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EESC - FEG/UNESP - 2011 ENGENHARIA ECONÔMICA E SISTEMA DE CUSTOS FEG – UNESP Marly Mizue Kaibara de Almeida 2011.

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1 EESC - FEG/UNESP - 2011 ENGENHARIA ECONÔMICA E SISTEMA DE CUSTOS FEG – UNESP Marly Mizue Kaibara de Almeida 2011

2 EESC - FEG/UNESP - 2011 Demonstração do Resultado do Exercício Constitui-se no relatório sucinto das operações realizadas pela empresa durante determinado período de tempo Nele sobressai um dos valores mais importantes à pessoas nela interessadas, o resultado do período, Lucro ou Prejuízo Conceito Conceito

3 EESC - FEG/UNESP - 2011 Interrelacionamento entre Balanço e DRE A informação necessária para o Balanço consiste nos valores líquidos existentes no final do período contábil, em vez do total bruto como acontece com a DRE. Por meio da análise das receitas, custos e despesas do DRE, análise dos elementos do capital é muito mais aprofundada. No Balanço Patrimonial e no DRE de um mesmo período, o saldo de resultados líquidos do exercício, registrada na conta de capital próprio da empresa, tem que coincidir com o saldo equivalente do DRE.

4 EESC - FEG/UNESP - 2011 Interrelacionamento entre Balanço e DRE

5 EESC - FEG/UNESP - 2011 A demonstração de resultado do exercício é um resumo ordenado das receitas e despesas da empresa em determinado período, normalmente 12 meses. É apresentada de forma dedutiva vertical. DEMONSTRAÇÃO DEDUTIVA DRE Receitas (-) Despesas 100 (50) Lucro/(prejuízo)50 Sentido vertical (dedutivo) Demonstração do Resultado do Exercício

6 EESC - FEG/UNESP - 2011 Despesa, Receita e Resultado Despesa, Receita e Resultado Principais causas da variação do Patrimônio Líquido: Investimento inicial (e posteriores) de capital Investimento inicial (e posteriores) de capital Resultado do confronto entre as Resultado do confronto entre as receitas e despesas do período receitas e despesas do período Demonstração do Resultado do Exercício

7 EESC - FEG/UNESP - 2011 RECEITA RECEITA Entrada de elementos para o ativo, sob a forma de dinheiro ou direitos a receber Venda de mercadorias ou prestação de serviços Juros sobre depósitos bancários ou títulos Demonstração do Resultado do Exercício

8 EESC - FEG/UNESP - 2011 Demonstração do Resultado do Exercício Demonstração do Resultado do Exercício DESPESA DESPESA Consumo de bens ou serviços, que, direta ou indiretamente, ajuda a produzir uma receita Diminuindo o ativo ou Aumentando o passivo

9 EESC - FEG/UNESP - 2011 RESULTADO RESULTADO Se as receitas obtidas superarem as despesas incorridas LUCRO Se as despesas incorridas superarem as receitas obtidas PREJUÍZO Demonstração do Resultado do Exercício

10 EESC - FEG/UNESP - 2011 Receita Bruta (-) Deduções da Receita = Receita Líquida (-) Custos das Vendas = Lucro Bruto (-) Despesas Operacionais = Lucro Operacional (-) Despesas não Operacionais + Receitas não Operacionais = Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR) (-) Provisão para Imposto de Renda = Lucro Depois do Imposto de Renda A Receita Bruta representa o somatório dos valores das Notas Fiscais emitidas A Receita Bruta representa o somatório dos valores das Notas Fiscais emitidas DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO e sua contas Demonstração do Resultado do Exercício

11 EESC - FEG/UNESP - 2011 A receita bruta é o total bruto vendido no período. Nela estão inclusos os impostos sobre vendas e dela não foram subtraídas as devoluções (vendas canceladas) e os abatimentos (descontos) ocorridos no período. Impostos e taxas sobre vendas são aqueles gerados no momento da venda: IPI – Imposto sobre Produtos Industrializados ICMS – Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços ISS – Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza PIS – Programa de Integração Social COFINS – Contribuição para a Seguridade Social COMO APURAR A RECEITA LÍQUIDA Demonstração do Resultado do Exercício

12 EESC - FEG/UNESP - 2011 Admita-se que a Cia. Balanceada, indústria, tenha emitido uma nota fiscal de venda cujo preço do produto seja de $ 10.000 mais 30% de IPI. O ICMS está incluso no preço do produto: Nota Fiscal___ ______ Cia. Balanceada ____________ ______ R....................... ____________ _____ S/P - São Paulo Preço do Produto 10.000 + IPI (30%) 3.000 Preço Total 13.000 ICMS incluso no Preço 18% x $ 10.000 = $ 1.800 ____________ _____________ DRE - Cia. Balanceada Receita Bruta $ 13.000 (-) Deduções IPI  $ (3.000) ICMS  $ (1.800) Receita Líquida $ 8.200 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO e sua contas Demonstração do Resultado do Exercício

13 EESC - FEG/UNESP - 2011 Receita Bruta (-) Deduções da Receita = Receita Líquida (-) Custos das Vendas = Lucro Bruto (-) Despesas Operacionais = Lucro Operacional (-) Despesas não Operacionais + Receitas não Operacionais = Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR) (-) Provisão para Imposto de Renda = Lucro Depois do Imposto de Renda Despesas Operacionais são os gastos incorridos para: vender, administrar e financiar as operações. Custos das Vendas representam os gastos de “produção” apropriados aos produtos ou serviços vendidos. Despesas Operacionais. Vendas. Administrativas. Financeiras Despesas Operacionais. Vendas. Administrativas. Financeiras Despesas Financeiras. Juros pagos. Juros de mora pagos. Comissões bancárias. Correção monetária sobre empréstimos........ Despesas Financeiras. Juros pagos. Juros de mora pagos. Comissões bancárias. Correção monetária sobre empréstimos........ Receitas Financeiras. Aplicações financeiras. Juros de mora recebidos. Descontos obtidos... Receitas Financeiras. Aplicações financeiras. Juros de mora recebidos. Descontos obtidos... Se as Receitas Financeiras forem maiores que as Despesas Financeiras, o saldo reduzirá a conta de Despesas Operacionais DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO e sua contas Demonstração do Resultado do Exercício

14 EESC - FEG/UNESP - 2011 Receita Bruta (-) Deduções da Receita = Receita Líquida (-) Custos das Vendas = Lucro Bruto (-) Despesas Operacionais = Lucro Operacional (-) Despesas não Operacionais + Receitas não Operacionais = Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR) (-) Provisão para Imposto de Renda = Lucro Depois do Imposto de Renda Despesas e Receitas não Operacionais são variações registradas na D.R.E., que não fazem parte do objeto Social da Empresa Ganhos ou Perdas ocorridos com venda de Permanentes: venda de ações (com lucro ou prejuízo); venda de imobilizados (com lucro ou prejuízo) DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO e suas contas Demonstração do Resultado do Exercício

15 EESC - FEG/UNESP - 2011 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO e sua contas Receitas Bruta (-) Deduções da Receita = Receita Líquida (-) Custos das Vendas = Lucro Bruto (-) Despesas Operacionais = Lucro Operacional (-) Despesas não Operacionais + Receitas não Operacionais = Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR) (-) Provisão para Imposto de Renda = Lucro Depois do Imposto de Renda Lucro Depois do I.R. (-) Doações e Contribuições (-) Participações = LUCRO LÍQUIDO  RETENÇÕESDIVIDENDOS É a sobra líquida à disposição dos proprietários da empresa. Demonstração do Resultado do Exercício

16 EESC - FEG/UNESP - 2011 Como Apurar o Lucro Depois do IR O exerc. social em que é gerado lucro (ano X) denomina-se “ano base”. O exercício em que se paga o IRPJ (ano X+1) denomina-se “exerc. financeiro”. Pelo regime de compe- tência considera-se o IRPJ no período em que foi gerado (ano-base). Portanto calcula-se (provisão) o valor do IRPJ a pagar e deduz-se tal quantia do “Lucro Antes do Imposto de Renda”. Demonstração do Resultado do Exercício

17 EESC - FEG/UNESP - 2011 Como Apurar o Lucro Líquido Lucro Depois do Imposto de Renda (-)Doações e Contribuições (-) Participações Lucro Líquido Debenturistas Empregados Administradores Partes Beneficiárias Demonstração do Resultado do Exercício

18 EESC - FEG/UNESP - 2011 Cia. ABC - CNPJ: 00.000.000/000-00 Demonstração de Resultado dos Exercícios Findos em 31 de dezembro (em $ mil - exceto lucro por ação)20092010 Receita Bruta de Vendas21.20519.811 Mercadorias19.05018.601 Serviços2.1551.210 (-) Impostos s/ Vendas(3.130)(2.901) (=) Receita Líquida de Vendas18.07516.910 (-) Custo Mercadorias e Serviços Vendidos(14.087)(13.105) (=) Lucro Bruto3.9883.805 (-) Despesas Operacionais Despesas com Vendas(606)(619) Despesas Administrativas(993)(969) Despesas Financeiras Líquidas(525)(347) (+/-) Outras Receitas e Despesas Operacionais Resultado de Participações Societárias(125)5 Resultado Operacional1.7391.875 Exemplo: Exemplo: Continua...

19 EESC - FEG/UNESP - 2011 Resultado Operacional1.7391.875 (+/-) Resultado não Operacional Ganhos não Operacionais4810 Perdas não Operacionais(10)(85) Resultado antes do Imposto de Renda1.7771.800 (-) Imposto de Renda e Contribuição Social(586)(594) (-) Participações no Resultado Dos Empregados(119)(121) Dos Administradores(59)(108) Lucro Líquido1.013977 Lucro por Ação2,252,17 Continuação Continuação

20 EESC - FEG/UNESP - 2011  A análise de balanços surgiu e desenvolveu-se dentro do sistema bancário que foi até hoje seu principal usuário. Seu início remonta ao final do século XIX, quando os banqueiros americanos passaram a solicitar balanços às empresas tomadoras de empréstimos”. Análise Financeira

21 EESC - FEG/UNESP - 2011 Indicadores Financeiros a partir da análise das Demonstrações Financeiras 21

22 EESC - FEG/UNESP - 2011 Escolha de Indicadores ANÁLISE DE BALANÇOS Metodologia de Análise Comparações com padrões Diagnóstico s ou Conclusões Decisões Extraem- se os índices das DC Comparam- se com índices- padrão para aquele ramo de atividade Conclui-se a partir da comparação índices x padrões Tomam-se as decisões a partir das conclusões

23 EESC - FEG/UNESP - 2011 Indicadores financeiros  Métodos de Análise 1. Análise Vertical  “Medir percentualmente cada componente em relação ao todo do qual faz parte, e fazer as comparações caso existam dois ou mais períodos”.

24 EESC - FEG/UNESP - 2011 Cálculo da análise vertical do balanço CONTA (ou grupo de Contas) ATIVO TOTAL ( ou PASSIVO TOTAL) X 100

25 EESC - FEG/UNESP - 2011 25 3.1.1. Balanço Patrimonial Ativo Dez/X2 AVDez/X3AV Circulante520 45%612 40% Realizável LP100 9% 80 5% Permanente 530 46%840 55% Totais 1.150 100% 1.532 100%

26 EESC - FEG/UNESP - 2011 Análise de Estrutura ou Vertical  Exemplo: Medir o percentual do valor do Ativo Circulante em relação ao total do ativo.  % = 520/1150 x 100=45%  O ativo circulante representa 45% do total do ativo.

27 EESC - FEG/UNESP - 2011 27 3.1.1. Balanço Patrimonial PassivoDez/X2 AV Dez/X3 AV Circulante285 25%330 22% Exigível LP 250 21%220 14% PL 615 54%982 64% Totais 1.150 100% 1.532 100%

28 EESC - FEG/UNESP - 2011 28 Balanço Patrimonial Notas: O grupo no ativo com maior percentual é o AP (46% e 55%), enquanto o PL (54% e 63%); Em 20X2 a empresa trabalha com 46% (25% + 21%) de capital de terceiros e 54% de capital próprio. No ano de 20X3 a situação melhorou, ou seja, trabalha com 36% (22% + 14%) de capital de terceiros e 64% (63% + 1%) de capital próprio; Pode-se destacar grupo do ativo e fazer análises em separado. AP 31.12.X3 % Investimentos190 23 Imobilizado650 77 Diferido-x--x- Total840100

29 EESC - FEG/UNESP - 2011 Análise Vertical 29

30 EESC - FEG/UNESP - 2011 Análise Vertical 30

31 EESC - FEG/UNESP - 2011 O que é Análise Horizontal e como calculá-la  É a comparação do valor de cada item do demonstrativo, em cada período, com o valor correspondente em um determinado período anterior, considerando como base;  AH tem como objetivo mostrar a evolução de cada conta (ou grupo de contas), quando considerada de forma isolada.  Complementa a AV, que nos informa o aumento ou diminuição da proporção de uma determinada despesa em relação a um determinado total.  Devem ser elaboradas em conjunto.

32 EESC - FEG/UNESP - 2011 Cálculo da análise horizontal do balanço Valor Atual do item Valor do item no período base (Anterior) X 100

33 EESC - FEG/UNESP - 2011 Apresentação da Análise Horizontal

34 EESC - FEG/UNESP - 2011


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