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Formação de Preços Aula 3 – Formação de Preços e Custos Bibliografia: CARNEIRO, JORGE M. T. et all (2006). Formação e administração de preços. Jorge M.

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1 Formação de Preços Aula 3 – Formação de Preços e Custos Bibliografia: CARNEIRO, JORGE M. T. et all (2006). Formação e administração de preços. Jorge M. T. Carneiro, Claudio Sunao Saito, Hélio Moreira de Azevedo, Luiz Celso Silva de Carvalho. – 2 ed. rev. e atual. Rio de Janeiro: Editora FGV, 2006, 172 p. (marketing). MORANTE, Antonio S. e JORGE, Fauzi T. Formação de Preços de Venda. São Paulo: Editora Atlas, 2009.

2 Principais classificações de custos e despesas Custo Fixo Total (CFT) – não depende da quantidade produzida. Custo Variável Total (CVT) – depende diretamente da quantidade produzida. Custo Total (CT = CFT + CVT). Custo Fixo Médio (CFMe = CFT/Q). Custo Variável Médio (CVMe = CVT/Q). Custo Total Médio (CTMe ou custo unitário = CT/Q). Custo Marginal (CMg = ΔCT/ΔQ) – é o acréscimo no custo total dado o aumento de uma unidade de produção. Custos diretos – os custos incorridos diretamente na produção. Custos indiretos – os custos que não estão diretamente ligados a produção.

3 Formatos das Curvas de Custo Sli de 3 Produção (unidades/ano) Custo ($ por ano) 25 50 75 100 0 1 234567891011 CMg CTMe CVMe CFMe

4 Custos e despesas diretos/variáveis NomenclaturaValor a. Calça fabricadas no mês (unid)20.000 b. Camisas fabricadas no mês (unid)30.000 c. Jeans consumido na fabricação das calças$ 150.000 d. Tecido consumido na fabricação das camisas$ 80.000 e. Mão-de-obra direta utilizada na fabricação de calças$ 30.000 f. Mão-de-obra direta utilizada na fabricação de camisas$ 16.000 Custo unitário direto da calça (c+e)/a$ 9,00 Custo unitário direto da camisa (d+f)/b$ 3,20

5 Custos e despesas indiretos/fixos NomenclaturaValor a. Custo da mão-de-obra indireta utilizada na fábrica$ 10.000 b. Despesa com aluguel do prédio da fábrica$ 26.000 c. Outros custos fixos de produção$ 40.000 d. Despesas fixas com a comercialização dos produtos$ 28.000 e. Despesas administrativas fixas$ 16.000 Total dos custos e despesas indiretos$ 120.000

6 Sistemas de Custeio Custeio por absorção – os custos fixos são absorvidos através de rateio. Custeio Variável – a distribuição dos custos limita-se aos custos variáveis e o custo fixo é absorvido pelo resultado global. Custeio baseado em atividades (activity based costing – ABC) – os custos são determinados através das atividades da empresa.

7 Sistema de Custeio por Absorção Bases de Rateio: Área ocupada Quantidade de empregados Valor do imobilizado Valor da folha de pagamento Capital operacional

8 Sistema de custeio por absorção - rateio dos custos e despesas indiretos NomenclaturaCalças (%) Camisas (%) Total (%) a. Custo da mão-de-obra indireta utilizada na fábrica4060100 b. Despesa com aluguel do prédio da fábrica7030100 c. Outros custos fixos de produção8020100 d. Despesas fixas com a comercialização dos produtos4060100 e. Despesas administrativas fixas50 100

9 Sistema de custeio por absorção - rateio dos custos e despesas indiretos NomenclaturaCalçasCamisasTotal Custo da mão-de-obra indireta utilizada na fábrica4.0006.00010.000 Despesa com aluguel do prédio da fábrica18.2007.80026.000 Outros custos fixos de produção32.0008.00040.000 Despesas fixas com a comercialização dos produtos11.20016.80028.000 Despesas administrativas fixas8.000 16.000 Total dos custos indiretos distribuídos por produto73.40046.600120.000 (/) Quantidades produzidas20.00030.000 (=) Custo unitário indireto por produto3,671,55 (+) Custo unitário direto por produto9,003,20 (=) Custo unitário total por produto12,674,75

10 Sistema de custeio por absorção - Opção de produção 1 NomenclaturaCalçasCamisasTotal Volume fabricado e vendido no mês20.00030.000 Preço unitário de venda20,008,00 Receita Bruta400.000240.000640.000 Custos e Despesas373.400214.600588.000 Imposto de renda/contribuição social = 35%9.3108.89018.200 Lucro líquido17.29016.51033.800

11 Sistema de custeio por absorção - Opção de produção 2 NomenclaturaCalçasCamisasTotal Volume fabricado e vendido no mês15.00040.000 Preço unitário de venda20,008,00 Receita Bruta300.000320.000620.000 Custos e Despesas298.400270.600569.000 Imposto de renda/contribuição social = 35%56017.29017.850 Lucro líquido1.04032.11033.150

12 Sistema de custeio por absorção - Opção de produção 3 NomenclaturaCalçasCamisasTotal Volume fabricado e vendido no mês30.00020.000 Preço unitário de venda20,008,00 Receita Bruta600.000160.000760.000 Custos e Despesas523.400158.600682.000 Imposto de renda/contribuição social = 35%26.81049027.300 Lucro líquido49.79091050.700

13 Sistema de Custeio Variável e Margem de Contribuição NomenclaturaCalçasCamisasTotal Preço de venda unitário20,008,00 (-) impostos e contribuições sobre as vendas (30%)6,002,40 (-) custo das matérias-primas7,502,67 (-) custo da mão-de-obra direta1,500,53 (=) margem de contribuição unitária5,002,40 Margem de contribuição unitária (%)25%30% (x) Volume fabricado e vendido no mês20.00030.000 (=) margem de contribuição global100.00072.000172.000 (-) custos fixos120.000 (=) lucro antes do IR e da Contribuição Social52.000 (-) IR e Contribuição Social (35%)18.200 (=) lucro líquido33.800

14 Determinação do preço baseado nos custos Acréscimos ao custo Preço do produto = custos variáveis x (1 + % mark-up) Preço do produto = [custos diretos do produto + parcela dos custos indiretos] x (1 + % mark-up) Preço do produto = [custos diretos do produto + parcela dos custos indiretos] / (1 - % mark-up)

15 Determinação do preço através do ponto de equilíbrio (Break-even point) Análise do Ponto de Equilíbrio É um método utilizado para se definir a quantidade mínima de unidades vendidas, a um determinado preço, que permita cobrir todos os custos. Q = CF/(P – CVMe) Exemplo Numérico: CF = $ 40.000 P = $ 10 CV = $ 6 Receitas10 x Q (-) CV6 x Q = MC4 x Q (-) CF40.000 = Lucro0 Cálculo do Ponto de Equilíbrio 4 x Q – 40.000 = 0 Q = 40.000/4 = 10.000 unidades Receita = 10 x 10.000 = $ 100.000

16 Métodos Baseados em Custos Análise do Ponto de Equilíbrio Mudança proativa no preço (ex. redução no preço para aumento da quantidade vendida). Mudança somente nos custos variáveis Mudança nos custos variáveis e no preço Mudança nos custos fixos Mudança no preço, no custo variável e no custo fixo Mudança reativa nos preços

17 Determinação do preço através da taxa de retorno Função da Taxa de Retorno Baseada na taxa de retorno esperado pelo investimento. Neste caso o empresário determina qual a taxa de retorno esperada em relação ao investimento promovido e a partir daí estabelece o preço no qual o produto deve ser vendido. Lucro (meta) = Investimento x Taxa de Retorno

18 Determinação do preço através da taxa de retorno (exemplo) Investimentos = $ 7.500.000 Taxa de retorno exigida = 20% ao ano Meta de lucro = $ 7.500.000 x 20% = $ 1.500.000 CVMe = $ 12 e CFT = $ 1.000.000 Q = 250.000 (quantidade estimada de vendas) Receitas P x 250.000 (-) Custos Variáveis 12 x 250.000 = Margem de contribuição(P-12) x 250.000 (-) Custos Fixos 1.000.000 = Lucro 1.500.000

19 Determinação do preço através da taxa de retorno (exemplo) Cálculo do ponto de equilíbrio (P – 12) x 250.000 – 1.000.000 = 1.500.000 P = [(1.500.000 + 1.000.000)/250.000] + 12 = $ 22 Receita = 250.000 x 22 = $ 5.500.000 O principal problema desse método é que ele considera que a demanda é dada independentemente do preço a ser definido.

20 IMPACTO DOS CUSTOS FINANCEIROS E TRIBUTÁRIOS NO PREÇO

21 A influência do custo financeiro Fontes de Recursos: Recursos próprios (capital social + lucro não distribuído) Recursos de terceiros: – De natureza operacional (impostos e contribuições; salários e encargos; adiantamentos de clientes e fornecedores; etc.) – De natureza financeira (empréstimos e financiamentos)

22 A influência do custo financeiro Destinação dos Recursos: Capital Fixo (imobilizado e diferido) Capital de Giro: – Caixa – Financiamento a clientes – Estocagem

23 Fontes e Destinações de Recursos Destinação de RecursosFontes dos Recursos Capital de Giro:Recursos de Terceiros: Operacionais: fornecedores/governo/prestadores de serviços/clientes/empregados Financeiros: bancos Capital Fixo: Imobilizações e gastos diferidos Recursos Próprios: Aplicados pelos proprietários (+) lucros retidos Caixa Contas a Receber Estoques

24 Necessidade de Capital de Giro Destinação de RecursosFontes dos Recursos Necessidade de capital de giro: Capital de giro (-) Financiamentos do capital de giro (recursos de terceiros de natureza operacional) Recursos de Terceiros: Bancos Recursos Próprios: Aplicados pelos proprietários (+) lucros retidos Capital Fixo: Imobilizações e gastos diferidos

25 O Impacto dos Tributos nos Custos e na Formação dos Preços Análise da estrutura tributária da atividade empresarial Importância do planejamento tributário Tributos Diretos e Indiretos Capacidade de repasse para os preços

26 Principais Tributos no Brasil TributoCompetênciaFato GeradorBase de Cálculo CumulativoAlíquotas ICMSEstados e DFCirculação Mercadorias Valor da Operação Não7 a 19% ISSMunicipalPrestação Serviços Valor da Operação Sim5% IRPJFederalLucroReal, presumido Sim15 e 10% CSLLFederalLucroResultado Positivo Sim9% IPIFederalVenda de Prod. Indus. Valor da Operação NãoVariadas CofinsFederalGeração Receitas Receitas Geradas Não7,6% PISFederalGeração Receitas Receitas Geradas Não1,65% SimplesFederalGeração Receitas Receitas Geradas SimVariadas


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