Análise de custo-volume-lucro

Apresentação em tema: "Análise de custo-volume-lucro"— Transcrição da apresentação:

1 Análise de custo-volume-lucro

2 Margem de contribuição
A margem de contribuição unitária é o preço de venda do produto menos seus custos variáveis. mc = p - cv Representa a parcela do preço que está disponível para a cobertura dos custos fixos e para a geração do lucro.

3 Exemplo Qual é o melhor produto? Produto A Produto B p 10,00 20,00 cv
6,00 10,00 mc 4,00 10,00 (%) 40 % 50 %

4 Exemplo Utilização diferenciada da estrutura de produção. mc / h 12,00
Produto A Produto B p 10,00 20,00 cv 6,00 mc 4,00 (%) 40 % 50 % produção/hora 3 un. 1 un. mc / h 12,00 10,00

5 Exemplo A B C P1 P2 Qual é o melhor produto?
p = $750 / un v = $300 / un 10 min/un 50 min/un 5 min/un P2 25 min/un 30 min/un 10 min/un p = $600 / un v = $300 / un mc1 = = $ 450 / unidade mc2 = = $ 300 / unidade

6 Exemplo Restrição do sistema: Operação B Produto P1 Produto P2 p 750,00 600,00 cv 300,00 mc 450,00 300,00 (%) 60 % 50 % tempo gargalo 50 min 30 min mc / min 9,00 10,00

7 Ponto de equilíbrio O ponto de equilíbrio é o nível de produção onde o lucro é nulo.

8 Ponto de equilíbrio CF Qo = mc
Qo = ponto de equilíbrio (unidades físicas) mc = margem de contribuição unitária CF = custos fixos

9 Ponto de equilíbrio RECEITA = p.Q CUSTOS = CF + v.Q Ro CF Qo $
QUANTIDADE $ RECEITA = p.Q CUSTOS = CF + v.Q Ro Qo CF

10 Ponto de equilíbrio Aumento nos custos fixos RECEITA = p.Q
QUANTIDADE $ RECEITA = p.Q CUSTOS' = CF' + v.Q Qo' Ro' CUSTOS = CF + v.Q Qo Ro

11 Ponto de equilíbrio Aumento no preço RECEITA' = p'.Q RECEITA = p.Q
QUANTIDADE $ RECEITA' = p'.Q RECEITA = p.Q Qo Ro CUSTOS = CF + v.Q Qo' Ro'

12 Ponto de equilíbrio Aumento nos custos variáveis RECEITA = p.Q
QUANTIDADE $ RECEITA = p.Q CUSTOS' = CF + v'.Q Qo' Ro' Qo Ro CUSTOS = CF + v.Q

13 Ponto de equilíbrio contábil, financeiro e econômico
A diferença fundamental entre os três são os custos fixos considerados.

14 Pto Equil. contábil, financ. e econôm.
A diferença fundamental entre os três são os custos fixos considerados. Contábil: Custos contábeis. Econômico: São adicionados os custos de oportunidades e outros de gênero. Financeiro: Consideram-se apenas os custos desembolsados.

15 Exemplo preço de venda: $ 8 / unidade custos variáveis = $ 6 / unidade
custos fixos = $ / ano depreciação = $ 800 / ano patrimônio líquido = $ tma = 10% ao ano mc = = $ 2,00 / unidade

16 Ponto de equilíbrio 4.000 (Contábil) Qc = = 2.000 un. / ano 2 Análise:
Identifica a quantidade mínima a ser vendida para cobrir os custos contábeis da empresa. Representa o ponto de equilíbrio operacional e é adequado para análises de médio prazo. 4.000 (Contábil) Qc = = un. / ano 2

17 Ponto de equilíbrio (Econô-mico) 4.000 + 1.000 Qe = = 2.500 un/ano 2
Análise: Mostra a quantidade mínima que a empresa terá que vender para assegurar a rentabilidade real, dada pela taxa de mínima remuneração do capital investido. É adequado para análises de longo prazo. Os custos de oportunidade são muito subjetivos e difíceis de serem calculados - são apenas um instrumento gerencial de apoio à tomada de decisões, não representando os custos reais da empresa. (Econô-mico) Qe = = un/ano 2

18 Ponto de equilíbrio 4.000 - 800 Qf = = 1.600 un/ano (Financeiro) 2
Análise: Informa o quanto a empresa terá que vender para não ficar sem dinheiro e, assim, ter que tomar empréstimos, prejudicando ainda mais sua lucratividade. É adequado para análises de curto prazo. Se a empresa estiver operando abaixo do ponto de equilíbrio financeiro, ela poderá até mesmo cogitar uma interrupção temporária de suas atividades. Qf = = un/ano (Financeiro) 2

19 Ponto de fechamento O ponto de fechamento é o nível de produção abaixo do qual é vantajoso para a empresa o encerramento temporário de suas atividades.

20 Ponto de fechamento CFelim Qf = mc
Qf = ponto de fechamento (unidades físicas) mc = margem de contribuição unitária CFelim = custos fixos elimináveis

21 Exemplo mc = $ 2 / unidade custos fixos = $ 4.000 / ano 4.000
CF elimináveis = $ / ano CF não elimináveis = $ / ano Qo = = un. / ano 4.000 2 Qf = = un. / ano 3.000 2

22 Empresas multiprodutoras
Não há sentido no rateio de custos indiretos fixos aos produtos para a obtenção do ponto de equilíbrio. Cada produto deve cobrir seus custos diretos e a margem de contribuição que sobra propicia a cobertura dos custos indiretos fixos e a geração do lucro.

23 Exemplo Analisar a rentabilidade dos produtos. Produto A B C D Total
receita 1000 4000 10000 (%) 10% 40% 100% CV 700 2800 3600 900 8000 MC 300 1200 400 100 2000 (%) 30 % 10 % 20 %

24 Exemplo Partic. Vendas C B 20% I II III IV 25% D A Rentabilidade

25 Empresas multiprodutoras
Aumentar margem de contribuição. Partic. Vendas Rentabilidade I II III IV Aumentar vendas.

26 Ponto de equilíbrio em empresas multiprodutoras
Dada a raridade de empresas monoprodutoras, é necessário adaptar-se os conceitos para empresas multiprodutoras. Em empresas multiprodutoras, o ponto de equilíbrio em unidades físicas só pode ser determinado depois de calcular-se o ponto de equilíbrio em unidades monetárias. Por esta razão, é preciso deduzir uma expressão que permita determinar o ponto de equilíbrio em unidades monetárias sem necessidade de conhecer previamente o ponto de equilíbrio em unidades físicas.

27 empresas multiprodutoras Rcu (Média) =  (RCu “i” x % fat “i” )
Ponto de equilíbrio em empresas multiprodutoras Recomenda-se a definição de uma RCu média para a empresa, a qual será representativa do mix de produtos. A RCu média será obtida pela soma das RCu’s dos diversos produtos da empresa, ponderadas por suas respectivas participações no faturamento. Rcu (Média) =  (RCu “i” x % fat “i” )

28 Exemplo Geral Produto “A” Produto “B” Produto “C” p 10,00 10,00 10,00
v , , ,50 % Fat % % % CF , , ,00 MCu , , ,50 RCu , , ,25 Além dos custos fixos específicos a cada linha de produtos, ainda existem $ ,00 de custos fixos comuns aos três produtos.

29 Exemplo Geral - Solução
a. Q* e Ro para cobrir os custos específicos das linhas de produtos: Q* = CF e Ro = CF MCu RCu Q1* = ,00 e R 1 = ,00 Q2* = ,00 e R 2 = ,00 Q3* = ,00 e R 3 = ,00

30 Exemplo Geral - Solução (Continuação)
b. Q* e Ro para cobrir os custos fixos comuns: RCu = ( 0,4 x 0,5) + (0,5 x 0,3) + (0,25 x 0,2) = 0,4 Ro = CF = ,00 = ,00 RCu ,4 R 1 = ,00 x 0,5 = ,00 Q1* = ,00 R 2 = ,00 x 0,3 = ,00 Q2* = ,00 R 3 = ,00 x 0,2 = ,00 Q3* = ,00

31 Exemplo Geral - Solução (Continuação)
c. Q* e Ro para cobrir a totalidade dos custos fixos da empresa: Q1* = ,00 e R 1 = ,00 Q2* = ,00 e R 2 = ,00 Q3* = ,00 e R 3 = ,00 QT* = ,00 e RT = ,00