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Técnico Contabilidade

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Apresentação em tema: "Técnico Contabilidade"— Transcrição da apresentação:

1 Técnico Contabilidade
Luciano Bernardo Processo de Elaboração de Orçamentos

2 Orçamento Operacional - Curto Prazo:
Representa a expressão formal, em termos quantitativos, das metas empresariais para um período específico (normalmente 1 ano). Orçamento de Vendas Orçamento de produção Orçamento dos custos de produção Orçamento das despesas operacionais Orçamento de investimentos Orçamento de caixa

3 RESTRIÇÕES INTERNAS E EXTERNAS OBJETIVOS DE MARKETING
ORÇAMENTO DE VENDAS Via de regra, o orçamento empresarial começa pelas vendas projetadas RESTRIÇÕES INTERNAS E EXTERNAS Variáveis do mercado consumidor Variáveis de produção Variáveis de mercado fornecedor Variáveis de trabalho Variáveis de recursos financeiro POLÍTICAS DE MKT Preço Produto Promoção Pontos de Distribuição OBJETIVOS DE MARKETING CONVERGEM AOS OBJETIVOS GERAIS DA EMPRESA

4 RESTRIÇÕES NO ORÇAMENTO DE VENDAS
Restrições Internas Capacidade produtiva insuficiente Estrutura adm. inadequada Pessoal interno inabilitado Insuficiência de capital de giro Restrições Externas Política de comércio exterior desfavorável Política monetária (crédito e taxa de juros) desfavorável Mercado fornecedor precário Restrição de mão-de-obra externa

5 ANALISE DAS INFORMAÇÕES
Dados externos: referem-se à economia Crescimento da população Comportamento do PIB (crescimento ou retração), Políticas econômicas Comércio com exterior Mercado concorrente (produtos substitutos) Mercado consumidor Dados internos: referem-se à empresa Informações contábeis Estatísticas internas Capacidade produtiva e produtividade Políticas de preços Perspectivas de investimentos internos

6 ANALISE DAS INFORMAÇÕES
Os dados internos e externos : São inseridos em modelos e técnicas de previsão Proporciona a possibilidade de previsão das vendas, da produção e da receita. A partir do nível de produção, estima-se os recursos necessários (desembolsos, gastos – despesas e custos, investimentos). Então pode-se projetar a variação do patrimônio da empresa. A analise dos dados internos e externos :

7 FUNÇÃO CONTROLE Compreende a aferição do desempenho em relação ao padrão estabelecido Medir e comparar o realizado com o planejado Analisar os desvios significativos e adotar medidas corretivas Avaliar a efetividade das providências tomadas e registrar essas informações

8 ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO Depois de conhecida a figura de vendas, pode-se calcular quanto produzir.

9 Orçamento de Produção

10 Orçamento de Produção É o método empregado em projetar as matérias-primas, a mão-de-obra direta e os custos indiretos de fabricação, de acordo com as unidades a serem vendidas e a política de estoques de produtos prontos definida pela empresa.

11 Orçamento de Produção é uma estimativa da quantidade de bens que devem ser fabricados durante o exercício Volume de vendas Variações de estoque Exigências de produção + Exemplo : Vendas Planejadas = unidades Estoque final desejado = unidades Total = unidades Estoque Inicial = unidades Produção Planejada= unidades

12 Elaboração do Orçamento de Produção
Estabelecer políticas relativas ao níveis de estoques Determinação da quantidade total de cada produto a ser fabricado durante o período Programar ou distribuir essa produção por períodos

13 Elaboração do Orçamento de Produção
Ampliação das instalações Modernização operacional Diversificação de produtos/serviços Implantação de novas unidades de negócio Relocalização industrial ou comercial

14 Política de estoque Tradicional: 20% da venda prevista do mês seguinte
Moderno: 10% da venda prevista do próximo mês.

15 POLÍTICAS DE ESTOQUE Os estoques estão intimamente ligados à produção e à venda de mercadorias. Níveis ideais de estoques: “Busca o equilíbrio funcional” São formados por vários tipos de bens: Matérias-primas, de manutenção, produtos em elaboração, produtos acabados.

16 Vendas /estoques/produção
Prazos de obsolescência física e técnica; Tamanho e freqüência dos pedidos; Reações do mercado a atrasos nas entregas; Sistema de distribuição

17 TIPOS DE PROCESSOS PRODUTIVOS
O Plano de Produção requer o conhecimento: Do Plano de Vendas Das características de armazenamento dos materiais Da Economia de escala do processo Da capacidade ótima e máxima de produção Da duração e etapas do processo produtivo Dos Lotes econômicos de produção Da utilização da MOB direta (custo MO empregada na produção)

18 Comportamento das vendas, estoques e produção no decorrer dos períodos
PRODUÇÃO CONSTANTE Dados do gráfico: Produção estabilizada em 10 Estoques abaixo da produção na maior parte do período; Vendas acima da produção nos meses finais do período. Comportamento das vendas, estoques e produção no decorrer dos períodos

19 Características da produção constante:
Menor capacidade produtiva Maior Produtividade Redução dos custos com mão-de-obra Maiores áreas para estocagem Maiores custo de estocagem Financeiros, seguro, alugueis Riscos de obsolescência física ou técnica Pouca flexibilidade em vendas Minimização do regime extraordinário de trabalho Gestão facilitada do fluxo de materiais.

20 PRODUÇÃO AO NIVEL DE VENDAS
Requer uma maior capacidade produtiva Comportamento das vendas, estoques e produção no decorrer dos períodos

21 Características da Produção variável:
A produção não é estabilizada Maior custo de manutenção dos equipamentos Maior custo da mão-de-obra Maiores despesas de treinamento e menor produtividade Adm. de materiais complexa Níveis de estoque menores com baixo custo de estocagem Flexibilidade de vendas Minimização dos investimentos em estoque O nível de emprego de mão-de obra apresenta oscilações

22 Comportamento das vendas, estoques e produção no decorrer dos períodos
PRODUÇÃO POR CICLOS Dados do gráfico: Produção estabilizada em 25 Estoques abaixo da produção na maior parte do período Vendas abaixo da produção durante todo o período. Comportamento das vendas, estoques e produção no decorrer dos períodos

23 Características da produção por ciclos:
Maior custo de estocagem Pouca flexibilidade em vendas Otimização dos ativos fixos Minimização do o regime extraordinário de trabalho Gestão facilitada do fluxo de materiais Minimização dos custos de substituição dos equipamentos e ajustes (custos de estocagem, riscos de obsolescência)

24 Exemplo Planilha Orçamento Produção
Tradicional Produtos Acabados Jan Fev Março Vendas Orçadas: 9000 9900 10890 (-) Estoque Inicial 1800 2040 2178 (+) Estoque Final 2396 (=)Quantidade a acabar 9240 10038 11108 Moderno 1089 1198 8949 10999

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