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Elaborando as Demonstrações Financeiras: Fluxo de Caixa, DRE e Balanço Profa. Edilene Santana Santos.

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1 Elaborando as Demonstrações Financeiras: Fluxo de Caixa, DRE e Balanço Profa. Edilene Santana Santos

2 1. Balanço Patrimonial: Representação Gráfica

3 3 Representação Gráfica: enfoque financeiro BALANÇO PATRIMONIAL APLICAÇÃOORIGEM Aplicação de recursos (Ativo) Origem de recursos (Passivo e PL) O Ativo é sempre igual à soma do Passivo e PL: não é possível aplicar dinheiro que não tenha origem. $ ATIVO PASSIVO E PL

4 4 Representação Gráfica Investimento Financiamento Bens e Direitos Obrigações: Terceiros Proprietários

5 5 Integralização do patrimônio inicial em dinheiro: Caixa+ $ Patr. Social+ $ Representação Gráfica 1.Formação do Patrimônio Inicial ATIVO PASSIVO E PL Caixa $ Patr.Social $ Total $

6 6 Representação Gráfica 2. Aquisição de Imóveis Compra de imóveis à vista por $ Caixa- $ Imóveis + $ ATIVO PASSIVO e PL Caixa $ Imóveis $ Patr.Social $ Total $

7 7 Representação Gráfica 3. Aquisição de Mercadorias Compra de mercadorias por $20.000; 50% à vista e 50% a prazo: Caixa- $ Estoque + $ Contas a Pagar+ $ ATIVO PASSIVO e PL Caixa $ Estoque $ Imóveis $ Contas a Pagar $ Patr. Social $ Total $

8 8 Representação Gráfica 4.Venda de Mercadorias à vista Venda de mercadorias à vista por $15.000, que custaram $10.000: Caixa+ $ Estoque - $ Superávit+ $ ATIVO PASSIVO e PL Caixa $ Estoque $ Imóveis $ Contas a Pagar $ Patr. Social $ Superávit Acum. $ Total $

9 9 Representação Gráfica 5. Salários dos funcionários Os funcionários já trabalharam, mas seus salários ($ 2.000) ainda não foram pagos: +Salários a Pagar $ Lucro $2.000 ATIVO PASSIVO Caixa $ Estoque $ Imóveis $ Contas a Pagar $ Salários a Pagar $ Patr. Social $ Superávit Acum. $ Total $

10 10 Equação Contábil: Ativo = Passivo + PL 1. Formação de Patrimônio Social de $ $ ATIVO = PASSIVO + PATR. SOC. + $ $ 0 2. Aquisição de imóveis a vista por $ $ $ $ $ 0 $ $ 0 3. Aquisição de mercadorias por $ , 50% a vista + $ $ $ $ $ $ Venda de mercadorias a vista + $ $ $ $ $ Salários dos funcionários + $ $ $ $ $ $

11 11 Impacto das Transações no Balanço: usando planilhas eletrônicas

12 2. Formas de Apuração do Resultado: Regimes de Caixa e de Competência

13 13 Regimes de Apuração do Resultado No ano de x0 efetuamos uma venda de $ 10 mi, cujo recebimento será em x1. Em qual período registramos essa Receita (x0 ou x1)? REGIME FINANCEIRO (CAIXA) Recebimento (-) Pagamento REGIME DE COMPETÊNCIA (LUCRO) $ efetuou venda (-) $ funcionário trabalhou Os funcionários trabalharam no mês de março, mas seu pagamento só será em abril. Em qual período consideraremos essa Despesa?

14 14 Regimes de Apura ç ão do Resultado: Regime de Caixa (Financeiro) X Competência (Cont á bil) REGIME DE COMPETÊNCIA (Transações Realizadas) DRE A Receita A Receita é gerada no momento em que é ganha (fato gerador), não importando se foi recebida ou não. O fato gerador se dá normalmente na transferência A Despesa A Despesa é reconhecida no momento em que é consumida (incorrida), independentemente do seu pagamento REGIME DE CAIXA (FINANCEIRO) Fluxo de Cx Interessa o Interessa o efetivamente recebido (entrada de dinheiro = encaixe) Interessa o efetivamente pago dentro do exercício (saída de dinheiro = desembolso) Regime: refere-se ao momento de reconhecimento (apuração) de receitas e despesas

15 15 DRE x Fluxo de Caixa OBS 1: Na DRE: Superávit = Receitas – despesas (recebidas ou não, pagas ou não) No Fluxo de Caixa: Variação no Caixa = recebimentos e pagamentos Uma organização tem uma receita de $ 10 mi no período (sendo que 40% ainda não foram recebidos) e incorre em despesas no valor de $ 8 mi (dos quais $ 6 mi já foram pagos). Qual foi seu resultado? Quanto gerou de dinheiro (caixa) no período? Receita (-) Despesa = Superávit DREFLUXO DE CAIXA 10 mi (8) mi 2 mi Entrada de dinheiro (-) Saída de dinheiro = Caixa Gerado 6 mi (6) mi 0

16 16 Regime de Caixa x Competência Ex. 2: Na empresa JIT toda a mercadoria comprada num mês é vendida no próprio mês. Ela só compra a vista e só vende c/ 30 dias. Qual será o resultado pelos 2 regimes? $ $ 0 $ ($ ) $ $ $ ($ 7.000) $ $ $0 $ ($ )

17 17 Qual é o melhor? O REGIME FINANCEIRO (Caixa) ou o DE COMPETÊNCIA? Uma empresa de transporte comprou um caminhão por $1.200, com vida útil de 48 meses; logo, a depreciação mensal=$25. Vendeu $100 a vista e pagou uma despesa de $80. Qual o seu resultado? REGIME FINANCEIRO (Caixa)REGIME DE COMPETÊNCIA (CONTÁBIL) Receita100Receita100 (-) Despesas pagas(80)(-) Despesas pagas(80) (-) Despesa Depreciação (25) Resultado20Resultado(5) Apura ç ão Resultado: Regime de Competência (Lucro) x Financeiro (Caixa) A empresa teve lucro de 20 ou prejuízo de 5? Admitindo-se que a empresa pretenda continuar no mercado, há necessidade de repor o bem, logo deve gerar caixa para futura reposição. Ao usar o veículo, está havendo um consumo de riqueza (o carro se desvaloriza), embora não esteja ainda saindo dinheiro do caixa.

18 18 Regime de Competência A empresa Correta Ltda faz um grande contrato e recebe em janeiro por serviços a serem prestados em fevereiro. Por estar atribulados de serviços, só conseguiu prestar o serviço em março. Em qual mês computaríamos a receita? Janeiro: assinatura do contrato e recebimento do adiantamento Fevereiro: mês em que o serviço deveria ser prestado. Março: mês em que efetivamente o serviço foi prestado. A receita foi gerada em março.

19 19 Regime de Competência Ex.: A empresa Correta Ltda adquire Material de Escritório em abril por a prazo, para pgto. em outubro. O material foi consumido em junho. Em qual mês houve a despesa? Aquisição do material: abril Consumo do material: junho Pagamento do material: outubro Na aquisição: registrado como Ativo (é um Bem, de Propriedade da empresa, Mensurável monetariamente ($6.000), que trará Benefícios Futuros para a empresa (será utilizado). No consumo : se transformará em despesa (pois não trará mais benefícios para a empresa, uma vez que já foi consumido) No pagamento: sai do caixa e liquida as contas a pagar

20 20 Regime de Competência e o Balanço Patrimonial Na Contabilidade, podemos classificar as contas em apenas 2 demonstrações básicas: Na DRE: Na DRE: Receita ganha Despesa consumida No Balanço Patrimonial: No Balanço Patrimonial: Valores decorrentes de receita ganha e ainda não recebida ou recebida antecipadamente Valores decorrentes de despesa consumida e não paga ou paga antecipadamente

21 21 Regime de Competência (Lucro=DRE) x Regime de Caixa (Fluxo de Caixa) 1 – Vendas x Recebimento + Caixa + Receita + Dupl.a Receber (A) + Receita + Caixa - Dupl.a Receber (A) + Caixa + Receita Antecipada (P) - Receita Antecipada (P) + Receita Afeta o Lucro do ano Afeta o Caixa do ano Não afeta o Lucro do ano, mas afetará no futuro Afeta o Caixa do ano Afeta o Lucro do ano Não afeta o Caixa do ano, mas no futuro Ano atual Ano futuro A vista Antecipado A prazo

22 22 Regime de Competência ( Lucro=DRE ) x Regime de Caixa (Fluxo de Caixa) 2 – Consumo x Pagamento - Caixa + Despesa + Ctas. a Pagar (P) + Despesa - Caixa - Ctas. a Pagar (P) - Caixa + Despesa Antecipada (A) - Despesa Antecipada (A) + Despesa Impacta o Lucro do ano Impacta o Caixa do ano Não impacta o Lucro do ano, mas no futuro Impacta o Caixa do ano Impacta o Lucro do ano Não impacta o Caixa do ano, mas no futuro Ano atual Ano futuro A vista Antecipado A prazo

23 23 Regime de Competência e o Balan ç o Patrimonial Regime de Competência e o Balan ç o Patrimonial Ativo: Bens e Direitos Receitas ainda não recebidas Contas a Receber Contas a Receber Gastos que contribuirão para obtenção de receita em exercícios sociais futuros e não no exercício atual. Estoque Material Escritório, Imobilizado, Diferido: Estoque Material Escritório, Imobilizado, Diferido: Gastos adquiridos com certa antecedência em relação a seu consumo; Despesa Antecipada: seguro Despesa Antecipada: Gastos que serão despesas nos próximos exercícios sociais (seguro, aluguel, adiantamento salários) Passivo: Obrigações Passivo: Obrigações Gastos ainda não pagos: Contas a Pagar: Contas a Pagar: Despesas ainda não pagas Recebimentos que se tornarão receita no futuro e Receita Antecipada: Receita Antecipada: Adiantamentos que se tornarão Receitas

24 24 Regimes de Caixa e Competência e o Balan ç o Patrimonial Regimes de Caixa e Competência e o Balan ç o Patrimonial BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO (Direitos)PASSIVO (Obrigações) CaixaContas a Pagar Contas a ReceberReceita Antecipada Estoque Despesa Antecipada Imobilizado(-) Depreciação Acumulada PATRIMÕNIO LÍQUIDO Capital Diferido (-) Amortização Acumulada Lucros Acumulados DRE Receitas (-) Despesas = Lucro (Prejuízo) Fluxo Caixa Recebimento (-) Pagamento = variação de caixa

25 25 Demonstração do Resultado Fluxo de Caixa Explica Receitas e Despesas Explica Recebimentos e Pagamentos No item receita aparecem as vendas e serviços prestados, recebidos ou não Mostra apenas as receitas já recebidas No item despesa aparecem os gastos incorridos no período, pagos ou não Mostra apenas os gastos já pagos No Balanço, o Resultado altera o Superávit Acumulado(PL) Mostra a também entradas e saídas de dinheiro com financiamentos e investimentos No Balanço, o caixa gerado altera o saldo de Caixa (Ativo) DRE x Fluxo de Caixa

26 26 Entradas de Caixa Saídas de Caixa Financiamentos Investimentos Rebtos. de Vendas de Prod./ Serviços Doações p/ Custeio Venda de Ativo Permanente Resgate de Aplicações Financeiras Empréstimos, Doações e Subvenções p/ Investimento Pgtos. de Compras e demais gastos com as operações Aquisição de Ativo Permanente Aplicações Financeiras Liquidação de Dívidas CAIXA Fluxo de Caixa: Estrutura Operações

27 27 Relação entre os Demonstrativos Balanço Patrimonial AtivoPassivo Patrimônio Social Super/Deficit Acum. Obrigações Caixa Outros Ativos Ano 2Ano 1Ano 2Ano Caixa das Operações Fluxo de Caixa Caixa de Investim. Aument/Dimin. de $ Caixa ano 1 Caixa ano 2 Caixa de Financiam Caixa = 20 Demonstração do Resultado Receitas (-) Despesas Superávit/Déficit Patr.Social ano 1 DMPL Patr.Social ano Patr.SocialSup.Ac.Total Superávit do Ano 250 (-) Incorporação Patr.S(10) Doações Patrimoniais150 S.Ac.=40


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