Formação de Preços Aula 3 – Formação de Preços e Custos Bibliografia:

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1 Formação de Preços Aula 3 – Formação de Preços e Custos Bibliografia:
CARNEIRO, JORGE M. T. et all (2006). Formação e administração de preços. Jorge M. T. Carneiro, Claudio Sunao Saito, Hélio Moreira de Azevedo, Luiz Celso Silva de Carvalho. – 2 ed. rev. e atual. Rio de Janeiro: Editora FGV, 2006, 172 p. (marketing). MORANTE, Antonio S. e JORGE, Fauzi T. Formação de Preços de Venda. São Paulo: Editora Atlas, 2009.

2 Principais classificações de custos e despesas
Custo Fixo Total (CFT) – não depende da quantidade produzida. Custo Variável Total (CVT) – depende diretamente da quantidade produzida. Custo Total (CT = CFT + CVT). Custo Fixo Médio (CFMe = CFT/Q). Custo Variável Médio (CVMe = CVT/Q). Custo Total Médio (CTMe ou custo unitário = CT/Q). Custo Marginal (CMg = ΔCT/ΔQ) – é o acréscimo no custo total dado o aumento de uma unidade de produção. Custos diretos – os custos incorridos diretamente na produção. Custos indiretos – os custos que não estão diretamente ligados a produção.

3 Formatos das Curvas de Custo
($ por ano) 100 CMg 75 50 CTMe CVMe 25 CFMe Produção (unidades/ano) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 38

4 Custos e despesas diretos/variáveis
Nomenclatura Valor a. Calça fabricadas no mês (unid) 20.000 b. Camisas fabricadas no mês (unid) 30.000 c. Jeans consumido na fabricação das calças $ d. Tecido consumido na fabricação das camisas $ e. Mão-de-obra direta utilizada na fabricação de calças $ f. Mão-de-obra direta utilizada na fabricação de camisas $ Custo unitário direto da calça (c+e)/a $ 9,00 Custo unitário direto da camisa (d+f)/b $ 3,20

5 Custos e despesas indiretos/fixos
Nomenclatura Valor a. Custo da mão-de-obra indireta utilizada na fábrica $ b. Despesa com aluguel do prédio da fábrica $ c. Outros custos fixos de produção $ d. Despesas fixas com a comercialização dos produtos $ e. Despesas administrativas fixas $ Total dos custos e despesas indiretos $

6 Sistemas de Custeio Custeio por absorção – os custos fixos são absorvidos através de rateio. Custeio Variável – a distribuição dos custos limita-se aos custos variáveis e o custo fixo é absorvido pelo resultado global. Custeio baseado em atividades (activity based costing – ABC) – os custos são determinados através das atividades da empresa.

7 Sistema de Custeio por Absorção
Bases de Rateio: Área ocupada Quantidade de empregados Valor do imobilizado Valor da folha de pagamento Capital operacional

8 Sistema de custeio por absorção - rateio dos custos e despesas indiretos
Nomenclatura Calças (%) Camisas Total a. Custo da mão-de-obra indireta utilizada na fábrica 40 60 100 b. Despesa com aluguel do prédio da fábrica 70 30 c. Outros custos fixos de produção 80 20 d. Despesas fixas com a comercialização dos produtos e. Despesas administrativas fixas 50

9 Sistema de custeio por absorção - rateio dos custos e despesas indiretos
Nomenclatura Calças Camisas Total Custo da mão-de-obra indireta utilizada na fábrica 4.000 6.000 10.000 Despesa com aluguel do prédio da fábrica 18.200 7.800 26.000 Outros custos fixos de produção 32.000 8.000 40.000 Despesas fixas com a comercialização dos produtos 11.200 16.800 28.000 Despesas administrativas fixas 16.000 Total dos custos indiretos distribuídos por produto 73.400 46.600 (/) Quantidades produzidas 20.000 30.000 (=) Custo unitário indireto por produto 3,67 1,55 (+) Custo unitário direto por produto 9,00 3,20 (=) Custo unitário total por produto 12,67 4,75

10 Sistema de custeio por absorção - Opção de produção 1
Nomenclatura Calças Camisas Total Volume fabricado e vendido no mês 20.000 30.000 Preço unitário de venda 20,00 8,00 Receita Bruta Custo Unitário 12,67 4,75 Custos e Despesas Resultado antes do IR e da Contribuição 97.400 Imposto de renda/contribuição social = 35% 51.310 34.090 85.400 Lucro líquido 95.290 63.310

11 Sistema de custeio por absorção - Opção de produção 2
Nomenclatura Calças Camisas Total Volume fabricado e vendido no mês 30.000 20.000 Preço unitário de venda 20,00 8,00 Receita Bruta Custo Unitário 11,45 5,53 Custos e Despesas Resultado antes do IR e da Contribuição 49.400 Imposto de renda/contribuição social = 35% 89.810 17.290 Lucro líquido 32.110

12 Sistema de custeio por absorção - Opção de produção 3
Nomenclatura Calças Camisas Total Volume fabricado e vendido no mês 25.000 Preço unitário de venda 20,00 8,00 Receita Bruta Custo Unitário 11,94 5,06 Custos e Despesas Resultado antes do IR e da Contribuição 73.400 Imposto de renda/contribuição social = 35% 70.560 25.690 96.250 Lucro líquido 47.710

13 Sistema de Custeio Variável e Margem de Contribuição
Nomenclatura Calças Camisas Total Preço de venda unitário 20,00 8,00 (-) custo das matérias-primas 7,50 2,67 (-) custo da mão-de-obra direta 1,50 0,53 (=) margem de contribuição unitária 11,00 4,80 Margem de contribuição unitária (%) 55% 60% (x) Volume fabricado e vendido no mês 20.000 30.000 (=) margem de contribuição global (-) custos fixos (=) lucro antes do IR e da Contribuição Social (-) IR e Contribuição Social (35%) 85.400 (=) lucro líquido

14 Determinação do preço baseado nos custos
Acréscimos ao custo Preço do produto = custos variáveis x (1 + % mark-up) Preço do produto = [custos diretos do produto + parcela dos custos indiretos] x (1 + % mark-up) Preço do produto = [custos diretos do produto + parcela dos custos indiretos] / (1 - % mark-up)

15 Determinação do preço através do ponto de equilíbrio (Break-even point)
Análise do Ponto de Equilíbrio É um método utilizado para se definir a quantidade mínima de unidades vendidas, a um determinado preço, que permita cobrir todos os custos. Q = CF/(P – CVMe) Exemplo Numérico: CF = $ P = $ 10 CV = $ 6 Receitas 10 x Q (-) CV 6 x Q = MC 4 x Q (-) CF 40.000 = Lucro Cálculo do Ponto de Equilíbrio 4 x Q – = 0 Q = /4 = unidades Receita = 10 x = $

16 Métodos Baseados em Custos
Análise do Ponto de Equilíbrio Mudança proativa no preço (ex. redução no preço para aumento da quantidade vendida). Mudança somente nos custos variáveis Mudança nos custos variáveis e no preço Mudança nos custos fixos Mudança no preço, no custo variável e no custo fixo Mudança reativa nos preços

17 Determinação do preço através da taxa de retorno
Função da Taxa de Retorno Baseada na taxa de retorno esperado pelo investimento. Neste caso o empresário determina qual a taxa de retorno esperada em relação ao investimento promovido e a partir daí estabelece o preço no qual o produto deve ser vendido. Lucro (meta) = Investimento x Taxa de Retorno

18 Determinação do preço através da taxa de retorno (exemplo)
Investimentos = $ Taxa de retorno exigida = 20% ao ano Meta de lucro = $ x 20% = $ CVMe = $ 12 e CFT = $ Q = (quantidade estimada de vendas) Receitas P x (-) Custos Variáveis x = Margem de contribuição (P-12) x (-) Custos Fixos = Lucro

19 Determinação do preço através da taxa de retorno (exemplo)
Cálculo do ponto de equilíbrio (P – 12) x – = P = [( )/ ] + 12 = $ 22 Receita = x 22 = $ O principal problema desse método é que ele considera que a demanda é dada independentemente do preço a ser definido.

20 IMPACTO DOS CUSTOS FINANCEIROS E TRIBUTÁRIOS NO PREÇO

21 A influência do custo financeiro
Fontes de Recursos: Recursos próprios (capital social + lucro não distribuído) Recursos de terceiros: De natureza operacional (impostos e contribuições; salários e encargos; adiantamentos de clientes e fornecedores; etc.) De natureza financeira (empréstimos e financiamentos)

22 A influência do custo financeiro
Destinação dos Recursos: Capital Fixo (imobilizado e diferido) Capital de Giro: Caixa Financiamento a clientes Estocagem

23 Fontes e Destinações de Recursos
Destinação de Recursos Fontes dos Recursos Capital de Giro: Recursos de Terceiros: Operacionais: fornecedores/governo/prestadores de serviços/clientes/empregados Financeiros: bancos Capital Fixo: Imobilizações e gastos diferidos Recursos Próprios: Aplicados pelos proprietários (+) lucros retidos Caixa Estoques Contas a Receber

24 Necessidade de Capital de Giro
Destinação de Recursos Fontes dos Recursos Necessidade de capital de giro: Capital de giro (-) Financiamentos do capital de giro (recursos de terceiros de natureza operacional) Recursos de Terceiros: Bancos Recursos Próprios: Aplicados pelos proprietários (+) lucros retidos Capital Fixo: Imobilizações e gastos diferidos

25 O Impacto dos Tributos nos Custos e na Formação dos Preços
Análise da estrutura tributária da atividade empresarial Importância do planejamento tributário Tributos Diretos e Indiretos Capacidade de repasse para os preços

26 Principais Tributos no Brasil
Competência Fato Gerador Base de Cálculo Cumulativo Alíquotas ICMS Estados e DF Circulação Mercadorias Valor da Operação Não 7 a 19% ISS Municipal Prestação Serviços Sim 5% IRPJ Federal Lucro Real, presumido 15 e 10% CSLL Resultado Positivo 9% IPI Venda de Prod. Indus. Variadas Cofins Geração Receitas Receitas Geradas 7,6% PIS 1,65% Simples Geração Receitas