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Unidade I Fluxo de operações e de fundos. 1.3 Fluxo de Operações e de Fundos Estoques de matérias-primas Compra de matérias-primas Conclusão de fabricação.

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1 Unidade I Fluxo de operações e de fundos

2 1.3 Fluxo de Operações e de Fundos Estoques de matérias-primas Compra de matérias-primas Conclusão de fabricação MOD Requisição de material para fabricação CIFs Impostos Despesas operacionais Custo dos produtos vendidos Receita bruta Lucro (prejuízo) operacional Vendas OPERAÇÕES (-) (=) RESULTADO DAS OPERAÇÕES Baixa de estoque Despesas de vendas e Despesas Administrativas FLUXO DE BENS E SERVIÇOS Baixa de estoque pela transferência de propriedade ao cliente Estoque de produtos acabados Estoque de produtos em elaboração Figura 1.4 Fluxo de bens e serviços e apuração de resultado operacional Fluxo de atividades operacionais

3 1.3 Fluxo de Operações e de Fundos Fluxo de fundos e reflexos na contabilidade Figura 1.5 Fluxo de fundos e reflexos na contabilidade Desdobramento da Figura 1.5 em: a) Fluxo de receitas e despesas (Figura 1.6); b) Fluxo de caixa (Figura 1.7).

4 1.3 Fluxo de Operações e de Fundos Figura 1.6 Fluxo de receitas e despesas Fluxo de receitas e despesas (setas vermelhas) Desdobramento da Figura 1.5 Os custos de produtos vendidos ficam “ativados” até o momento da efetiva venda. Estoques de matérias-primas Fornecedores Estoques de produtos acabados Estoques de produtos em elaboração Salários e encargos sociais a pagar Contas a pagar Impostos Despesas operacionais Custo dos produtos vendidos Receita bruta Lucro (Prejuízo) Patrimônio líquido Duplicatas a receber Impostos a recolher (ou a recuperar) Imobilizado Financiamentos bancários  LP ATIVO CORRENTEPASSIVO CORRENTE OPERAÇÕES Financiamentos bancários  CP ATIVO NÃO CORRENTE PASSIVO NÃO CORRENTE Investimentos temporários  LP RESULTADO DAS OPERAÇÕES DISPONÍVEL (Caixa e Bancos) Investimentos temporários  CP Despesas e receitas financeiras Depreciação

5 1.3 Fluxo de Operações e de Fundos Figura 1.7 Fluxo de caixa Fluxo de caixa Desdobramento da Figura 1.5 Setas verdes = operacões; Setas brancas = investimentos e financiamentos. Estoques de matérias-primas Fornecedores Vendas a prazo Estoques de produtos acabados Estoques de produtos em elaboração Salários e encargos sociais a pagar Contas a pagar Impostos Despesas operacionais Custo dos produtos vendidos Receita bruta Lucro (Prejuízo) Patrimônio líquido Vendas a vista Duplicatas a receber Impostos a recolher (ou a recuperar) Imobilizado Financiamentos bancários  LP ATIVO CORRENTEPASSIVO CORRENTEOPERAÇÕES (  ) ()() ()() (=) Financiamentos bancários  CP ATIVO NÃO CORRENTEPASSIVO NÃO CORRENTE Investimentos temporários  LP RESULTADO DAS OPERAÇÕES DISPONÍVEL (Caixa e Bancos) Integralização Captação Aplicação Captação Amortização e juros Pagamentos de passivos operacionais Compra Venda Investimentos temporários  CP Aplicação Resgate e juros Despesas e receitas financeiras


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