Prof. Jackson Luis Oshiro

Apresentação em tema: "Prof. Jackson Luis Oshiro"— Transcrição da apresentação:

1 Prof. Jackson Luis Oshiro joshiro@ibest.com.br
Contabilidade Básica Prof. Jackson Luis Oshiro

2 Livros para Escrituração
Livro Diário Obrigatório, com formalidades extrínsecas e intrínsecas; Deve ser escriturado em ordem cronológica de data do lançamento; Deve conter numeração das páginas; Possuir termos de abertura e de encerramento; Não podem conter erros, rasuras, borrões nos lançamentos; Deve ser registrado na repartição competente: para comércios e indústrias na junta comercial, e sociedades civil em cartório de registro de títulos e documentos; Deve conter assinatura do funcionário destas repartições.

3 Livros para Escrituração
Livro Razão Objetivo principal é o registro e acompanhamento do movimento individualizado de todas as contas; No Razão será demonstrado em cada folha de seu livro, o movimento de uma determinada conta, sempre trazendo o seu saldo inicial, a movimentação do período e o saldo final, sendo devedor ou credor; A obrigatoriedade deste livro é para os contribuintes com Base no Lucro Real.

4 Livros para Escrituração
Livro Caixa Livro auxiliar, sendo registrado todos os Fatos administrativos que envolvam entrada e saídas de dinheiro; É obrigatório para as microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples; A escrituração do livro-caixa deverá conter toda a movimentação financeira, inclusive a bancária; O contribuinte deverá comprovar a veracidade das receitas e das despesas, mediante documentação idônea (notas fiscais, recibos, etc)

5 Estoques Porque existe Estoque ?
Independente do que está sendo armazenado em estoque, há necessidade deste estar sempre baseada na diferença que existe no ritmo entre o fornecimento e demanda.

6 Estoques Para que gerenciar Estoque ?
As necessidades dos clientes, quer sejam internas quer sejam externas, devem ser analisadas para que a empresa avalie se poderá atender a partir dos estoques existentes ou se terá de iniciar um processo de reposição de materiais através de compra.

7 Estoques Tipos de Estoque Matéria Prima; Produtos em elaboração;
Produtos acabados.

8 Estoques Critérios de Avaliação:
PEPS - Primeiro que entra, primeiro que sai; UEPS - Último que entra, primeiro que sai; Média Ponderada.

9 Valor Total R$ 6.341,46 - ICMS R$ 1.141,46 = Líquido R$ 5.200,00 2.
Compras 1. Valor Total R$ ,46 - ICMS R$ 1.141,46 = Líquido R$ ,00 2. Valor Total R$ ,73 - ICMS R$ 1.920,73 = Líquido R$ ,00 3. Valor Total R$ ,05 - ICMS R$ 1.470,55 = Líquido R$ ,50 Valor Total R$ ,24 - ICMS R$ 4.532,74 = Líquido R$ ,50 Vendas 4. Valor Total R$ ,00 - ICMS R$ 2.484,00 = Líquido R$ ,00 5. Valor Total R$ ,00 - ICMS R$ 1.908,00 = Líquido R$ ,00 6. Valor Total R$ ,00 - ICMS R$ ,00 = Líquido R$ ,00 Valor Total R$ ,00 - ICMS R$ 4.932,00 = Líquido R$ ,00 Mercadoria: Método: MP Data Hist. Entrada Saída Saldo Qtd. PU Total 5 1 400 13,00 5.200,00 - 10 2 500 17,50 8.750,00 900 15,50 13.950,00 15 4 600 9.300,00 300 4.650,00 20 3 350 18,75 6.562,50 650 17,25 11.212,50 25 450 7.762,50 200 3.450,00 30 6 100 1.725,00

10 MERCADORIAS ICMS FORNECEDORES (S) CLIENTES VENDAS C.M.V.
Compras 1. Valor Total R$ ,46 - ICMS R$ 1.141,46 = Líquido R$ ,00 2. Valor Total R$ ,73 - ICMS R$ 1.920,73 = Líquido R$ ,00 3. Valor Total R$ ,05 - ICMS R$ 1.470,55 = Líquido R$ ,50 Valor Total R$ ,24 - ICMS R$ 4.532,74 = Líquido R$ ,50 Vendas 4. Valor Total R$ ,00 - ICMS R$ 2.484,00 = Líquido R$ ,00 5. Valor Total R$ ,00 - ICMS R$ 1.908,00 = Líquido R$ ,00 6. Valor Total R$ ,00 - ICMS R$ ,00 = Líquido R$ ,00 Valor Total R$ ,00 - ICMS R$ 4.932,00 = Líquido R$ ,00 MERCADORIAS ICMS FORNECEDORES 1 5.200,00 9.300,00 4 1.141,46 2.484,00 6.341,46 2 8.750,00 7.762,50 5 1.920,73 1.908,00 10.670,73 3 6.562,50 1.725,00 6 1.470,55 540,00 8.033,05 (S) 429,46 25.045,24 CLIENTES VENDAS C.M.V. 13.800,00 11.316,00 10.600,00 8.692,00 3.000,00 2.460,00 27.400,00 22.468,00 18.787,50

11 A Seleta Ltda., empresa comercial, iniciou suas operações com um capital de R$ aplicado na conta caixa. Em seguida comprou 100 peças de matéria para revenda ao preço de R$ 10,00 cada uma, com pagamento a vista. Após 3 dias, achou que poderia alcançar uma venda expressiva, então comprou mais 50 peças a R$ 10,50 cada, para pagamento em 30 dias. No dia seguinte vendeu 65 peças a R$ 15,00 cada uma, com recebimento a vista. Em seu caixa inicial havia R$ Calcule o CMV pela Média Ponderada e o Resultado da empresa.

12 MATÉRIA REVENDA CAIXA CAPITAL FORNECEDORES RECEITA C.M.V. RCM
CAIXA CAPITAL 2 1.000,00 660,83 4.1 1 2.000,00 3 525,00 4 975,00 FORNECEDORES RECEITA C.M.V. 525,00    3     ,00   ,83 6 RCM 6 660,82 975,00 5 314,17

13 Balancete de Verificação e Método das Partidas Dobradas
Partidas Simples Balancete das Partidas Dobradas Identificação do Erro de Lançamento Erros que o Balancete não Detecta Balancete de Várias Colunas Apresentação do Balancete Balancete como Instrumento de Decisão

14 CONTABILIDADE E CUSTOS UNIDA - ESAMC
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO Faz-se uma pausa na seqüência do lançamentos. Averiguação de exatidão Periodicidade (diário, semanal, quinzenal, mensal, .....) Instrumento contábil para tomada de decisão B.V.  Resumo ordenado de contas utilizadas Professor: Roberto Name Ribeiro

15 CONTABILIDADE E CUSTOS UNIDA - ESAMC
MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS Desenvolvido pelo Frei Luca Pacioli – Itália – Século XV Para qualquer operação há sempre: Um débito e Um crédito de igual valor ou Um débito e Vários créditos de igual valor ou Vários débitos e Um crédito de igual valor Não há débitos sem créditos correspondentes Professor: Roberto Name Ribeiro

16 CONTABILIDADE E CUSTOS UNIDA - ESAMC
MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS EXEMPLO: Compra de estoques a prazo no valor de R$ Estoques Fornecedores 30.000 30.000 Lançamentos duplos Débito Crédito Professor: Roberto Name Ribeiro

17 CONTABILIDADE E CUSTOS UNIDA - ESAMC
PARTIDAS SIMPLES Pouco utilizado É a contabilização de somente uma operação (D ou C) Partida Simples (Exemplo) Lançamento D C Saldo Professor: Roberto Name Ribeiro

18 CONTABILIDADE E CUSTOS UNIDA - ESAMC
BALANCETES DAS PARTIDAS DOBRADAS Não haverá débito (s) sem crédito (s) correspondentes Soma dos Débitos = soma dos Créditos EXEMPLO Formação de capital aplicado no Caixa: $ Compra de estoque a vista: $ Compra de móveis e utensílios a vista: $ Contas T Balancete de Verificação Balancete Como ficam? Professor: Roberto Name Ribeiro

19 CONTABILIDADE E CUSTOS UNIDA - ESAMC
BALANCETES DAS PARTIDAS DOBRADAS EXEMPLO – Cont. CONTAS Lanç de Débito Lanç de Crédito Caixa Capital Móveis e Utens Estoques TOTAL Professor: Roberto Name Ribeiro

20 CONTABILIDADE E CUSTOS UNIDA - ESAMC
ERROS DE LANÇAMENTO Identificação e Prazos Soma dos Débitos =/= soma dos Créditos Trabalho será menor quanto menor o prazo analisado Bancos  Balancetes diários Não detectáveis Inversões simultâneas de lançamentos O Balancete de Verificação é LIMITADO quanto à detecção de ERROS Professor: Roberto Name Ribeiro

21 CONTABILIDADE E CUSTOS UNIDA - ESAMC
BALANCETE DE VÁRIAS COLUNAS Formas: Simples  fita de máquina calculadora Duas colunas  Forma apresentada (Ativo e Passivo) Seis colunas Discriminação das Contas Saldos do mês anterior Movimentos do mês Saldos do Final do mês Devedor Credor Devedor Credor Devedor Credor Caixa ____________ ______ ______ ______ ______ ______ 50.000 ______ ______ ______ Professor: Roberto Name Ribeiro

22 CONTABILIDADE E CUSTOS UNIDA - ESAMC
APRESENTAÇÃO DO BALANCETE Recomendação: Destacar as Contas de Balanço das Contas de Resultados Conteúdo do Balancete  contém todas as contas movimentadas no período Leitura: Separação  Grupo de contas com subtotal EXEMPLO Professor: Roberto Name Ribeiro

23 CONTABILIDADE E CUSTOS UNIDA - ESAMC
BALANCETE COMO INSTRUMENTO DE DECISÃO Balanço X Balancete Inconveniência de Balanços Mensais  Balanço: uma vez por ano Alternativa  Balancetes mensais Resumo das operações mensais O grau de detalhamento oferece a qualidade do instrumento de decisão Professor: Roberto Name Ribeiro

24 CONTABILIDADE E CUSTOS UNIDA - ESAMC
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO 1 Provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa 3.000,00 2 Bancos Conta Movimento 17.875,00 3 Empréstimos 85.000,00 4 Conta Mercadorias 42.500,00 5 Capital Social ,00 6 Móveis e Utensílios ,00 7 ICMS a Recolher 8 Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) ,00 9 Salários e Ordenados 10.000,00 10 Contribuições de Previdência 3.750,00 11 Despesas com Créditos de Liquidação Duvidosa 3.500,00 12 Venda de Mercadorias ,00 13 Impostos e Taxas 2.200,00 14 ICMS sobre Vendas 52.500,00 15 Pró-labore 7.600,00 16 Fornecedores ,00 17 PIS e COFINS a recolher 11.800,00 18 Duplicatas a Receber ,00 Professor: Roberto Name Ribeiro