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CONTABILIDADE GERENCIAL Professor André Costa 2012.

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1 CONTABILIDADE GERENCIAL Professor André Costa 2012

2 Contabilidade Gerencial Técnicas Contábeis  Escrituração  Demonstrativos Contábeis  Análise de Balanço  Auditoria

3 Contabilidade Gerencial Objetivo da Contabilidade Patrimônio Bens Direitos Obrigações Materiais (tangíveis) Imateriais (intangíveis)

4 Bens – são valores materiais e imateriais que pertencem a empresa. Direitos – são valores que pertencem a empresa e estão em poder de terceiros. Obrigações – são as dívidas assumidas pela empresa. Bens Objetivo da Contabilidade

5 Contabilidade Gerencial Patrimônio Líquido  Capital  Reservas  Lucros Acumulados ou Prejuízos Acumulados PL = bens + direitos – obrigações c/ terceiros (Situação Líquida)

6 Contabilidade Gerencial Balanço Patrimonial Bens e Direitos Ativo Obrigações com terceiros PL Passivo =

7 Contabilidade Gerencial Tipos de Situação Líquida 1.Situação Líquida Positiva Ativo > Obrigações com Terceiros 2.Situação Líquida Negativa Ativo < Obrigações com Terceiros 3.Situação Líquida Nula Ativo = Obrigações com Terceiros

8 Contabilidade Gerencial Princípios Contábeis Entidade Continuidade Oportunidade Registro pelo valor original Competência Atualização Monetária Prudência

9 Contabilidade Gerencial Contas 1.Contas Patrimoniais Ativo e Passivo 2.Contas de Resultado Despesas e Receitas

10 Contabilidade Gerencial Ato Administrativo É toda operação que não altera quantitativamente o patrimônio de uma empresa. Quando Contabilizado, é chamado operação extrapatrimonial (Contas de Compensação).

11 Contabilidade Gerencial  Fato Permutativo  Fato Modificativo  Fato misto (Composto) Fatos Administrativos ( Contábeis ) Diminutivo Aumentativo Diminutivo Aumentativo

12 Contabilidade Gerencial Representam Aplicação de Capitais Natureza das Contas  Contas do Ativo  Contas do Passivo  Contas de Despesa  Contas de Receita Representam a origem de Capitais

13 Contabilidade Gerencial  É uma técnica que consiste em registrar todos os fatos contábeis.  Lançamento É o meio pelo qual se processa a escrituração.  Método das Partidas Dobradas. Escrituração

14 Contabilidade Gerencial Local e data Conta debitada Conta creditada Histórico Valor Elementos Essenciais de um Lançamento

15 Contabilidade Gerencial 1. Contas do Ativo Aumentam com o débito Diminuem com o crédito Funcionamento das contas 2. Contas do Passivo Aumentam com o crédito Diminuem com o débito

16 Contabilidade Gerencial 3. Contas de Despesa São debitadas na ocorrência São creditadas no encerramento Funcionamento das contas 4. Contas de Receita São creditadas na ocorrência São debitadas no encerramento

17 Contabilidade Gerencial Regimes Contábeis De Caixa: A contabilização das contas de Resultado é feita na efetivação do pagamento ou do recebimento. De Competência: A contabilização das contas de Resultado é feita na ocorrência do fato.

18 Contabilidade Gerencial Razonete Balancete Nº da Conta Conta S. dev. S.credor Saldo D C Razonete / Balancete

19 Contabilidade Gerencial Operações Típicas das Empresas Operações com Mercadorias Apuração do Lucro Bruto LB = V – CMV V – Vendas Líquidas CMV – Custo das Mercadorias Vendidas

20 Contabilidade Gerencial Operações com Mercadorias Apuração do CMV CMV = Ei + C – EF Ei – Estoque Inicial C – Compras Líquidas EF – Estoque Final

21 Contabilidade Gerencial Métodos de Avaliação de Estoques 1. Método PEPS (FIFO) 2. Método UEPS (LIFO) 3. Média Ponderada Móvel 4. Média Ponderada Fixa

22 Contabilidade Gerencial Método PEPS Primeiro a entrar é o primeiro a sair EF Superavaliado CMV Subavaliado LB Superavaliado

23 Contabilidade Gerencial Método UEPS Último a entrar é o primeiro a sair EF Subavaliado CMV Superavaliado LB Subavaliado

24 Contabilidade Gerencial Média Ponderada Móvel : Avalia as mercadorias pelo custo médio ponderado. Fixa : Avalia as mercadorias pelo custo médio apenas no final do período.

25 Contabilidade Gerencial ICMS na Compra O ICMS é recuperável D – Compras / Estoques D – ICMS a recuperar C – Caixa / Duplicatas a pagar

26 Contabilidade Gerencial IPI na Compra O IPI é adicionado D – Compras / Estoques D – ICMS a recuperar C – Caixa / Duplicatas a pagar

27 Contabilidade Gerencial ICMS na Venda D – Caixa / Cliente C – Vendas D – ICMS sobre vendas C – ICMS a recolher Inventário Permanente D – CMV C - Estoques

28 Contabilidade Gerencial Ajuste do ICMS  Apropriação do ICMS D – ICMS a recolher C – ICMS a recuperar  Recolhimento do ICMS D – ICMS a recolher C – Caixa  Conta Corrente do ICMS

29 Contabilidade Gerencial Balanço Patrimonial 1) ATIVO 1.1) Circulante - Disponibilidades. - Direitos Realizáveis a curto prazo. - Estoques. - Despesas Antecipadas.

30 Contabilidade Gerencial Balanço Patrimonial 1.2) Não Circulante - Real. a L. Prazo - Investimento - Imobilizado - Intangível

31 Contabilidade Gerencial Balanço Patrimonial 2) PASSIVO 2.1) Circulante 2.2) Não Circulante - Exig. a Longo Prazo - Receitas Antecipadas

32 Contabilidade Gerencial Balanço Patrimonial 2.3) Patrimônio Líquido - Capital Social. de Capital - Reservas ajustes aval.patr. de Lucros - Prejuízos Acumulados.

33 Contabilidade Gerencial Balanço Patrimonial Reservas de Capital - Ágio na emissão de ações - Alienação de bônus de subscrição - Alienação de partes beneficiárias

34 Contabilidade Gerencial Encerramento do Exercício Procedimentos Finais: 1) Balancete de Verificação. 2) Apuração do Lucro Bruto. 3) Cálculo e Contabilização da Depreciação, Amortização e Exaustão. 4) Cálculo e Contabilização da Provisão para Devedores Duvidosos.

35 Contabilidade Gerencial Encerramento do Exercício 5) Apuração do Resultado do Exercício. 6) Cálculo da Contribuição Social e do Imposto de renda. 7) Distribuição do Lucro. 8) Elaboração dos Demonstrativos Contábeis.

36 Contabilidade Gerencial Depreciação Calculada sobre os Bens Tangíveis que sofram desgaste de uso. ( Ativo Não Circulante - Imobilizado) D – Despesa Depreciação C – Depreciação Acumulada

37 Contabilidade Gerencial Amortização Calculada sobre bens intangíveis, representando retorno ao valor de aquisição. (Ativo Não Circulante - Intangível) D – Despesa de Amortização C – Amortização Acumulada

38 Contabilidade Gerencial Exaustão Calculada sobre a exploração de recursos minerais e florestais. ( Ativo Não Circulante) D – Despesa de Exaustão C – Exaustão Acumulada

39 Contabilidade Gerencial Provisão para Devedores Duvidosos Calculada sobre vendas a prazo, incorrendo em perdas com os clientes incobráveis. D – Despesa com Devedores Duvidosos C – Provisão para Devedores Duvidosos

40 Contabilidade Gerencial Apuração do Resultado do Exercício Verificar se a empresa apresentou lucro ou prejuízo. 1) D – Receitas C – Resultado do Exercício 2) D – Resultado do Exercício C – Despesas

41 Contabilidade Gerencial Cálculo da C.S. e do I.R. D – Resultado do Exercício C – Provisão para Contribuição Social D – Resultado do Exercício C – Provisão para o Imposto de Renda

42 Contabilidade Gerencial Distribuição do Lucro D – Resultado do Exercício C – Reserva Legal C – Reserva... C – Dividendos a pagar

43 Contabilidade Gerencial Demonstrações Contábeis  Balanço Patrimonial.  Demonstrativo do Resultado do Exercício (DRE).  Demonstrativo dos Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPA).  Demonstrativo do Fluxo de Caixa (DFC).

44 Contabilidade Gerencial Demonstrativo do Resultado do Exercício Receita Bruta das Vendas ( - ) Deduções de Vendas = Receita Líquida das Vendas ( - )CMV = Lucro Bruto + Outras Receitas Operacionais ( - )Despesas Operacionais = Lucro Operacional

45 Contabilidade Gerencial Demonstrativo do Resultado do Exercício Lucro Operacional + Receitas não Operacionais ( - ) Despesas não Operacionais = Lucro antes da C.S. e do I.R. ( - )Provisão para Contribuição Social ( - )Provisão para o Imposto de Renda = Lucro após a C.S. e o I.R.

46 Contabilidade Gerencial Demonstrativo do Resultado do Exercício Lucro após a C.S. e o I.R. ( - ) Participações Debenturistas Empregados Administradores Partes Beneficiárias Fundo de Participação = Lucro Líquido do Exercício ( - )Provisão para o Imposto de Renda

47 Contabilidade Gerencial Dem. dos Lucros ou Prejuízos Acumulados Saldo Inicial + ou (-) Ajuste Anterior = Saldo ajustado + Reversão de Reservas + ou (-) Lucro / Prejuízo do Exercício ( - ) Destinação do Lucro Sócios Reservas Parcela para Aumento de Capital = Saldo Final ( - )Provisão para o Imposto de Renda

48 Contabilidade Gerencial Dem. das Origens e Aplicações de Recursos Evidencia a variação do Capital Circulante Líquido. CCL = AC - PC AC- Ativo Circulante PC- Passivo Circulante

49 Análise Contábil Análise Vertical – mostra a participação de cada conta no demonstrativo. Análise Horizontal – mostra a evolução de cada conta nos demonstrativos analisados.

50 Análise Contábil Liquidez imediata L.I. = Disponibilidades/PC Liquidez corrente L.C. = AC/PC

51 Análise Contábil Liquidez seca L.S. = AC – Estoques/PC Liquidez geral L.G. = AC+RLP/PC+ELP

52 Análise Contábil Solvência Geral S.G. = Ativo Total/Passivo Exig. Total Endividamento End. = Passivo Exig. Total/Ativo Total Garantia de capital de terceiros G.C.T. = Passivo Exig.Total/PL

53 Análise Contábil Renovação de Estoques Rotação = CMV/Vr. Estoque médio Renovação de Duplicatas a receber Rotação = Vendas a prazo/Vr. Médio D.R. Renovação de Duplicatas a pagar Rotação = Compras a prazo/Vr. Médio DP

54 Análise Contábil Margem do Lucro Bruto M.L.B. = L.B./Vendas líquidas Margem do Lucro Operacional M.L.O. = L.O./Vendas líquidas Margem do Lucro Líquido M.L.L. = L.L./Vendas líquidas

55 Análise Contábil Retorno sobre o capital nominal R.C.N. = Lucro Líquido/Capital nominal Retorno sobre o capital próprio R.C.P. = Lucro Líquido/Capital próprio Retorno sobre o investimento total R.I.T. = Lucro Líquido/Ativo Total


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