Demonstrações Contábeis Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC)

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2 Demonstrações Contábeis Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC)

3 Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa2 Objetivos da Aula Revisão das demonstrações contábeis Apresentação da Demonstração do Fluxo de Caixa Métodos de Elaboração Exemplo Prático – Método Direto

4 Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa3 Demonstrações Contábeis ATIVOPASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO BALANÇO PATRIMONIAL demonstração estática; uma fotografia da situação patrimonial; Não se observa a evolução das contas, mas o saldo Inicial e final de um período.

5 Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa4 ATIVOPASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO BALANÇO PATRIMONIAL Demonstrações Contábeis Lucros Acumulados DRE – Lucro do Período demonstração dinâmica que informa os resultados das operações ocorridas ao longo de determinado período de tempo.

6 Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa5 ATIVOPASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO DRE BALANÇO PATRIMONIAL Lucros Acumulados Demonstrações Contábeis Capital DLPA DMPL é o instrumento de integração entre a DRE e o BP movimentação de todas as contas do PL no período. Reservas

7 Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa6 ATIVOPASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Lucros Acumulados Capital DRE – Lucro do Período DLPA BALANÇO PATRIMONIAL DMPL Reservas Demonstrações Contábeis DOAR DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA Demonstra a variação do capital circulante líquido ocorrida em um período.

8 Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa7 BP – demonstração estática. DRE e DMPL – demonstrações dinâmicas; retratam fluxos econômicos – variação de riqueza. DOAR - dinâmica e fluxo financeiro. DFC – fluxo financeiro. Demonstrações Contábeis

9 Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa8 Visões para a DFC FASB e IASC (International Accounting Standards Commitee). Bases para a CVM e IBRACON

10 Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa9 DFC Objetivo: avaliar as alternativas de investimento e controlar ao longo do tempo as decisões importantes que são tomadas na empresa, com reflexos monetários. Simples: demonstra a origem de todo o dinheiro que entra no caixa e a aplicação de todo o dinheiro que dele sai, e o resultado do fluxo financeiro em um dado período.

11 Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa10 Respostas... quais as causas das mudanças na situação financeira da empresa? em que foi empregado o lucro gerado pelas operações? como foi possível a empresa distribuir dividendos após o prejuízo sofrido no exercício? de que forma a empresa consegue manter seu pagamentos em dia se os resultados vêm sofrendo baixas? como está sendo financiada a expansão da empresa? com que recursos a empresa pode amortizar dívidas de longo prazo? os recursos gerados pela empresa são suficientes? a política de investimento é adequada?

12 Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa11 Avaliação na DFC a capacidade de gerar futuros fluxos líquidos positivos de caixa. a capacidade de honrar seus compromissos, pagar dividendos e retornar empréstimos obtidos. a liquidez, solvência e flexibilidade financeira da empresa. a taxa de conversão de lucro em caixa. o desempenho operacional de diferentes empresas, por eliminar os efeitos de distintos tratamentos contábeis para as mesmas transações e eventos. o grau de precisão das estimativas passadas de fluxos futuros de caixa. os efeitos, sobre a posição financeira da empresa, das transações de investimento e de financiamento.

13 Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa12 Planejamento Financeiro geração e utilização de Caixa projeção financeira: sobras de caixa e falta de caixa aplicações de recursos efetuadas pela empresa no período e as fontes de financiamento evidenciação do grau de eficiência da administração dos recursos da empresa

14 Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa13 DFC – Equivalentes-Caixa ATIVOPASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO BALANÇO PATRIMONIAL DISPONIBILIDADES investimentos a curto prazo, de alta liquidez, prontamente conversíveis em valores conhecidos de caixa que estão sujeitos a um insignificante risco de mudança de valor, e que não tenham caráter especulativo. Ex. caderneta de poupança, CDB/RDB prefixados.

15 Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa14 Principais Transações que Afetam o Caixa Variações Positivas (Aumenta o Caixa) Integralizações (aportes de capital) Empréstimos Bancários e Financiamentos Venda a vista de itens do Ativo Permanente Vendas a vista e Recebimento de duplicatas a receber Outras entradas

16 Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa15 Principais Transações que Afetam o Caixa Variações Negativas (Diminui o Caixa) Pagamento de dividendos Amortização de principal e pagamento de juros de empréstimos Aquisições a vista de item para Ativo Permanente Compra a vista e pagamento a fornecedores Pagamento de despesas, Contas a Pagar e Outros

17 Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa16 Principais Transações que NÃO Afetam o Caixa Depreciação Amortização Diferido Exaustão Provisões férias, 13º Salário

18 Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa17 DFC – Grupo de Atividades ATIVIDADES OPERACIONAIS compreendem as transações relacionadas a produção e entrega de bens e serviços; geradoras de receita da empresa e que sejam diferentes das atividades de investimento e financiamento. Exemplos: Recebimentos de Clientes, Pagamentos de despesas e de fornecedores.

19 Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa18 DFC – Grupo de Atividades ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS relacionam-se com o aumento e diminuição dos ativos que a empresa utiliza para produzir bens ou serviços. Movimentos de recursos gerados pelo Ativo Permanente e Realizável a Longo Prazo. Exemplos: Aplicações/ Resgate de Aplicações Financeiras; e Venda ou Aquisição de Permanentes.

20 Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa19 DFC – Grupo de Atividades ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS incluem a captação de recursos dos acionistas ou cotistas e seu retorno em forma de lucros ou dividendos, a captação de empréstimos ou outros recursos, sua amortização e remuneração. Movimentos de recursos gerados pelo Capital Próprio e de Terceiros. Exemplos: Alterações de Capital e de Financiamentos.

21 Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa20 Métodos de Elaboração Direto está embasado no regime de caixa, ou seja, procura registrar todos os recebimentos e todos os pagamentos oriundos das operações ocorridas no período.

22 Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa21 MÉTODO DIRETO OPERAÇÕES Recebimentos: Clientes (-) Pagamentos: Fornecedores Salários INVESTIMENTOS Aumento/Redução AP/RLP FINANCIAMENTO Recebimentos ou pagamentos de Credores e Investidores

23 Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa22 Métodos de Elaboração Indireto Faz-se a conciliação entre o lucro líquido e o caixa gerado pelas operações, por isso é também chamado de método da reconciliação. É estruturado por meio de um procedimento semelhante ao da DOAR, podendo mesmo ser considerado como uma ampliação da mesma.

24 Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa23 MÉTODO INDIRETO OPERAÇÕES (+ou-) Resultado ajustado (+) Redução do AC (-) aumento do AC (+) Aumento do PC (-) Redução do PC INVESTIMENTOS Aumento / Redução AP / RLP FINANCIAMENTO Recebimentos/Pagamentos de Credores e investidores

25 Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa24 EXEMPLO CIA JARAGUA - Transportadora

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28 Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa27 Variações – Atividades Operacionais Receitas: DRE – $ 5.650

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30 Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa29 Variações – Atividades Operacionais Receitas: DRE – $5.650 A prazo: CR – BP – ($100)

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32 Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa31 Variações – Atividades Operacionais Receitas: DRE – $ 5.650 A prazo: CR – BP – ($100) Recebimentos = $ 5.550

33 Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa32 Variações – Atividades Operacionais Custos: DRE – $ 3.600

34 Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa33

35 Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa34 Variações – Atividades Operacionais Custos: DRE – $ 3.600 A prazo: Fornecedores BP –($100)

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37 Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa36 Variações – Atividades Operacionais Custos: DRE – $ 3.600 A prazo: Fornecedores BP – ($100) Pagamentos = $ 3.500

38 Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa37 Variações – Atividades Operacionais Despesas Operacionais:DRE - $ 900

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40 Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa39 Variações – Atividades Operacionais Recebimentos – $ 5.550 (clientes) Pagamentos $ 3.500 (custos) $ 900 (despesas operacionais)

41 Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa40 Variações – Atividades de Investimento Aquisição de Máquinas a vista: BP $ 600

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43 Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa42 Variações – Atividades de Financiamento Redução do ELP: BP - $ 300

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45 Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa44 Variações – Atividades de Financiamento Distribuição de Dividendos: - $ 200

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47 Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa46 MÉTODO DIRETO OPERAÇÕES Recebimentos: 5.550 (-) Pagamentos: Fornecedores (3.500) Despesas Operacionais (900) 1.150 INVESTIMENTO Aumento AP Aquisição Máquinas (600) FINANCIAMENTO Redução ELP (300) Distribuição de Dividendos (200) (500) Movimentação de Caixa 50 Saldo Inicial Caixa 200 Movimentação do Caixa 50 Saldo Final do Caixa 250

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50 Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa49 Referências Bibliográficas FIPECAFI. Manual de Contabilidade das Sociedades por Ações. 6ª ed. São Paulo: Atlas, 2003. Iudícibus, S. de; Marion, J.C. Introdução à Teoria da Contabilidade. 3ª ed. São Paulo: Atlas, 2002. Marion, J.C.; Reis A. Mudanças nas Demonstrações Contábeis. São Paulo: Saraiva, 2003.