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EMPRESA “R”. A EMPRESA “R” Exemplo de Orçamento Geral A empresa R é uma varejista de uma grande variedade de artigos doméstico. O meio de comercialização.

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1 EMPRESA “R”

2 A EMPRESA “R” Exemplo de Orçamento Geral A empresa R é uma varejista de uma grande variedade de artigos doméstico. O meio de comercialização da empresa é através de lojas varejistas alugadas e também através de vendedores que vão de porta em porta na cidade. A direção da empresa recentemente decidiu implementar o orçamento para ajudar as decisões financeiras e operacionais. Como esta é a primeira tentativa da empresa de ter um orçamento formal, o horizonte de planejamento é de 4 (quatro) meses, ou seja, de abril a julho. O que levou a direção implementar o orçamento é que há uma defasagem entre o recebimento e o desembolso de caixa. As vendas sempre aumentaram na primavera, as cobranças ficam atrasadas em relação às vendas e a empresa precisa de caixa para as compras, para pagar salários e para outras despesas operacionais. A empresa tem pago juros elevados, do hot money, porque não há um planejamento para captar esses recursos de forma antecipada, além do mais, esses empréstimos tem de ser negociado com pelo menos 15 dias antes de iniciar o mês em que se faz necessário. Para operar de forma coordenada as vendas foram projetadas entre Abril e Agosto. Devido ao elevado número de artigos que a empresa opera e para evitar disfunção na operação, essas projeções de vendas são realizadas em função do valor total de vendas para o período. Previsão de Vendas Abril$50.000Julho$ Maio$80.000Agosto$ Junho$ As vendas do mês de Março totalizaram $ RECEBIMENTO: As vendas são 60% à vista e 40% a prazo. Todas as contas a prazo são cobradas no mês seguinte às vendas. As contas de 31 de março representam as vendas a prazo feitas em março (40% de $40.000). As contas incobráveis são desprezíveis e devem ser desconsideradas. MARGEM BRUTA (política de preço): O custo das mercadorias vendidas devem representar, em média, 70% das vendas (em média o preço do produto é 1,428… [0,7/1] do seu custo). No mês de março as mercadorias vendidas possuíam um custo de $ (0,7 x $40.000).

3 Previsão de Vendas Abril $ Julho $ Maio $ Agosto $ Junho $ As vendas do mês de Março totalizaram $

4 EMPRESA “R” - CONTINUAÇÃO - RECEBIMENTO: As vendas são 60% à vista e 40% a prazo. Todas as contas a prazo são cobradas no mês seguinte às vendas. As contas de 31 de março representam as vendas a prazo feitas em março (40% de $40.000). As contas incobráveis são desprezíveis e devem ser desconsideradas. MARGEM BRUTA (política de preço): Os custos das mercadorias vendidas devem representar, em média, 70% das vendas (em média o preço do produto é 1,428… [0,7/1] do seu custo). No mês de março as mercadorias vendidas possuíam um custo de $ (0,7 x $40.000).

5 EMPRESA “R” - CONTINUAÇÃO ESTOQUE e COMPRAS (políticas de estoque e de pagamento das compras): No final de qualquer mês, a Empresa R quer manter um estoque básico de $ mais 80% das vendas, em unidades, do mês seguinte. Ao mencionar: as vendas em unidades, do mês seguinte; significa, os custos das mercadorias vendidas no mês seguinte. Portanto, o valor do estoque em 31 de março é $ ($ [0,80 x 0,70 x $50.000]). O custo dos produtos vendidos, em abril, será $ (70% de $50.000). Oitenta por cento desses custos dos produtos vendidos, $35.000, é $ A esse valor é adicionado $20.000, o estoque de segurança, totalizando os $ O estoque no dia 1 de março (ou, 28 de fevereiro – o estoque inicial de um mês é o estoque final do mês anterior) totalizava $ ($ (0,8 x 0,7 x $40.000)). A empresa pode comprar com prazo de pagamento trinta dias sem desconto. A metade das compras de um mês é paga no próprio mês e a outra metade no mês seguinte. Durante o mês de março comprou-se mercadorias no valor de $ ($ $ $42.400); portanto, as Contas a Pagar em 31 de março era de $ (50% de $33.600).

6 EMPRESA “R” - CONTINUAÇÃO INVESTIMENTO: A empresa comprará em abril um caminhão usado para entrega. O valor orçado para esta aquisição é de $ DESPESAS COM SALÁRIOS E COMISSÕES: Os salários e comissões são pagos no mês a que se referem. Os salários fixos totalizam $2.500 por mês, as comissões são de 10% do valor da venda do mês.

7 EMPRESA “R” - CONTINUAÇÃO OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS: As outras despesas operacionais são: As despesas de seguros e de depreciação são não desembolsáveis. Despesas Diversas5% das vendas, pagas à medida que vão ocorrendo Aluguel$2.000, pago no mês Seguros$200 por mês Depreciação, inclusive o caminhão$500 por mês

8 EMPRESA “R” - CONTINUAÇÃO POLÍTICA DE CAIXA: A empresa quer manter um saldo de caixa mínimo de $ no final de cada mês. O tesoureiro conseguiu uma linha de crédito, no qual a empresa pode: tomar emprestado e pagar o principal em múltiplos de $1.000 a uma taxa de juros de 18% ao ano (juros simples). A direção só quer tomar emprestado o que precisar e quer pagar o empréstimo o mais rápido possível. Quando o principal é amortizado (em múltiplos de $1.000), só se pagam juros sobre a parcela do principal que está sendo amortizada. Os empréstimos têm de ser captados no início do mês em que se fazem necessários, já o pagamento de qualquer parcela do principal, assim como os juros relativo a essa parcela, ocorrerão no fim do mês em questão

9 ATIVOPASSIVO ATIVO CIRCULANTE Caixa$10.000PASSIVO EXIGÍVEL Contas a Receber$ Contas a Pagar$ Estoque$ Seguros Pagos Antecipados $ Passivo Exigível - Total$ Ativo Circulante – Total$ IMOBILIZADO Equipamentos, etc.$ Depreciação Acumulada$12.800Patrimônio Líquido$ Imobilizado – Líquido$ ATIVO - TOTAL$ PASSIVO - TOTAL$ Empresa “R” Balanço 31 de Março de 19x1

10 PEDE-SE: Os orçamentos operacionais e financeiros para os meses de Abril a Julho de 19x1.....

11 QUADRO I (Valor de Vendas) QUADRO II (Valor dos Custos das Mercadorias Vendidas - C.M.V.) OBS: C.M.V é o Custos das Mercadorias Vendidas Custo Unitário Médio do Produto = 0,7 x Preço de Venda do Produto MÊS AbrilMaioJunhoJulhoTOTAL Vendas $50.000$ MÊS AbrilMaioJunhoJulhoTOTAL C.M.V $35.000$56.000

12 QUADRO I (Valor de Vendas) QUADRO II (Valor dos Custos das Mercadorias Vendidas - C.M.V.) OBS: C.M.V é o Custos das Mercadorias Vendidas Custo Unitário Médio do Produto = 0,7 x Preço de Venda do Produto MÊS AbrilMaioJunhoJulhoTOTAL Vendas $50.000$80.000$60.000$50.000$ MÊS AbrilMaioJunhoJulhoTOTAL C.M.V $35.000$56.000$42.000$35.000$

13 MÊS AbrilMaioJunhoJulhoTOTAL Salários Fixos$2.500 Comissões$5.000$8.000 Desp. Diversas$2.500$4.000 Aluguel$2.000 Seguros$200 Depreciação$500 TOTAL$12.700$ QUADRO III (Despesas Operacionais)

14 MÊS AbrilMaioJunhoJulhoTOTAL Salários Fixos$2.500 $ Comissões$5.000$8.000$6.000$5.000$ Desp. Diversas$2.500$4.000$3.000$2.500$ Aluguel$2.000 $8.000 Seguros$200 $800 Depreciação$500 $2.000 TOTAL$12.700$17.200$14.200$ $ QUADRO III (Despesas Operacionais)

15 MÊS AbrilMaioJunhoJulhoTOTAL Salários Fixos$2.500 Comissões$5.000$8.000 Desp. Diversas$2.500$4.000 Aluguel$2.000 Seguros-- Depreciação-- TOTAL$12.000$ QUADRO IV (Desembolso com Despesas Operacionais)

16 MÊS AbrilMaioJunhoJulhoTOTAL Salários Fixos$2.500 $ Comissões$5.000$8.000$6.000$5.000$ Desp. Diversas$2.500$4.000$3.000$2.500$ Aluguel$2.000 $8.000 Seguros----- Depreciação----- TOTAL$12.000$16.500$13.500$ $ QUADRO IV (Desembolso com Despesas Operacionais)

17 QUADRO V (Estoques) POLÍTICA: (1) As mercadorias em estoques devem equivaler a 80% das vendas do mês seguinte em unidades (isto é, das vendas que irão ocorrer no mês seguinte) mais $ de estoque de segurança. (2) Em resumo, o valor da CONTA ESTOQUE no ativo é função do somatório de $ pelo valor do Custos dos Produtos Vendidos do mês seguinte multiplicado por 0,8. MÊS AbrilMaioJunhoJulho Estoque Final$64.800$53.600

18 QUADRO V (Estoques) POLÍTICA: (1) As mercadorias em estoques devem equivaler a 80% das vendas do mês seguinte em unidades (isto é, das vendas que irão ocorrer no mês seguinte) mais $ de estoque de segurança. (2) Em resumo, o valor da CONTA ESTOQUE no ativo é função do somatório de $ pelo valor do Custos dos Produtos Vendidos do mês seguinte multiplicado por 0,8. MÊS AbrilMaioJunhoJulho Estoque Final$64.800$53.600$48.000$42.400

19 MÊS AbrilMaioJunhoJulho Estoque Final$64.800$ C.M.V$35.000$ Estoque Inicial$48.000$ = Compras$51.800$ QUADRO VI (Valor das Compras de Mercadorias)

20 MÊS AbrilMaioJunhoJulho Estoque Final$64.800$53.600$48.000$ C.M.V$35.000$56.000$42.000$ Estoque Inicial$48.000$64.800$53.600$ = Compras$51.800$44.800$36.400$ QUADRO VI (Valor das Compras de Mercadorias)

21 Mês MarçoAbrilMaioJunhoJulho C.a.P.$16.800$25.900$ Compras$51.800$ Pagamento$42.700$ QUADRO VII (Pagamento de Compras de Mercadorias e Contas a Pagar) POLÍTICA: As compras em qualquer mês são pagas 50% no mês e 50% no mês seguinte. OBS: (1) C. a. P. é o valor de Contas a Pagar no fim do mês, que é 50% do valor da compra no mês. (2) Pagamento é o valor do pagamento no mês, que é o valor de Contas a Pagar no mês anterior mais 50% do valor da compra no mês.

22 Mês MarçoAbrilMaioJunhoJulho C.a.P.$16.800$25.900$22.400$18.200$ Compras$51.800$44.800$36.400$ Pagamento$42.700$48.300$40.600$ QUADRO VII (Pagamento de Compras de Mercadorias e Contas a Pagar) POLÍTICA: As compras em qualquer mês são pagas 50% no mês e 50% no mês seguinte. OBS: (1) C. a. P. é o valor de Contas a Pagar no fim do mês, que é 50% do valor da compra no mês. (2) Pagamento é o valor do pagamento no mês, que é o valor de Contas a Pagar no mês anterior mais 50% do valor da compra no mês.

23 Vendas de..Valor a Receber em.. sobre Vendas de.... MêsValorem Abrilem Maioem Junhoem Julho Março$40.000$ Abril$50.000$30.000$ Maio$80.000$ Junho$ Julho$ Valor recebido..$46.000$ Contas a Receber: em 31 de julho de 19x1 é 40% da venda de JULHO, isto é, $ x 0,40 CONTAS A RECEBER em 31/07/19x1 = $ QUADRO VIII (Recebimento sobre as Vendas e Contas a Receber) OBS: As vendas são 60% à vista e 40% a prazo.

24 Vendas de..Valor a Receber em.. sobre Vendas de.... MêsValorem Abrilem Maioem Junhoem Julho Março$40.000$ Abril$50.000$30.000$ Maio$80.000$48.000$ Junho$60.000$36.000$ Julho$50.000$ Valor recebido..$46.000$ $ Contas a Receber: em 31 de julho de 19x1 é 40% da venda de JULHO, isto é, $ x 0,40 CONTAS A RECEBER em 31/07/19x1 = $ QUADRO VIII (Recebimento sobre as Vendas e Contas a Receber) OBS: As vendas são 60% à vista e 40% a prazo.

25 QUADRO IX (Fluxo de Caixa) PPOLÍTICA:A empresa quer ter um saldo mínimo de caixa de $ todo mês.­ MÊS TOTAL AbrilMaioJunhoJulho ENTRADA DE CAIXA Saldo inicial de caixa$ $ $ $ $ 10,000 Recebimento - vendas Disponível de operação SAÍDA DE CAIXA Pagamento - compras Desemb.c/ desp.oper Saída operacional Investimento Saída de Caixa Superavit / (Deficit)( 1.700) INVESTIMENTO Empréstimo (início) Pgt. Principal (final) ( 3.000)( 9.000) ( ) Juros (18% a.a.) ( 90)( 405) ( 495) SaldoFinal de Caixa$ $ $ $

26 Quadro IX (Fluxo de caixa) Continuação OOBS:  Desemb.c/ desp.oper. -> significa Desembolso com Despesas Operacionais  Pgt. Principal -> significa Pagamento do Principal  Os juros pagos em Maio referem-se a dois meses, o dinheiro foi captado no início de Abril e o principal no valor de $3.000 foi pago no fim de Maio. Esses $3.000 foram utilizados pelo período de dois meses, como juro a cada mês corresponde a 1,5%, o pagamento do juros é de 3% de $3.000, isto é, $90. A empresa não poderá pagar mais de $3.000, pois no contrato o principal é pago em múltiplos de $1.000, com a limitação que deseja obter um saldo mínimo de caixa de $ Os juros pagos em Junho referem-se a três meses; $9.000 (principal) vezes 4,5%, resultando em $405.

27 QUADRO X (Demonstrativo de Resultados e da Variação do Patrimônio Líquido) DEMONSTRATIVO DE RESULTADO do período de Abril a Julho Receita$ (-) Custo das Mercadorias Vendidas$ (=) Lucro (ou Margem) Bruta$ (-) Despesas Operacionais$ (=) Lucro (ou Margem) Operacional$ (-) Despesas Financeiras (ou Juros)$495 (=) Lucro$14.705

28 DA DEMONSTRATIVO DA VARIAÇÃO DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Patrimônio Líquido Anterior (em 31/3/x1)$ (+) Lucro$ (=) Patrimônio Líquido em 31/7/x1)$97.905

29 ATIVOPASSIVO Caixa$24.005Contas a Pagar$ Contas a Receber$ Estoque$ Seguros Pagos Antecipados$ 1.000Passivo Exigível - Total$ Ativo Circulante – Total$ Imobilizado – Líquido$25.200Patrimônio Líquido$ ATIVO$ PASSIVO$ Quadro XI BALANÇO 31 de Julho de 19x1


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