WESLEY DO PRADO MARQUES MBA – ADM. PUB. GESTAÕ DE CIDADES

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1 WESLEY DO PRADO MARQUES MBA – ADM. PUB. GESTAÕ DE CIDADES
CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA WESLEY DO PRADO MARQUES MBA – ADM. PUB. GESTAÕ DE CIDADES

2 REVISÃO PRINCÍPIOS DE CONTABILIDADE I) ENTIDADE; II) CONTINUIDADE;
III) OPORTUNIDADE; IV) REGISTRO PELO VALOR ORIGINAL; V) ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA; VI) COMPETÊNCIA e VII) PRUDÊNCIA.

3 APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
RECEITAS – DESPESAS = RESULTADO Receita > Despesa = LUCRO Receita < Despesa = PREJUIZO

4 EXERCÍCIO 2 PAG. 198 EXERCÍCIO 2 PAG. 198.xlsx

5 CONTROLE DE ESTOQUES INVENTÁRIO PERIÓDICO
Realizado ao final do exercício CMV = CUSTO DA MERCADORIA VENDIDA CMV = EI + COMPRAS LIQ. – EF CL= compras + frete - devol. – abatatim.

6 CMV EI = U X R$ 2, = ,00 + COMPRAS U X R$ 2, = ,00 + FRETE ,00 - EF U X R$ 2, = 3.525,00 CMV = ,00

7 EXERCÍCIO EXERCÍCIO 3 DA PAGINA 199. EXERCÍCIO 3 PAG. 199.xlsx
CMV = EI + CL – EF Resolver o exercício 4 da pag. 199

8 INVENTÁRIO PERMANENTE
Atualiza o estoque a cada movimentação Assim podemos determinar o CUSTO exato dos produtos em estoque PREÇO ESPECÍFICO PEPS / FIFO UEPS / LIFO MÉDIA PONDERADA MÓVEL MÉDIA PONDERADA FIXA (MENSAL)

9 PEPS ou FIFO Primeiro que Entra Primeiro que Sai
A baixa do estoque é dada nas primeiras compras e à medida que as mercadorias são vendidas. Ou seja, vende-se primeiro o mais antigo.

10 Exemplo PEPS 01/09 – EI de 30 u a R$ 4.000,00 cada
02/09 – compra de 10 u por R$ 4.200,00 cada 03/09 – venda de 3 u por R$ 5.000,00 cada 04/09 – venda de 28 u por R$ 4.500,00 cada 05/09 – compra de 5 u por 4.100,00 cada 06/09 – venda de 10 u por 4.800,00 cada Ficha de estoques CMV R$ ,00 E O EF R$ ,00

11 UEPS ou LIFO Ultimo que Entra Primeiro que Sai
A baixa do estoque é dada nas últimas compras à medida que as mercadorias são vendidas. Ou seja, vende-se primeiro o estoque mais atual. Considera o custo de reposição. É proibido porque reduz o lucro da empresa.

12 Exemplo UEPS 01/09 – EI de 30 u a R$ 4.000,00 cada
02/09 – compra de 10 u por R$ 4.200,00 cada 03/09 – venda de 3 u por R$ 5.000,00 cada 04/09 – venda de 28 u por R$ 4.500,00 cada 05/09 – compra de 5 u por 4.100,00 cada 06/09 – venda de 10 u por 4.800,00 cada Ficha de estoques CMV R$ ,00 E O EF R$ ,00

13 CONTAS REDUTORAS DO ATIVO
São as contas RETIFICADORAS do Ativo. Apresentam saldo credor. Retificam o Ativo Circulante Retificam o Ativo não Circulante

14 Retificadoras do Ativo Circulante
Duplicatas Descontadas Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa Provisão para Ajustes de Valor de Mercado

15 Retificadoras do Ativo não Circulante
Depreciação Acumulada Amortização Acumulada Exaustão Acumulada Provisão para Perdas em Investimentos

16 DUPLICATAS DESCONTADAS
É a antecipação do ingresso financeiro dos direitos adquiridos pela empresa. É a venda destes direitos ao banco, sob uma determinada taxa de juros. A empresa fica como avalista da transação, caso o devedor não cumpra o pagamento.

17 PCLD - PROVISÃO PARA CRÉDITOS DE LIQUIDAÇÃO DUVIDOSA
É o ajuste que se faz, com base no princípio contábil da prudência, nas CONTAS a RECEBER Considerando que nem sempre TODOS os direitos creditícios da empresa serão recebidos, fazemos uma “reserva”, caso isso não ocorra. Baseado no histórico da empresa ou nos índices do mercado.

18 PROVISÃO PARA AJUSTE NO VALOR DE MERCADO
É o ajuste dos ESTOQUES ao valor de mercado. Ocorre quando o valor dos estoques está avaliado ACIMA do valor de mercado. Devemos corrigir esta distorção para garantir a liquidez da empresa.

19 DUPLICATAS DESCONTADAS
Valor das Duplicatas R$ ,00 Data de vencimento /01/2011 Data do desconto /12/2010 Taxa de juros % a. m. Valor dos juros R$ 6.000,00 VP da Duplicata R$ ,00

20 DUPLICATAS DESCONTADAS
LANÇAMENTO EM 01/12/2010 NA CONTRATAÇÃO D BANCOS R$ ,00 D JUROS A VENCER R$ ,00 C DUPLICATAS DESCONTADAS R$ ,00 O pagamento dos juros é antecipado

21 DUPLICATAS DESCONTADAS
AJUSTES EM 31/12/2010 Reconhecimento da despesa de juros D DESPESA DE JUROS C JUROS A VENCER R$ 3.000,00

22 DUPLICATAS DESCONTADAS
AJUSTES EM 30/01/2011 Reconhecimento da despesa de juros D DESPESA DE JUROS C JUROS A VENCER R$ 3.000,00

23 DUPLICATAS DESCONTADAS
CASO O DEVEDOR PAGUE A DUPLICATA NO DIA COMBINADO D DUPLICATAS DESCONTADAS C DUPLICATAS A RECEBER R$ ,00

24 DUPLICATAS DESCONTADAS
CASO O DEVEDOR NÃO PAGUE A DUPLICATA NA DATA COMBINADA? D DUPLICATAS DESCONTADAS C BANCOS R$ ,00 O banco desconta do AVALISTA, ou seja, DA EMPRESA

25 DUPLICATAS DESCONTADAS
CASO O DEVEDOR PAGUE A DUPLICATA DEPOIS DO DIA COMBINADO D BANCOS C DUPLICATAS A RECEBER R$ ,00

26 DUPLICATAS DESCONTADAS
BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO CIRCULANTE Duplicatas a Receber (-) Duplicatas Descontadas

27 PCLD - PROVISÃO PARA CRÉDITOS DE LIQUIDAÇÃO DUVIDOSA
CONTAS A RECEBER R$ ,00 Índice de inadimplência % PCLD R$ 5.000,00

28 PCLD - PROVISÃO PARA CRÉDITOS DE LIQUIDAÇÃO DUVIDOSA
CONTABILIZAÇÃO D DESPESA COM PCLD C PCLD R$ 5.000,00

29 PCLD - PROVISÃO PARA CRÉDITOS DE LIQUIDAÇÃO DUVIDOSA
BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO CIRCULANTE Duplicatas a Receber (-) Duplicatas Descontadas (-) PCLD

30 DEPRECIAÇÃO É a amortização do custo de aquisição dos ATIVOS IMOBILIZADOS (bens físicos), devido a diminuição do seu valor, seja por: DESGASTE PELO USO OBSOLESCÊNCIA AÇÃO DA NATUREZA

31 MÉTODOS DE DEPRECIAÇÃO
MÉTODO DA LINHA RETA DA SOMA DOS ALGARISMOS DOS ANOS CRESCENTE DECRESCENTE QUANTIDADES PRODUZIDA HORAS-MÁQUINAS TRABALHADAS

32 MÉTODO DA LINHA RETA A diminuição do valor do bem se dá em razão do tempo de uso. Valor de aquisição – valor residual Tempo de vida útil

33 Valor residual e valor contábil
É quanto se espera recuperar do valor do bem no final de sua vida útil. Normalmente é considerado como ZERO Se houver valor residual, este terá que ser informado. Valor contábil é o valor do bem descontada a depreciação acumulada.

34 MÉTODO DA LINHA RETA Valor de aquisição: R$ 100.000,00
Vida útil do bem anos Valor residual ZERO ,00 = ,00 por ano 5 anos

35 Quantidades produzidas Horas maquina trabalhadas
É feita com base na produção ou horas trabalhadas, considerando a capacidade total de produção deste ativo. O inicio da depreciação é a partir do momento em que o bem entra em operação normal, ou seja, quando passou a sofrer o desgaste pelo uso.

36 Depreciação acelerada, por turno de trabalho
A taxa normal será multiplicada por: 1 turno diário de 8hs X 1,0 2 turnos diários de 8hs X 1,5 3 turnos diários de 8hs X 2,0

37 Depreciação de bens adquiridos usados
50% do tempo de vida útil do bem novo O restante da vida útil do bem, desde sua primeira instalação/utilização Dos dois o prazo que for MAIOR.

38 AMORTIZAÇÃO É a diminuição gradativa do valor dos elementos do ATIVO INTANGÍVEL MARCAS PATENTES BENFEITORIAS É feita com base na vida útil ou expectativa de tempo de utilização do ativo.

39 EXAUSTÃO É a perda de valor do ativo, decorrente da sua exploração, cujo objeto sejam recursos minerais ou florestais. Ouro, Petróleo, Carvão mineral Água, Florestas Será feita com base na quantidade extraída dividida pelo potencial da reserva.

40 EXAUSTÃO Aquisição de jazida de ferro no valor de R$ 200.000,00
Quantidade estimada de minério: ton. Foram extraídos 150 toneladas Quantidade extraída = cota de exaustão Quantidade estimada

41 EXAUSTÃO Aquisição de jazida de ferro no valor de R$ 200.000,00
Quantidade estimada de minério: ton. Foram extraídos 150 toneladas X ,00 = R$ ,00 1.000

42 EXAUSTÃO D Despesa com Exaustão C Exaustão Acumulada R$ 30.000,00
ATIVO ATIVO NÃO CIRCULANTE Mina de Ferro R$ ,00 (-) Exaustão Acumulada R$ ,00

43 FOLHA DE PAGAMENTO Funcionário Salário base Depen dentes Hora extra
faltas INSS IRRF SALÁRIO LIQUIDO FGTS XXXXXX 1.600 1 10 YYYYYY 2.300 2 5 ZZZZZZ 3.400

44 TABELA INSS SALÁRIO Alíquota Até 1.040,22 8% De 1.040,23 a 1.733,70 9%
11%

45 TABELA IRRF Valor de dedução por dependente: R$ 150,69 SALÁRIO
Alíquota Dedução Até 1.499,15 Isento De 1.499,16 a 2.246,75 7,5% 112,43 De 2.246,76 a 2.995,70 15,0% 280,94 De 2.995,71 a 3.743,19 22,5% 505,62 Acima de 3.743,19 27,5% 692,78 Valor de dedução por dependente: R$ 150,69