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ORÇAMENTO EMPRESARIAL TIPOS DE ORÇAMENTOS Prof. Dr. Leopoldino Vieira Neto 2013.

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1 ORÇAMENTO EMPRESARIAL TIPOS DE ORÇAMENTOS Prof. Dr. Leopoldino Vieira Neto 2013

2 Todos têm de alguma forma necessidade de orçar PROCESSO ORÇAMENTÁRIO

3 ORÇAMENTO DE VENDAS CONCEITO: Ele estima as quantidades de cada produto e serviço que a empresa planeja vender ou prestar, define o preço a ser praticado, impostos incidentes e a receita a ser gerada, como também pode imbuir a quantidade de clientes a serem atendidos, as condições básicas dessa venda, a vista ou a prazo, entre outras informações. Geralmente, ele serve de base para as outras peças orçamentárias, por isso, se suas estimativas não forem precisas podem inviabilizar o controle orçamentário como um todo. Orçamento de vendas são as previsões de vendas para um determinado período orçamentário.

4 ORÇAMENTO DE VENDAS Em destaque: Um time de futebol profissional precisa prever o número de torcedores que assistem aos jogos no estádio ou pela televisão, a cada campeonato. As empresas aéreas precisam prever o número de passageiros que vão voar em cada rota e os hotéis precisam prever a taxa de ocupação durante os diferentes dias e meses. As empresas comerciais como, o Carrefour, Americanas e Casas Bahia etc., devem prever vendas de varejo de milhares de produtos em diferentes locais. As empresas industriais, como VW, Fiat, GM, Ford e Renault etc., devem prever a demanda de clientes para cada modelo diferente de carro ou caminhão que vendem.

5 ORÇAMENTO DE VENDAS RESTRIÇÕES INTERNAS capacidade produtiva insuficiente; estrutura administrativa inadequada; pessoal interno inabilitado; insuficiência de capital de giro; RESTRIÇÕES EXTERNAS política de comércio exterior desfavorável; política monetária (crédito e taxa de juros) desfavorável; mercado fornecedor precário; restrição de mão-de-obra externa; RESTRIÇÕES NO ORÇAMENTO DE VENDAS

6 ORÇAMENTO DE VENDAS 6 dados históricos, como tendências de vendas da empresa, competidores e a indústria (se disponíveis); tendências econômicas gerais ou fatores como taxas inflacionárias, taxas de juros, crescimento da população e gasto pessoal etc.; fatores regionais e locais que afetam as vendas; mudanças de preço previstas, em custos de compras e de vendas; planos de marketing previstos; o impacto de novos produtos ou mudanças na linha de produtos; outros fatores, como eventos políticos e legais e mudanças de tempo. FATORES E FONTES DE INFORMAÇÃO:

7 ORÇAMENTO DE VENDAS Exemplo Ilustrativo: JaneiroFevereiroMarço Previsão de Vendas (Unidades) Preço Unitário – R$X 80 Total de Vendas – R$ (Receita Bruta) Impostos (20%) Receita Líquida

8 Orçamento de Vendas Orçamento de Fabricação Orçamento do Estoque Final Orçamento dos Custos da MP Orçamento dos Custos da MOD Orçamento do CIF Orçamento Custos de Venda Aceitáveis Orçamento de Projeto/P&D Orçamento de Marketing Orçamento de Despesas Administrativas Projeção do Demonstrativo de Resultado Projeção do Balanço Patrimonial Projeção do Fluxo de Caixa Orçamento de Caixa Orçamento de Capital Orçamento Financeiro Orçamento Operacional  Estabelecimento das políticas de compras e estocagem de matérias- primas;  Estabelecimento das políticas de estocagem de produtos acabados.

9 Orçamento de Vendas Orçamento de Fabricação Orçamento do Estoque Final Orçamento dos Custos da MP Orçamento dos Custos da MOD Orçamento do CIF Orçamento Custos de Venda Aceitáveis Orçamento de Projeto/P&D Orçamento de Marketing Orçamento de Despesas Administrativas Projeção do Demonstrativo de Resultado Projeção do Balanço Patrimonial Projeção do Fluxo de Caixa Orçamento de Caixa Orçamento de Capital Orçamento Financeiro Orçamento Operacional  plano de vendas;  características relativas à armazenagem dos materiais;  escala econômica de fabricação;  capacidade máxima de fabricação;  duração e etapas do processo industrial;  lotes econômicos de fabricação;  utilização de mão-de-obra direta, em face da variação da fabricação;  arranjos entre os programas de fabricação de produtos de diferentes sazonalidades.

10 ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO Exemplo Ilustrativo: JaneiroFevereiroMarço Previsão de Vendas (Un.) (+) Estoque Final Total Previsão Necessária (–) Estoque Inicial Previsão de Produção (Un.)

11 Orçamento de Vendas Orçamento de Fabricação Orçamento do Estoque Final Orçamento dos Custos da MP Orçamento dos Custos da MOD Orçamento do CIF Orçamento Custos de Venda Aceitáveis Orçamento de Projeto/P&D Orçamento de Marketing Orçamento de Despesas Administrativas Projeção do Demonstrativo de Resultado Projeção do Balanço Patrimonial Projeção do Fluxo de Caixa Orçamento de Caixa Orçamento de Capital Orçamento Financeiro Orçamento Operacional  Determinação das quantidades de matérias-primas exigidas para o atendimento da fabricação e fornecimento das informações à área de compras;  Elaboração do programa de suprimentos, além de informações sobre qualidade, desperdício, entre outros;  Determinação do custo estimado das matérias-primas necessárias à fabricação, incluindo o plano de investimentos e informações à área financeira.

12 ORÇAMENTO DE CUSTO DA MATÉRIA-PRIMA Exemplo Ilustrativo: JaneiroFevereiroMarço Previsão de Produção (Un.) MP Un. (Kg)X 2 Total MP Neces (+)Est. MP Final Total Prev. MP (–) Est. MP Inic Previsão MP-Kg Preço MP – R$X 5 Total Custo MP

13 Orçamento de Vendas Orçamento de Fabricação Orçamento do Estoque Final Orçamento dos Custos da MP Orçamento dos Custos da MOD Orçamento do CIF Orçamento Custos de Venda Aceitáveis Orçamento de Projeto/P&D Orçamento de Marketing Orçamento de Despesas Administrativas Projeção do Demonstrativo de Resultado Projeção do Balanço Patrimonial Projeção do Fluxo de Caixa Orçamento de Caixa Orçamento de Capital Orçamento Financeiro Orçamento Operacional  Determinação do número de horas necessárias;  Valorização em termos monetários;  Obtenção do custo total de MOD.

14 ORÇAMENTO DOS CUSTOS DE MÃO-DE-OBRA Exemplo Ilustrativo: JaneiroFevereiroMarço Previsão de Produção Un MOD por Un. (Horas) X 2 Total de MOD (Horas) Previsão Valor Hora MOD–R$ X 10 Total Custo MOD

15 Orçamento de Vendas Orçamento de Fabricação Orçamento do Estoque Final Orçamento dos Custos da MP Orçamento dos Custos da MOD Orçamento do CIF Orçamento Custos de Venda Aceitáveis Orçamento de Projeto/P&D Orçamento de Marketing Orçamento de Despesas Administrativas Projeção do Demonstrativo de Resultado Projeção do Balanço Patrimonial Projeção do Fluxo de Caixa Orçamento de Caixa Orçamento de Capital Orçamento Financeiro Orçamento Operacional São custos como mão-de-obra indireta, depreciação, outros materiais, seguros, aluguéis, serviços de terceiros, energia elétrica, água, entre outros.

16 ORÇAMENTO DOS CUSTOS INDIRETOS FABRICAÇÃO Exemplo Ilustrativo: JaneiroFevereiroMarço Custos Variáveis R$  Material indireto  Mão-de-obra indireta  Energia- elétrica  Manutenção Total Variável

17 ORÇAMENTO DOS CUSTOS INDIRETOS FABRICAÇÃO Exemplo Ilustrativo: Custos FixosJaneiroFevereiroMarço  Salários supervisão  Depreciação  Taxas / Seguros  Manutenção Total Fixos Total CIF Horas MOD Taxa de Rateio dos CIF Total CIF / Total Horas MOD ( / ) = 7,88

18 Orçamento de Vendas Orçamento de Fabricação Orçamento do Estoque Final Orçamento dos Custos da MP Orçamento dos Custos da MOD Orçamento do CIF Orçamento dos Custos Prod. Vendidos Orçamento de Projeto/P&D Orçamento de Marketing Orçamento de Despesas Administrativas Projeção do Demonstrativo de Resultado Projeção do Balanço Patrimonial Projeção do Fluxo de Caixa Orçamento de Caixa Orçamento de Capital Orçamento Financeiro Orçamento Operacional Os custos/despesas administrativas, de vendas, financeiras e de pessoal incluem todas as despesas necessárias para a gestão das operações de uma empresa e também os itens relativos a pessoal, viagens, telefone, correio, fax, material de escritório, depreciação dos bens de escritório, seguros, taxas, energia elétrica, entre outros.

19 ORÇAMENTO DAS DESPESAS Exemplo Ilustrativo: JaneiroFevereiroMarço Despesas Variáveis R$  Comissão de vendas  Frete Total Variável

20 ORÇAMENTO DAS DESPESAS Exemplo Ilustrativo: Despesas Fixas  Propaganda  Salários Vendas  Salários Administração  Depreciação  Taxas e Seguros Total Fixos Total Despesas

21 Orçamento de Vendas Orçamento de Fabricação Orçamento do Estoque Final Orçamento dos Custos da MP Orçamento dos Custos da MOD Orçamento do CIF Orçamento dos Custos Prod. Vendidos Orçamento de Projeto/P&D Orçamento de Marketing Orçamento de Despesas Administrativas Projeção do Demonstrativo de Resultado Projeção do Balanço Patrimonial Projeção do Fluxo de Caixa Orçamento de Caixa Orçamento de Capital Orçamento Financeiro Orçamento Operacional A Demonstração de Resultado do Exercício projetada é elaborada a partir dos orçamentos operacionais auxiliares, como: o orçamento de vendas, orçamento de fabricação e orçamento de despesas operacionais.

22 ORÇAMENTO DRE PROJETADA Exemplo Ilustrativo: Elemento de Custo QuantidadeCusto Unitário – R$ Total  Material Direto 2 Kg510  Mão-de-obra Direta 2 horas1020  CIF 2 horas7,8815,76 45,76

23 ORÇAMENTO DRE PROJETADA Exemplo Ilustrativo: JaneiroFevereiroMarço Receita BrutaR$ Vendas (Tabela 3.1) (–) Deduções Impostos (Tabela 3.1) Receita Líquida CPV( )( )( ) Lucro Bruto Despesas Operacionais Desp.Vendas Adm.(Tab3.6)(35.000)(37.000)(39.000) Lucro Operacional Contribuição Social (9%)(1.774,80)(2.415,60)(3.056,40) Imposto de Renda (15%)(2.958)(4.026)(5.094) Lucro líquido14.987, , ,60

24 Orçamento de Vendas Orçamento de Fabricação Orçamento do Estoque Final Orçamento dos Custos da MP Orçamento dos Custos da MOD Orçamento do CIF Orçamento dos Custos Prod. Vendidos Orçamento de Projeto/P&D Orçamento de Marketing Orçamento de Despesas Administrativas Projeção do Demonstrativo de Resultado Projeção do Balanço Patrimonial Projeção do Fluxo de Caixa Orçamento de Caixa Orçamento de Capital Orçamento Financeiro Orçamento Operacional  A geração de propostas de investimento;  A estimação dos fluxos de caixa das diversas propostas;  A avaliação dos fluxos de caixa;  A escolha de projetos com base em um critério de aceitação;  A reavaliação permanente dos projetos de investimentos já aceitos e em execução.

25 Orçamento de Vendas Orçamento de Fabricação Orçamento do Estoque Final Orçamento dos Custos da MP Orçamento dos Custos da MOD Orçamento do CIF Orçamento dos Custos Prod. Vendidos Orçamento de Projeto/P&D Orçamento de Marketing Orçamento de Despesas Administrativas Projeção do Demonstrativo de Resultado Projeção do Balanço Patrimonial Projeção do Fluxo de Caixa Orçamento de Caixa Orçamento de Capital Orçamento Financeiro Orçamento Operacional  Indicar a posição financeira provável em resultado das operações planejadas.  Indicar o excesso ou a insuficiência de disponibilidades.  Indicar a necessidade de empréstimos ou a disponibilidade de fundos para investimento temporário.  Permitir a coordenação dos recursos financeiros em relação a: (1) capital de giro total; (2) vendas; (3) investimentos; e (4) capital de terceiros.  Estabelecer bases sólidas para a política de crédito.  Estabelecer bases sólidas para o controle corrente da posição financeira.

26 ORÇAMENTO DE CAIXA Exemplo Ilustrativo: JaneiroFevereiroMarçoAbril Contas a Receber – dezembro Vendas – Janeiro Vendas – Fevereiro Vendas – Março Total Entradas ORÇAMENTO DE CONTAS A RECEBER

27 ORÇAMENTO DE CAIXA Exemplo Ilustrativo: JaneiroFevereiroMarçoAbril Fornecedores Dezembro Compras Janeiro Compras Fevereiro Compras Março Total Saídas ORÇAMENTO DE PAGAMENTO DE FORNECEDORES

28 ORÇAMENTO DE CAIXA Saldo Inicial ,10 Entradas  Vendas  Outros Total das Entradas Total em Caixa ,10 Saídas  Fornecedores (MP)(27.500)(33.500)(38.500)  Salários (MOD)(61.000)(71.000)(81.000)  CIF(48.220)(51.420)(54.620)  Vendas e Admin.(33.500)(35.500)(37.500)  Imposto s/Venda(40.000)(48.000)(56.000)  C.S. e I.R.(3.000)(4.732,80)(6.441,60)  Investimento0(35.000)0 Total das Saídas( )( ,90)( ,60 ) Excesso ou Deficiências , ,50 Financiamento  Empréstimo00(20.000) JaneiroFevereiroMarço  Aplicação Financ.00(20.000) Saldo Final , ,50

29 Orçamento de Vendas Orçamento de Fabricação Orçamento do Estoque Final Orçamento dos Custos da MP Orçamento dos Custos da MOD Orçamento do CIF Orçamento dos Custos Prod. Vendidos Orçamento de Projeto/P&D Orçamento de Marketing Orçamento de Despesas Administrativas Projeção do Demonstrativo de Resultado Projeção do Balanço Patrimonial Projeção do Fluxo de Caixa Orçamento de Caixa Orçamento de Capital Orçamento Financeiro Orçamento Operacional O Balanço Patrimonial projetado poderá ser apresentado na forma de comparabilidade entre os exercícios encerrados no ano anterior e o orçado.

30 ORÇAMENTO BALANÇO PATRIMONIAL PROJETADO ATIVOPASSIVO Circulante Caixa (Tabela 3.11)10.565,50 Fornecedores (Tabela 3.10)20.500,00 Aplicação Financeira (Tabela 11)20.000,00 Salários a Pagar Contas a Receber (Tabela 3.9) ,00 Imposto de Renda e Cont.Social a Recolher (Tabela 3.8) 8.150,40 Estoque Impostos a Recolher (Tabela 3.1 e 3.8)64.000,00 Matéria-Prima (Tabela 3.3)4.550,00 Empréstimos e Financiamentos80.000,00 Produtos Acabados (Tabela 3.2)20.592,00 Outras Contas a Pagar600,00 Exigível a Longo Prazo Realizável a Longo Prazo Empréstimos e Financiamento20.000,00 Contas a Receber1.000,00 PermanentePatrimônio Líquido Investimentos Capital Social ,00 Participações Outras Empresas800,00 Lucros Acumulados59.757,10 Imobilizado Terreno ,00 Imóvel90.000,00 Veículos (Tabela 11)35.000,00 Máquinas e Equipamentos25.000,00 (–) Depreciação Acumulada(7.500,00) Diferido Pesquisa e Desenvolvimento5.000,00 Total do Ativo ,50Total do Passivo ,50

31 Orçamento de Vendas Orçamento de Fabricação Orçamento do Estoque Final Orçamento dos Custos da MP Orçamento dos Custos da MOD Orçamento do CIF Orçamento dos Custos Prod. Vendidos Orçamento de Projeto/P&D Orçamento de Marketing Orçamento de Despesas Administrativas Projeção do Demonstrativo de Resultado Projeção do Balanço Patrimonial Projeção do Fluxo de Caixa Orçamento de Caixa Orçamento de Capital Orçamento Financeiro Orçamento Operacional  Estimativas das entradas de caixa; e  Estimativas das saídas de caixa.

32 ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS Análise das Demonstrações Contábeis

33 ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS 1.1 Liquidez Imediata Disponível Passivo circulante 1.2 Liquidez CorrenteAtivo circulante Passivo circulante 1.3 Liquidez Seca AC – Estoques Passivo circulante 1.4 Liquidez GeralAtivo circulante + R.L.P. Passivo circulante + E.L.P. 2.1 Participação Capital de Terceiros______ Exigível total X 100_____ Exigível total + Patrimônio líquido 2.2 Composição do Endividamento Passivo circulante X 100 Exigível total INDICADORESFÓRMULAS


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