LANEAMENTOLANEAMENTO ESTÃO 09/ Prod. A Prod. B Vendas Preço de venda unitário Quais as vendas esperadas para o mês? Produto.

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1 LANEAMENTOLANEAMENTO ESTÃO 09/10 20-12-2017 1 Prod. A Prod. B Vendas 900 200 Preço de venda unitário 238 249 Quais as vendas esperadas para o mês? Produto A: (900 x 238) =214 200 Produto B: (200 x 249) = 49 800 Total 264 000 Orçamento vendas

2 LANEAMENTOLANEAMENTO ESTÃO 09/10 20-12-2017 2 Vendas + Existências finais – Existências iniciais = Produção Admitindo que As existências finais de produtos acabados são de 80 unids (60 do Prod. A e 20 do Prod. B) As existências iniciais de produtos acabados são de 100 unids (80 do Prod. A e 20 do Prod. B) Qual o número de unidades de cada produto que é necessário produzir? Programa produção

3 LANEAMENTOLANEAMENTO ESTÃO 09/10 20-12-2017 3 Prod. AProd. B Vendas900200 + Exist. Finais6020 = Necessidades Totais 960220 - Exist. Iniciais8020 = Produção880200 Programa produção

4 LANEAMENTOLANEAMENTO ESTÃO 09/10 20-12-2017 4 Admitindo que cada unidade de produto exige o consumo de 2 kg de materiais directos e Que as existências finais representam15 % dos materiais directos exigidos para a produção prevista para o próximo mês (Setembro) de 1600 unidades (Prod. A: 1300 e Prod. B: 300) Quais são as existências finais em Agosto? Programa compras Consumos de materiais directos em Setembro: A: (1300 x 2) = 2 600 B: (300 x 2) = 600 3200 Existências finais em Agosto: A: (2600 x 15%) = 390 B: (600 x 15%) = 90 480

5 LANEAMENTOLANEAMENTO ESTÃO 09/10 20-12-2017 5 Quais são as existências iniciais em Agosto? Quantos kgs é necessário consumir para produzir 880 unidades de A e 200 de B em Agosto? Programa compras A: (880 x 2 x 15%) = 264 B: (200 x 2 x 15%) = 60 324 A: (880 x 2) = 1 760 B: (200 x 2) = 400 2160

6 LANEAMENTOLANEAMENTO ESTÃO 09/10 20-12-2017 6 Prod. AProd. B Consumos materiais 1 760400 + Exist. Finais39090 = Total materiais necessários 2 150490 - Exist. Iniciais26460 = Compras materiais 1 886430 Programa compras Total compras (Kgs)= 2 316

7 LANEAMENTOLANEAMENTO ESTÃO 09/10 20-12-2017 7  Admitindo que o preço unitário de compra dos materiais directos é de 2 €  Qual o valor das compras?  Produto A: 1 886 x 2 = 3 772  Produto B: 430 x 2 = 860  Total do valor das compras 4 632 Orçamento compras

8 LANEAMENTOLANEAMENTO ESTÃO 09/10 20-12-2017 8 Admitindo que as existências iniciais são valorizadas ao preço de compra, as existências iniciais e finais de materiais directos são: Orçamento stocks de materiais Existências iniciais: A: (264 x 2) = 528 B: ( 60 x 2) = 120 648 Existências finais: A: (390 X 2) = 780 B: (90 x 2) = 180 960

9 LANEAMENTOLANEAMENTO ESTÃO 09/10 20-12-2017 9 Admitindo que o número de horas de mão de obra por unid. Produzida é de 2,95 para o Prod. A e de 3,22 para o Prod. B O total do número de horas de mão de obra directa por produto é: Produto A: (880 x 2,95) =2 596 Produto B: (200 x 3,22) = 644 Total 3 240 Programa Mão de Obra

10 LANEAMENTOLANEAMENTO ESTÃO 09/10 20-12-2017 10 Admitindo que o custo unitário de mão de obra é de 6,10 para o Prod. A e de 10,62 para o Prod. B O total do orçamentado de mão de obra para cada produto é: Produto A: (2 596 x 6,10) = 15 840 Produto B: (644 x 10,62) = 6 840 Total 22 680 Orçamento Mão de Obra

11 LANEAMENTOLANEAMENTO ESTÃO 09/10 20-12-2017 11 Admitindo que os custos indirectos fabris, que se encontram agregados num único centro de custos, do mês de Agosto são os seguintes: Variáveis:25 920 Fixos (1): 5 400 Total 31 320 (1) Incluem 500 de amortizações Orçamento custos indirectos fabris

12 LANEAMENTOLANEAMENTO ESTÃO 09/10 20-12-2017 12 Os custos indirectos variáveis fabris são imputados aos produtos em função do n.º de horas de mod Qual é a unidade de imputação? 25 920 / 3 240 = 8,00 Orçamento custos indirectos fabris Os custos indirectos fixos fabris são imputados aos produtos em função das unidades produzidas Qual é a unidade de imputação? 5 400 / 1 080 = 5,00

13 LANEAMENTOLANEAMENTO ESTÃO 09/10 20-12-2017 13 custos indirectos variáveis fabris  Como se imputam os custos indirectos variáveis fabris a cada produto?  Produto A: 2 596 x 8,00 = 20 768  Produto B: 644 x 8,00 = 5 152 25 920 custos indirectos fixos  E os custos indirectos fixos?  Produto A: 880 x 5,00 = 4 400  Produto B: 200 x 5,00 = 1 000 5 400 Orçamento custos indirectos fabris

14 LANEAMENTOLANEAMENTO ESTÃO 09/10 20-12-2017 14 Admitindo que o preço unitário das existências iniciais é idêntico ao das compras de materiais (2,00/kg) Qual o valor dos consumos de materiais directos? Orçamento custos de produção Produto A: (1 760 x 2) = 3 520 Produto B: (400 X 2) = 800 Total 4 320

15 LANEAMENTOLANEAMENTO ESTÃO 09/10 20-12-2017 15 Prod. AProd. B Materiais directos3 520800 Mão de obra15 8406 840 Custos ind. Var.20 7685 152 Custos ind. Fixos4 4001000 Total Custo produção unitário 44 528 50,60 13 792 68,96 Orçamento custos de produção

16 LANEAMENTOLANEAMENTO ESTÃO 09/10 20-12-2017 16 Prod. AProd. B Materiais directos4,00 Mão de obra directa 18,0034,20 Custos indirectos variáveis 23,6025,76 Custos indirectos fixos 5,00 Custo produção Unitário 50,6068,96 Orçamento custos de produção

17 LANEAMENTOLANEAMENTO ESTÃO 09/10 20-12-2017 17 Admitindo que o custo das existências iniciais é igual ao da produção, qual o valor das existências iniciais e finais de produtos? Orçamento stocks de produtos acabados Existências iniciais: A: (80 x 50,60) = 4 048 B: ( 20 x 68,96) = 1 379 5 427 Existências finais: A: (60 X 50,60) = 3 036 B: (20 X 68,96) = 1 379 4 415

18 LANEAMENTOLANEAMENTO ESTÃO 09/10 20-12-2017 18 Prod. AProd. B Ei produtos acabados 4 0481379 + Custo produção 44 52813 792 = Total48 57615 171 - Ef produtos acabados 3 0361 379 = Custo produtos vendidos 45 54013 792 Orçamento custo produtos vendidos

19 LANEAMENTOLANEAMENTO ESTÃO 09/10 20-12-2017 19  Prevê se que os custos variáveis não industriais sejam de 14 % do valor das vendas  Prevê se que os custos fixos não industriais, que incluem 5 000 de amortizações, sejam de 3 % do valor das vendas Orçamento custos não industriais

20 LANEAMENTOLANEAMENTO ESTÃO 09/10 20-12-2017 20 Prod. A Prod. B  Custos variáveis  (0,14 x 214 200) = 29 988  (0,14 x 49 800) = 6 972  Custos fixos  (0,03 x 214 200) = 6 426  (0,03 x 49 800) = 1 494 Total 36 414 8 466 Orçamento custos não industriais

21 LANEAMENTOLANEAMENTO ESTÃO 09/10 20-12-2017 21  Qual a margem bruta e os resultados operacionais orçamentados? Prod. A%Prod. B% Réditos214 20010049 800100 Custo vendas 45 5402113 79228 Margem bruta 168 6607936 00872 Outros custos 36 414178 46617 R. Líquido132 2466227 54255 Demonstração Resultados Operacionais

22 LANEAMENTOLANEAMENTO ESTÃO 09/10 20-12-2017 22 O orçamento de tesouraria mostra os recebimentos e pagamentos operacionais e financeiros orçamentados considerando o saldo inicial e o final de tesouraria Admitindo que o total dos réditos da MD resultam apenas das vendas e que a empresa apresenta os seguintes prazos médios de recebimentos:  50 % no mês da venda  27 % no mês seguinte  20 % no segundo mês seguinte  3 % incobráveis Assumindo que a mão de obra, custos indirectos fabris, compras e os restantes custos são pagos no mês. Orçamento de tesouraria

23 LANEAMENTOLANEAMENTO ESTÃO 09/10 20-12-2017 23 As vendas orçamentadas são as seguintes:  Junho 200 000  Julho 250 000  Agosto 264 000 Orçamento de tesouraria

24 LANEAMENTOLANEAMENTO ESTÃO 09/10 20-12-2017 24 Quais são os recebimentos orçamentados para Agosto? Vendas de Agosto: 264 000 x 50 % 132 000 Vendas de Julho: 250 000 x 27 % 67 500 Vendas de Junho: 200 000 x 20 % 40 000 Total 239 500 Quais os pagamentos orçamentados para Agosto? Compras 4 632 Mão de obra 22 680 Custos indirectos fabris (1) 30 820 Outros Custos (2) 39 880 Total 98 012 (1)Excluem amortizações de 500 (2)Excluem amortizações de 5 000 Orçamento de tesouraria

25 LANEAMENTOLANEAMENTO ESTÃO 09/10 20-12-2017 25 Quais os recebimentos, pagamentos e saldo de tesouraria orçamentados para Agosto?  Recebimentos 239 500  Pagamentos 98 012  Saldo operacional (positivo) 141 488 Orçamento de tesouraria

26 LANEAMENTOLANEAMENTO ESTÃO 09/10 20-12-2017 26 Activo fixo tangível 22 925 Produtos acabados 5 427 Materiais 648 Clientes (1) 171 000 200 000 (1)(200 000 + 250 000) - (100 000 + 179 000) Balanço inicial C. Próprio 200 000 200 000

27 LANEAMENTOLANEAMENTO ESTÃO 09/10 20-12-2017 27 Activo fixo tangível 22 925 Amortizações (5 500) Produtos acabados 4 415 Materiais 960 Clientes (1) 195 500 Disponibilidades 141 488 359 788 (1)(200 000 + 250 000 + 264 0000) – 518 500 Balanço final C. Próprio 200 000 R. Líquido 159 788 359 788