito) de seus saldos devedores para débito da conta resultado. (Estamos na página 95 da apostila) 44/71

60 Receitas de Serviços - R DC Móveis e Utensílios - ANC DC Duplicatas a Receber - AC DC Caixa - AC DC 43/71 Capital - PL DC Despesas com Salários - R DC Primeiro, vamos apurar o saldo nas contas de receitas e despesas... Cia. Uni (Estamos na página 94 da apostila) Despesas de Aluguéis - R DC Encerrando as Contas

61 RESULTADO - R DC Receitas de Serviços - R DC Móveis e Utensílios - ANC DC Duplicatas a Receber - AC DC Caixa - AC DC 43/71 Capital - PL DC Despesas com Salários - R DC Transferir o saldo das contas de receitas e despesas para uma conta chamada Resultado. No lançamento as contas terão seu saldo anulado. Cia. Uni (Estamos na página 94 da apostila) Despesas de Aluguéis - R DC Encerrando as Contas

62 Dando sequência, o passo seguinte é transferir o saldo da conta resultado para uma conta do Balanço Patrimonial (Lucros ou Prejuízos Acumulados): (Estamos na página 97 da apostila) 44/71

63 RESULTADO - R DC 1.900, , , , , ,00 00 Lucros/Prejuízos Acumulados - PL DC (Estamos na página 97 da apostila) 1.500

64 Balanço Patrimonial ATIVO Ativo Circulante (AC) Disponibilidades Caixa Clientes Duplicatas a receber Ativo Não Circulante (ANC) Imobilizado Móveis e Utensílios Total PASSIVO Patrimônio Líquido (PL) Capital Social Capital Lucros ou Prejuízos Acumulados Lucros Acumulados Total (Estamos na página 97 da apostila) 45/71

65 A grande importância do Balanço Patrimonial concentra-se na visão que ele dá das aplicações de recursos (Ativos) e destes quantos são de terceiros (Passivos). Assim, percebe-se o nível de endividamento, a liquidez da empresa, a proporção do capital próprio em relação ao de terceiros, etc. (Estamos na página 98 da apostila) 46/71

66 (Estamos na página 98 da apostila) 47/71 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO – DRE Cia. UNI RECEITAS Venda de Serviços 4.500,00 (-) DESPESAS Despesas com salários (1.900,00) Despesas com aluguel (1.100,00) (3.000,00) RESULTADO – LUCRO LÍQUIDO 1.500,00

67 Toda a empresa precisa apurar o resultado pelo menos uma vez por ano. O lucro ou prejuízo aparecem como resultado da confrontação das despesas e receitas. A diferença é apurada na conta Resultado. (Estamos na página 98 da apostila) 48/71

68 Com os dois relatórios (BP e DRE), qualquer pessoa interessada nos negócios da empresa tem condições de obter informações, fazer análises, estimar variações, etc. (Estamos na página 99 da apostila) 49/71

69 TÓPICO 4 Atos e Fatos Administrativos 50/71

70 1. Introdução O Patrimônio das empresas está sempre em constante movimento. Os acontecimentos que ocorrem no patrimônio são divididos em dois grupos: - Atos administrativos - Fatos administrativos (Estamos na página 105 da apostila) 51/71

71 2. Atos Administrativos Eventos que ocorrem na empresa e que não provocam alterações no Patrimônio. Ex.: admissão de empregados, assinaturas de contratos de compras, fiança em favor de terceiros, etc. (Estamos na página 105 da apostila) 52/71

72 2. Atos Administrativos Entretanto, alguns atos administrativos poderão provocar alterações futuras no Patrimônio da empresa. Por esse motivo devem ser registradas nas chamadas contas de Compensação. (Estamos na página 105 da apostila) 53/71

73 3. Fatos Administrativos São acontecimentos que provocam variações nos valores patrimoniais, podendo ou não alterar o Patrimônio Líquido. Se classificam em: * Fatos permutativos; * Fatos modificativos; * Fatos mistos. (Estamos na página 106 da apostila) 54/71

74 Balanço Patrimonial ATIVO Ativo Circulante (AC) Disponibilidades Caixa Clientes Duplicatas a receber 500 Ativo Não Circulante (ANC) Imobilizado Imóveis Total PASSIVO Salários a pagar 300 Patrimônio Líquido (PL) Capital Social Capital Lucros ou Prejuízos Acumulados Lucros Acumulados 800 Total (Estamos na página 106 da apostila) 55/71 Situação inicial do Balanço Patrimonial

75 3. Fatos Administrativos 3.1 Fatos Permutativos São aqueles que permutam os elementos do Passivo e Ativo sem modificar o valor do Patrimônio Líquido. Ex.: Entrada de R$ 500,00 em dinheiro referente a uma duplicata. (Estamos na página 107 da apostila) 56/71

76 Balanço Patrimonial ATIVO Ativo Circulante (AC) Disponibilidades Caixa Clientes Duplicatas a receber 500 Ativo Não Circulante (ANC) Imobilizado Imóveis Total PASSIVO Salários a pagar 300 Patrimônio Líquido (PL) Capital Social Capital Lucros ou Prejuízos Acumulados Lucros Acumulados 800 Total (Estamos na página 107 da apostila) 57/71 3. Fatos Administrativos 3.1 Fatos Permutativos ANTES

77 Balanço Patrimonial ATIVO Ativo Circulante (AC) Disponibilidades Caixa Ativo Não Circulante (ANC) Imobilizado Imóveis Total PASSIVO Salários a pagar 300 Patrimônio Líquido (PL) Capital Social Capital Lucros ou Prejuízos Acumulados Lucros Acumulados 800 Total (Estamos na página 107 da apostila) 57/71 3. Fatos Administrativos 3.1 Fatos Permutativos DEPOIS

78 3. Fatos Administrativos 3.1 Fatos Permutativos Vamos agora comprar móveis e utensílios à prazo, no valor de R$ 700,00... (Estamos na página 107 da apostila) 58/71

79 Balanço Patrimonial ATIVO Ativo Circulante (AC) Disponibilidades Caixa Ativo Não Circulante (ANC) Imobilizado Imóveis Total PASSIVO Salários a pagar 300 Patrimônio Líquido (PL) Capital Social Capital Lucros ou Prejuízos Acumulados Lucros Acumulados 800 Total (Estamos na página 107 da apostila) 59/71 3. Fatos Administrativos 3.1 Fatos Permutativos ANTES

80 Balanço Patrimonial ATIVO Ativo Circulante (AC) Disponibilidades Caixa Ativo Não Circulante (ANC) Imobilizado Imóveis Móveis e utensílios 700 Total PASSIVO Salários a pagar 300 Duplicatas a pagar 700 Patrimônio Líquido (PL) Capital Social Capital Lucros ou Prejuízos Acumulados Lucros Acumulados 800 Total (Estamos na página 107 da apostila) 59/71 3. Fatos Administrativos 3.1 Fatos Permutativos DEPOIS

81 3. Fatos Administrativos 3.1 Fatos Permutativos Agora a empresa Cia UNI pagou, em dinheiro, uma duplicata no valor de R$ 500,00... (Estamos na página 108 da apostila) 60/71

82 Balanço Patrimonial ATIVO Ativo Circulante (AC) Disponibilidades Caixa Ativo Não Circulante (ANC) Imobilizado Imóveis Móveis e utensílios 700 Total PASSIVO Salários a pagar 300 Duplicatas a pagar 700 Patrimônio Líquido (PL) Capital Social Capital Lucros ou Prejuízos Acumulados Lucros Acumulados 800 Total (Estamos na página 108 da apostila) 61/71 3. Fatos Administrativos 3.1 Fatos Permutativos ANTES

83 Balanço Patrimonial ATIVO Ativo Circulante (AC) Disponibilidades Caixa Ativo Não Circulante (ANC) Imobilizado Imóveis Móveis e utensílios 700 Total PASSIVO Salários a pagar 300 Duplicatas a pagar 200 Patrimônio Líquido (PL) Capital Social Capital Lucros ou Prejuízos Acumulados Lucros Acumulados 800 Total (Estamos na página 108 da apostila) 61/71 3. Fatos Administrativos 3.1 Fatos Permutativos DEPOIS

84 3. Fatos Administrativos 3.2 Fatos Modificativos São aqueles que acarretam alterações no Patrimônio Líquido, ou seja, modificam a situação líquida do Balanço Patrimonial. (Estamos na página 109 da apostila) 62/71

85 3. Fatos Administrativos 3.2 Fatos Modificativos Veremos agora uma situação de diminuição. Para isto, vamos supor que a Cia UNI pagou a importância de R$ 100,00 de conta de energia elétrica... (Estamos na página 109 da apostila) 63/71

86 Balanço Patrimonial ATIVO Ativo Circulante (AC) Disponibilidades Caixa Ativo Não Circulante (ANC) Imobilizado Imóveis Móveis e utensílios 700 Total PASSIVO Salários a pagar 300 Duplicatas a pagar 200 Patrimônio Líquido (PL) Capital Social Capital Lucros ou Prejuízos Acumulados Lucros Acumulados 800 Total (Estamos na página 109 da apostila) 64/71 3. Fatos Administrativos 3.2 Fatos Modificativos ANTES

87 Balanço Patrimonial ATIVO Ativo Circulante (AC) Disponibilidades Caixa 900 Ativo Não Circulante (ANC) Imobilizado Imóveis Móveis e utensílios 700 Total PASSIVO Salários a pagar 300 Duplicatas a pagar 200 Patrimônio Líquido (PL) Capital Social Capital Lucros ou Prejuízos Acumulados Lucros Acumulados 700 Total (Estamos na página 109 da apostila) 64/71 3. Fatos Administrativos 3.2 Fatos Modificativos DEPOIS

88 3. Fatos Administrativos 3.2 Fatos Modificativos Agora uma situação de aumento: recebemos a importância de R$ 200,00 proveniente de Receitas de Aluguéis de Imóveis. (Estamos na página 110 da apostila) 65/71

89 Balanço Patrimonial ATIVO Ativo Circulante (AC) Disponibilidades Caixa 900 Ativo Não Circulante (ANC) Imobilizado Imóveis Móveis e utensílios 700 Total PASSIVO Salários a pagar 300 Duplicatas a pagar 200 Patrimônio Líquido (PL) Capital Social Capital Lucros ou Prejuízos Acumulados Lucros Acumulados 700 Total (Estamos na página 110 da apostila) 66/71 3. Fatos Administrativos 3.2 Fatos Modificativos ANTES

90 Balanço Patrimonial ATIVO Ativo Circulante (AC) Disponibilidades Caixa Ativo Não Circulante (ANC) Imobilizado Imóveis Móveis e utensílios 700 Total PASSIVO Salários a pagar 300 Duplicatas a pagar 200 Patrimônio Líquido (PL) Capital Social Capital Lucros ou Prejuízos Acumulados Lucros Acumulados 900 Total (Estamos na página 110 da apostila) 66/71 3. Fatos Administrativos 3.2 Fatos Modificativos DEPOIS

91 3. Fatos Administrativos 3.3 Fatos Mistos Envolvem ao mesmo tempo, um fato permutativo e um fato modificativo, no Patrimônio Líquido ou no Ativo, no Passivo e no Patrimônio Líquido ao mesmo tempo. Também acarretam aumento ou diminuição no Patrimônio. (Estamos na página 110 da apostila) 67/71

92 3. Fatos Administrativos 3.3 Fatos Mistos Para tanto, vamos supor que os móveis e utensílios que custaram R$ 700,00 foram vendidos, à vista, por R$ 750,00. (Estamos na página 111 da apostila) 68/71

93 Balanço Patrimonial ATIVO Ativo Circulante (AC) Disponibilidades Caixa Ativo Não Circulante (ANC) Imobilizado Imóveis Móveis e utensílios 700 Total PASSIVO Salários a pagar 300 Duplicatas a pagar 200 Patrimônio Líquido (PL) Capital Social Capital Lucros ou Prejuízos Acumulados Lucros Acumulados 900 Total (Estamos na página 111 da apostila) 69/71 3. Fatos Administrativos 3.2 Fatos Modificativos ANTES

94 Balanço Patrimonial ATIVO Ativo Circulante (AC) Disponibilidades Caixa Ativo Não Circulante (ANC) Imobilizado Imóveis Total PASSIVO Salários a pagar 300 Duplicatas a pagar 200 Patrimônio Líquido (PL) Capital Social Capital Lucros ou Prejuízos Acumulados Lucros Acumulados 950 Total (Estamos na página 111 da apostila) 69/71 3. Fatos Administrativos 3.2 Fatos Modificativos DEPOIS

95 3. Fatos Administrativos 3.3 Fatos Mistos Agora vamos ver um fato diminutivo: A empresa Cia UNI efetuou o pagamento de uma duplicata no valor de R$ 200,00, em dinheiro, tendo pago também R$ 20,00 de juros pelo atraso. Pagou então R$ 220,00 no total. (Estamos na página 111 da apostila) 70/71

96 Balanço Patrimonial ATIVO Ativo Circulante (AC) Disponibilidades Caixa Ativo Não Circulante (ANC) Imobilizado Imóveis Total PASSIVO Salários a pagar 300 Duplicatas a pagar 200 Patrimônio Líquido (PL) Capital Social Capital Lucros ou Prejuízos Acumulados Lucros Acumulados 950 Total (Estamos na página 112 da apostila) 71/71 3. Fatos Administrativos 3.2 Fatos Modificativos ANTES

97 Balanço Patrimonial ATIVO Ativo Circulante (AC) Disponibilidades Caixa Ativo Não Circulante (ANC) Imobilizado Imóveis Total PASSIVO Salários a pagar 300 Duplicatas a pagar 200 Patrimônio Líquido (PL) Capital Social Capital Lucros ou Prejuízos Acumulados Lucros Acumulados 930 Total (Estamos na página 112 da apostila) 71/71 3. Fatos Administrativos 3.2 Fatos Modificativos DEPOIS

98 Turma: EMD 0119 Professor: Flávio Brustoloni Contabilidade Básica Unidade 2

99 Parabéns!!! Terminamos a Unidade.


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