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Unidade V: Escrituração Contábil

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Apresentação em tema: "Unidade V: Escrituração Contábil"— Transcrição da apresentação:

1 Unidade V: Escrituração Contábil
Disciplina: Elementos de Contabilidade Para Arquivologia Professor: Iury da Silva Pessôa

2 Escrituração Contábil
Conceitos básicos Generalidades Livros contábeis Documentação contábil

3 Conceitos Básicos Patrimônio Segundo Ribeiro (1999) o patrimônio é o conjunto de bens, direitos e obrigações de uma pessoa, física ou jurídica, que possam ser avaliados em dinheiro.

4 Conceitos Básicos Patrimônio Para Martins e Campos (2000, p. 6), “patrimônio pode ser conceituado como o conjunto de bens, valores, direitos e obrigações de uma pessoa física ou jurídica que possa ser avaliado pecuniariamente e que seja utilizado na consecução de seus objetivos sociais”

5 Conceitos Básicos Patrimônio O Patrimônio é o conjunto de bens, direitos e obrigações, suscetíveis de avaliação em moeda, vinculados a uma empresa ou pessoa física, num determinado momento.

6 Conceitos Básicos Bens Segundo GILSON CHAGAS, (2000) Bens são recursos da empresa que estão a disposição da própria empresa.

7 Conceitos Básicos Bens Segundo Neves bem é “tudo aquilo que satisfaz as necessidades do homem e que pode ser avaliado economicamente, podendo ser tangíveis e intangíveis.

8 Conceitos Básicos Numerários: Dinheiro De venda: Mercadorias
Bens Tangíveis Numerários: Dinheiro De venda: Mercadorias De renda: Imoveis, veículos, máquinas, instalações, etc. De consumo: Combustíveis, lubrificantes, material de escritório, material de limpeza.

9 Conceitos Básicos Bens intangíveis São aqueles bens que não têm forma física, não palpáveis, não constituídos de matéria. Os mais comuns são: Marcas de fábrica, Patente de invenção, etc ...

10 Conceitos Básicos Direitos Segundo Neves Direitos são valores a serem recebidos de terceiros por vendas a prazo ou bens de propriedade da empresa mas em posse de terceiros.

11 Conceitos Básicos Duplicatas a receber Notas promissórias
Exemplos Duplicatas a receber Notas promissórias Depósitos bancários Aplicações financeiras Ações, etc…

12 Conceitos Básicos Obrigações
Segundo Neves Obrigações são dívidas ou compromissos de qualquer espécie ou natureza assumidos perante terceiros ou bens de terceiros que se encontram em posse (uso) da entidade.

13 Conceitos Básicos Obrigações
“ Segundo GILSON CHAGES, (2000) Obrigações são recursos de terceiros a disposição da empresa”

14 Conceitos Básicos Duplicatas a pagar Notas promissórias a pagar
Exemplos Duplicatas a pagar Notas promissórias a pagar Empréstimos e financiamentos Aluguéis Impostos a pagar, etc …

15 Equação contábil Ativo = Passivo Ativo Passivo
Obrigações com terceiros Obrigações com acionistas Bens e Direitos

16 Equação contábil Ativo Segundo Paton: “contraprestação material ou não, possuída por uma empresa e que tenha valor para ela”. Iudícibus: “a característica fundamental é a sua capacidade de prestar serviços futuros à entidade que os têm, individualmente ou conjuntamente com outros ativos e fatores de produção, capazes de se transformar, direta ou indiretamente, em fluxos líquidos de entradas de caixa”.

17 Equação contábil Ativo Hendriksen & Breda: “Deve existir algum direito específico ao benefício futuro ou potenciais serviços. Os direitos devem favorecer exclusivamente uma empresa específica. Deve haver uma evidência de que a receita dos benefícios futuros é provável. O benefício econômico deve ser o resultado de transação ou eventos passados”.

18 Equação contábil Ativo “Conjunto de meios ou matéria posta à disposição do administrador para que este possa operar de modo a conseguir os fins de gestão da entidade”. Francisco ´D’auria. “Representam benefícios futuros esperados, direitos que foram adquiridos pela entidade como resultado de alguma transação corrente ou passada” Sprouse e Moonitz.

19 Equação contábil Requisitos básicos:
Ativo Requisitos básicos: Exclusividade do direito: Concessões Propriedade: Imóveis Benefícios Futuros: Seguros Posse X Controle: Mercadorias em trânsito, leasing. Mensurável em dinheiro.

20 Equação contábil Passivo Segundo Lopes de Sá : “é a expressão quantitativa do patrimônio que representa a riqueza de terceiros que serviu de fonte para a formação da substância patrimonial”. Hendriksen e Van Breda : “sacrifícios futuros prováveis de benefícios econômicos resultantes de obrigações presentes de uma entidade no sentido de transferir ativos ou serviços para outras entidades no futuro em conseqüência de transações e eventos passados”.

21 Equação contábil Obrigações, exigibilidades, reclamos contra o ativo.
Passivo Obrigações, exigibilidades, reclamos contra o ativo. É classificado em exigível e não exigível: Exigível: Capital de terceiros Não exigível: Capital próprio (Patrimônio Líquido)

22 Passivos Intangíveis Fato Gerador Conseqüências
Operacionais Má uso de equipamentos, instalações, produtos e serviços Multas e indenizações. De consumo Fornecimento de maus produtos aos consumidores. Indenizações, Reclamações, ações judiciais Ambientais Agressão ao meio ambiente. Multas, indenizações, recuperação das áreas degradadas, danos à imagem da empresa. Éticos Produtos que gera malefícios à saúde Multas, Indenizações, reclamações, ações judiciais Fonte: Almeida e Ribeiro

23 Equação contábil Ativo Passivo Aplicações Origens Patrimônio líquido
Ativo = Passivo + PL Origens Aplicações Ativo Passivo Patrimônio líquido

24 Equação contábil Outro conceito Ativos: Assim como o ativo pode ser entendido com aplicação dos recursos. Ex: Máquinas e equipamentos. Passivos: Também pode ser entendido como origem dos ativos. Ex: Financiamentos.

25 Características da informação contábil
Aplicações = Origens Aplicações dos Recursos que tiveram origem Passivo Origem dos Recursos que foram aplicados no ativo. = Ativo Passivo Bens Estoques Veículos Máquinas Direitos Clientes à receber Depósitos em Bancos Obrigações Fornecedores Financiamentos de LP Impostos a Pagar Patrimônio Líquido Capital Subscrito Integralizado

26 Equação contábil Patrimônio Líquido Iudícibus: “a diferença entre o valor do Ativo e do Passivo de uma entidade, em determinado momento”. NBC T 3.2: “compreende os recursos próprios da entidade”. É o capital próprio da empresa, representa o capital investido pelos proprietários da empresa quer através de recursos trazidos de fora da empresa, quer gerados por esta em suas operações e retidos internamente.

27 Equação contábil Patrimônio Líquido Iudícibus: “a diferença entre o valor do Ativo e do Passivo de uma entidade, em determinado momento”. NBC T 3.2: “compreende os recursos próprios da entidade”. É o capital próprio da empresa, representa o capital investido pelos proprietários da empresa quer através de recursos trazidos de fora da empresa, quer gerados por esta em suas operações e retidos internamente.

28 Equação contábil PL (Situação Líquida) = 200 – 50 PL = 150 Ativo
Passivo Bens Caixa – 100 Equipamentos - 50 Direitos Depósitos - 50 Obrigações Financiamentos - 50 Patrimônio Líquido Capital – 150 Total do Ativo - 200 Total do Passivo + PL - 200 PL (Situação Líquida) = 200 – 50 PL = 150

29 Equação Contábil Situação Patrimonial líquida: Ativo Passivo
Patrimônio Líquido Situação Patrimonial líquida: 1 - Ativo Passivo Positiva 2 - Ativo Passivo Negativa 3 - Ativo Passivo Nula

30 Escrituração Contábil
Demonstrações Contábeis Análise de Balanços Auditoria Partidas dobradas Balanço Patrimonial DRE, DOAR, DFC, DVA Capacidade, Desempenho, Sobrevivência, Verificar a veracidade das informações contábeis

31 Escrituração Técnica contábil que consiste no registro, em livros próprios, através de contas contábeis, de todos os fatos contábeis resultantes da gestão do patrimônio da entidade.

32 Atos e fatos contábeis Atos contábeis: são acontecimentos que não alteram o patrimônio, por isso, não são registrados nos livros contábeis. Ex: Orçamentos, admissão de funcionários, contratos, avais, fianças, etc.

33 Atos e fatos contábeis Fatos contábeis: são acontecimentos que alteram o patrimônio ou ainda o PL, por isso, são obrigatoriamente registrados nos livros contábeis. Ex: compras, vendas, direitos adquiridos, obrigações assumidas, receitas e despesas reconhecidas.

34 Fatos contábeis Os Fatos contábeis na medida que afetam o patrimônio podem ser: Permutativos Modificativos Mistos

35 Fatos permutativos São aqueles que provocam somente uma troca de valores nos componentes do ativo e/ou do passivo, sem alterar a situação líquida da empresa. Ex.: a compra de uma máquina à vista.

36 Fatos modificativos São os que alteram o patrimônio, modificando a situação líquida da empresa. Ex.: os pagamentos de despesas ou os recebimentos de receitas

37 Fatos mistos São aqueles que envolvem ao mesmo tempo, fato permutativo e um fato modificativo. Ex.: Venda de mercadorias com lucro.

38 Contas Contábeis Nome técnico que identifica um componente patrimonial (Bem, Direito, Obrigação Exigível ou Patrimônio Líquido), ou um componente de Resultado (Despesa ou Receita, ou componente que altera a Situação Líquida ou Patrimônio Líquido). Função: É através das contas que se consegue registrar e controlar os fatos decorrentes da gestão do patrimônio;

39 Plano de Contas Conjunto de contas, diretrizes e normas que disciplinam as tarefas do setor de contabilidade, objetivando a uniformização dos registros contábeis, é composto de: Elenco de Contas Manual de Contas Lançamentos explicativos para o registro de operações especiais

40 ESTRUTURA BÁSICA ATIVO PASSIVO RESULTADO RECEITAS CIRCULANTE
Aumenta Situação Líquida REALIZÁVEL A LONGO PRAZO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO DESPESAS Diminui Situação Líquida PERMANENTE RESULTADO DE EX. FUTUROS Legenda PATRIMÔNIO LÍQUIDO Saldo Devedor Saldo Credor

41 Método de escrituração
Método das partidas simples. Método das partidas dobradas.

42 Método das partidas simples
Esse método consiste no registro de operações específicas envolvendo o controle de um só elemento. Ex: Livro Caixa. Visa apenas o controle do dinheiro, não tem a preocupação de controlar outros elementos patrimoniais. O método das partidas simples é deficiente e incompleto, pois não permite o controle global do patrimônio.

43 Método das partidas dobradas
O Método das partidas dobradas é universalmente utilizado pela contabilidade, usa como princípio fundamental de que “para cada débito corresponde um crédito de igual valor”, ou “para cada aplicação de recursos, há uma origem de igual valor”. Por meio deste método, os registros contábeis são realizados no Livro Diário, a após, no Livro Razão.

44 Lançamento contábil Lançamento contábil: meio pelo qual se processa a escrituração contábil. É a forma de se efetuar o lançamento contábil e possui os seguinte elementos essenciais: Local e data de ocorrência do fato Conta a ser debitada (aplicação dos recursos) Conta a ser creditada (origem dos recursos) Histórico Valor

45 Exemplo O Sr. João e seu filho Pedro decidem constituir a empresa apressadinha Ltda: 1 – 01/01/09- Constituição de empresa com reais em espécie (metade de cada sócio). 2 – 02/01/09 - Compra de móveis e utensílios pagos a vista por 3 – 02/01/09 - Compras de estoques a prazo por

46 Exemplo 1 – Vitória, 01 de janeiro de 2009 D – Caixa
C – Capital social – 50000 Histórico: Subscrição e integralização de capital em espécie, por João e por Pedro. 2 – Vitória, 02 de janeiro de 2009 D – Móveis C – Caixa Histórico: Compra de móveis e utensílios pagos a vista. 3 – Vitória, 02 de janeiro de 2009 D – Estoques C – Fornecedores 5000 Histórico: Compras de estoques a prazo por

47 Exemplo BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO Conta Partidas Dobradas
Caixa DÉBITO (Aplicação) (1) CRÉDITO (Origem) (2) S = Conta Partidas Dobradas Saldo

48 Exemplo BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO Caixa S = 40.000 Estoques
APLIC. (1) ORIGEM (2) S = Dupl. A Pagar APLIC. ORIGEM (3) S =5.000 Estoques APLIC (3) ORIGEM S Capital Social APLIC ORIGEM (1) S = Móveis e Utensílios APLIC (2) ORIGEM S=

49 Exemplo BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO Ativo Circulante Caixa 40.000
Estoques Ativo Permanente Móveis e Utensílios Total do ativo PASSIVO Passivo Circulante Fornecedores 5.000 Patrimônio Líquido Capital Social Total do Passivo

50 Equação patrimonial Ativo Passivo + PL Aplicações Origens Débito
Crédito Débito Aplicações Crédito Origens

51 Referências MARTINS, Petrônio G.; CAMPOS, Paulo Renato. Administração de materiais e recursos patrimoniais. São Paulo: Saraiva, 2000. RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade comercial fácil. 4ª ed. São Paulo: Saraiva 1991. NEVES, Silvério das; VICECONTI, Paulo E. V. Contabilidade básica. 3ª edição. São Paulo: Frase, 1995. CHAGAS, Gilson. O Princípio da Contabilidade, 3 a ed - Vestcon, Brasília-DF, 2000. IUDÍCIBUS, Sérgio de. Teoria da contabilidade. 6. ed. São Paulo: Atlas, 2000. ALMEIDA, Karla Katiuscia N.; RIBEIRO FILHO, J. F. . Mensuração do Passivo: Conceitos e Aplicação, 2007.

52 Unidade IV: Características da informação contábil
Disciplina: Elementos de Contabilidade Para Arquivologia Professor: Iury da Silva Pessôa


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