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Demonstração do Fluxo de Caixa Integração Balanço Patrimonial –É uma demonstração estática do Ativo, Passivo e do Patrimônio Líquido em determinada data.

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1 Demonstração do Fluxo de Caixa Integração Balanço Patrimonial –É uma demonstração estática do Ativo, Passivo e do Patrimônio Líquido em determinada data. –É como se fosse tirada uma fotografia da situação patrimonial. –Não se observa por meio do balanço a evolução das contas, mas sim o saldo no início e o saldo final do período. Demonstração do Resultado do Exercício –É uma demonstração dinâmica que informa os resultados das operações ocorridas ao longo de determinado período de tempo

2 Demonstração do Fluxo de Caixa Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados A DLPAc é o instrumento de integração entre a DRE e o BP. –Apenas uma parte do lucro é distribuída para os proprietários da empresa em forma de dividendos. A maior parcela, normalmente, é retida na empresa e reinvestida no negócio. –Essa transação é evidenciada no DLPAc, antes de ser indicada no BP. Da DRE extrai-se o LL; Transporta-se para a DLPAc para ser efetuada a distribuição; O que fica retido é transportado para o BP, no grupo PL, havendo assim mais uma fonte de origem de recursos para ser aplicada no ativo.

3 Elaboração do Fluxo de Caixa BP – 31/12/20x2 PASSIVO E PL 20x120x2 PL Capital Lucro Acum DRE – 20x2 (+)Receita (-)CMV (=)Lucro Bruto (-)Despesa (-)Impostos (=) Lucro Líquido 700 BP – 31/12/20x1 PASSIVO E PL 20x020x1 PL Capital Lucro Acum. 200 DLPAc (+)Saldo 20x1200 (+)LL – 20x1700 (=)Lucro dispon.900 (-)Dividendos(400) (=)Saldo 20x2500

4 DFC - Modelo Indireto Balanço Patrimonial PASSIVOAno 1Ano 2 PL Capital Lucro Acum Demonstração de Lucros e Prejuízos Acumulados (+)Lucros acumulados final ano 1100 (+)Lucro Líquido exercício ano 2300 (=)Subtotal400 (–)Dividendos a serem pagos ano 3(90) (=)Lucros acumulados final ano 2310 Demonstração do Resultado do Exercício – Ano 2 (+)Receita3000 (–)CMV(1600) (=)Lucro Bruto1400 (–)Despesas vendas(300) (–) Despesas administrativas(200) (–) Despesas financeiras(400) (=)Lucro Operacional500 (–)Imposto de renda(200) (=)Lucro Líquido300

5 DFC - Modelo Direto BALANÇO PATRIMONIAL Ativo CirculanteAno 1Ano 2 Caixa DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA – Modelo direto (+)Saldo no final do ano 1150 ENTRADAS (a)Recebimento de duplicatas2700 (b)Novos empréstimos bancários SAÍDAS (c)Pagamento de fornecedores(1450) (d) Despesas operacionais pagas (vendas, administrativas e financ.) (900) (e)Novos investimentos(200) (f)Amortização de financiamentos(400)(2950) (=)Saldo no final do ano 2100

6 DFC – Modelo Direto DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA – Modelo direto OPERAÇÕES (a)Receita recebida2700 (c)Pagamento de fornecedores(1450)1250 (d)Despesas operacionais pagas (vendas, administrativas e financ) (900) (=)Caixa gerado no negócio350 FINANCIAMENTOS (b)Novos empréstimos bancários200 (f)Amortização de financiamentos(400)(200) (=)Caixa após financiamento150 INVESTIMENTOS (e)Aquisição de novos investimentos(200) (=)Resultado de caixa no período(50)

7 Demonstração do Fluxo de CaixaRECEBIMENTOS Vendas a vista Cobranças Descontos Dupl. Rec. Financeiras Aporte de Capital Empréstimos Outros CAIXA FLUXO DE CAIXA PAGAMENTOS Fornecedores Pessoal Governo Desp. Financeiras Pgto. Dividendos Pgto.Empréstimo Outros

8 Demonstração do Fluxo de Caixa Forma DataDescritivoEntradasSaídasSaldo 31 jul. 1 ago. 5 ago. 8 ago. 10 ago.Total Saldo inicial Pagamento de empréstimo Recebimento de duplicata Recebimento por venda a vista Pagamento de salários

9 Plano de Contas Cada empresa deve ter um Plano de Contas apropriado Um Plano de Contas deve conter somente as contas que serão movimentadas (no presente ou no futuro) Exemplos: Estoques (empresa Industrial / Comercial) – Conta: ICMS a Recolher IPI (empresa Industrial) - Conta: IPI a Recolher ISS (empresa de Serviços) - Conta : ISS a Recolher

10 Importância do Plano de Contas Empresas: Tamanhos diferentes Ramos de atividade diferentes Sistemas de pagamento / recebimentos específicos Linguagens e Terminologias não necessariamente iguais Empresas distintas Planos de Contas distintos Diversas pessoas trabalhando Objetivo uma mesma cartilha, um mesmo idioma Padronização dos Registros Contábeis Uniformidade (Processamento: Manual, Mecânico ou Eletrônico Característica geral: Numerado Codificado de forma racional (código falante) O que deve conter: Elenco de Contas e grau de detalhes volume e natureza do negócio Deve atender o interesse dos usuários (acionistas, gerentes,...) Exemplo: Indústria metalúrgica Estoques (Acabados, Elaboração, M.-Prima)Gastos com pessoal detalhados por depto. Pequena Loja Estoques (mercadorias) Gastos com pessoal apresentados pelo total

11 Plano de Contas - Simplificado 1º Passo: 1. CONTAS CÓDIGO Ativo 1 Passivo2 Patrimônio Líquido 3 Receitas e Deduções 4 Contas Dedutivas5 Contas Exemplos: Contas Exemplos:

12 Plano de Contas - Simplificado 3. CONTAS DOS GRUPOS 1Ativo 1.1 Ativo Circulante Ativo Circulante – Caixa Ativo Circulante – Bancos Ativo Circulante – Duplicatas a Receber 2Passivo 2.1 Passivo Circulante Fornecedores Impostos a Recolher...


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