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Balanço Patrimonial - Grupo de Contas

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Apresentação em tema: "Balanço Patrimonial - Grupo de Contas"— Transcrição da apresentação:

1 Balanço Patrimonial - Grupo de Contas
Capítulo 5 Balanço Patrimonial - Grupo de Contas

2 Balanço Patrimonial – Grupo de Contas
Objetivo do capítulo Apresentar os principais aspectos pertinentes ao Balanço Patrimonial: Conceito, Importância, Apresentação e Forma Critérios de Classificação dos elementos patrimoniais

3 Introdução Conta: Identificação de um elemento patrimonial (bens,direitos, obrigações ou patrimônio líquido), ou de um elemento que provoca alteração no patrimônio líquido (receitas e despesas), na qual se registram operações de mesma natureza ou espécie. Contas patrimoniais. Contas de resultado

4 Introdução As contas, quando apresentadas sem ordem, sem padronização, ou ainda, agrupadas com elementos de natureza muito distinta dificultam comparações, interpretações e análise.

5 Introdução Continuação... Ativo de uma Loja de Animais:

6 Introdução Continuação... O fato de separar em Ativo e Passivo já é uma distinção que ajuda a compreender a situação da entidade. Classificações mais detalhadas, aumentam a facilidade de “leitura” da Demonstração.

7 Introdução Não faz sentido agrupar: Caixa com Veículos
Continuação... Não faz sentido agrupar: Caixa com Veículos Estoques com Imóveis Depósitos Bancários com Equipamentos Impostos a Pagar e Empréstimos (LP)

8 Introdução Continuação... Os elementos do BP serão classificados de acordo com a natureza do bem, direito ou obrigação que cada conta representa. Natureza de Venda Natureza Permanente

9 Critérios de Classificação
São dois os critérios de classificação dos itens do Balanço: Define a ordem em que os itens do Balanço serão dispostos. Define o grupo em que cada item do Balanço será classificados. Liquidez Prazo

10 Critérios de Classificação
Continuação... Liquidez Prazo Itens do Ativo serão classificados em ordem decrescente do grau de Liquidez. Itens do Passivo Exigibilidade Tanto itens dos Ativos como de Passivos e PL serão Agrupados em função dos seus prazos de Realização, ou seja, Realizados no Curto ou Longo Prazo Liquidez e Exigibilidade assumem o mesmo significado de Realização, ou seja, a capacidade dos itens de se transformarem em Dinheiro.

11 Critérios de Classificação (Liquidez)
Continuação... As contas do Ativo devem ser apresentadas em ordem decrescente de liquidez: Disponível Duplicatas a Receber Estoque _ Maior Menor Liquidez Liquidez

12 Critérios de Classificação (Exigibilidade)
Continuação... As contas do Passivo devem ser apresentadas em ordem decrescente de exigibilidade: Fornecedores + Salários a Pagar Empréstimos – LP_ Maior Menor Exigibilidade Exigibilidade

13 Vamos discutir a questão da classificação dos itens no BP em função do prazo.

14 Critérios de Classificação (Prazo)
Continuação... Para classificar os itens do balanço em grupos separamos de acordo com o prazo de Realização destes itens, se no curto ou no longo prazo. Maior Menor Antes precisamos apresentar os conceitos de Período (ou Ciclo) Contábil e Ciclo Operacional. Exigibilidade

15 Período Contábil 1 ano. Também chamado de Exercício Social.
O Período Contábil compreende o período de: 1 ano.

16 Período Contábil Continuação... O Período Contábil (Exercício Social) é um prazo definido em função da necessidade de se apurar os resultados dos negócios... ...portanto, é uma convenção a definição do período contábil de 1 ano... ...se assim não fosse, a entidade só saberia seus resultados quando fechasse as portas.

17 Ciclo Operacional É o período de tempo necessário para converter caixa (dinheiro) em produtos e depois converter produtos em caixa. Ciclo Operacional caixa compra estoque venda Títulos a receber recebimento caixa

18 Ciclo Operacional Continuação... O Ciclo Operacional do comércio é bastante distinto do ciclo de um empreendimento imobiliário ou da produção de um comercial de TV. Portanto, o Ciclo Operacional pode assumir prazo igual, superior ou inferior ao Exercício Social.

19 Definição de Curto e Longo Prazos
A definição de Curto e Longo Prazos dependerá da Exercício Social e do Ciclo Operacional dos dois o MAIOR. TOMA-SE O MAIOR DOS PRAZOS ENTRE O CICLO OPERACIONAL E O EXERCÍCIO SOCIAL PARA DEFINIR SE UM ITEM SERÁ CLASSIFICADO NO CURTO OU NO LONGO PRAZO

20 Definição de Curto e Longo Prazos
Continuação... A definição de Curto e Longo Prazos, portanto, é uma função de duas variáveis: 1ª Variável – Exercício Social 2ª Variável – Ciclo Operacional

21 Definição de Curto e Longo Prazos
Continuação... Situações Conclusão Exercício Social = Ciclo Operacional Curto Prazo será o valor com prazo inferior ao Ex.S ou C.O Longo Prazo será o valor com prazo superior ao E.S ou C.O Exercício Social Ciclo Operacional Curto Prazo será o valor com prazo inferior ao Ex.S Longo Prazo será o valor com prazo superior ao Ex.S > Exercício Social < Ciclo Operacional Curto Prazo será o valor com prazo inferior ao C.O Longo Prazo será o valor com prazo superior ao C.O Observe que a definição de Longo e Curto Prazos foi em função do MAIOR PRAZO entre o C.O e Ex.S Sempre será 1 ano Pode Variar

22 Definição de Curto e Longo Prazos (EXEMPLO)
Continuação... Situações Conclusão Exercício Social Ciclo Operacional = Curto Prazo tudo o que estiver com prazo inferior a 12 meses Longo Prazo tudo o que estiver com prazo superior a 12 meses 12 meses 12 meses Curto Prazo tudo o que estiver com prazo inferior a 12 meses Longo Prazo tudo o que estiver com prazo superior a 12 meses < 12 meses 6 meses Curto Prazo tudo o que estiver com prazo inferior a 16 meses Longo Prazo tudo o que estiver com prazo superior a 16 meses < 12 meses 16 meses

23 Grupamentos do Balanço em Função do Prazo
ATIVO PASSIVO E PL Circulante Circulante (AC) Realizável a Longo Prazo (RLP) Investimentos Imobilizado Intangível Passivo Circulante (PC) Exigível a Longo Prazo (ELP) Patrimônio Líquido (PL) Capital Social Reservas de Lucros Não-Circulante Maior Menor Exigibilidade

24 Equação Contábil (Expandida)
ATIVO = PASSIVO + PL = + PC + ELP PL AC + RLP + IN + IM + INT Então, AC + RLP +IN + IM + INT = PC + ELP + PL Você pode expandi-la mais?

25 Grupamentos do Balanço em Função do Prazo
Continuação... Os itens circulantes (AC e PC) são de curto prazo, a realização será no curso do período seguinte à data do fechamento do Balanço.

26 Grupamentos do Balanço em Função do Prazo
Continuação... Ativo Circulante Bens e direitos a serem recebidos no período seguinte Passivo Circulante Dívidas e obrigações a serem pagas no período seguinte Os itens circulantes serão realizados (transformados em dinheiro) no curso período seguinte.

27 Grupamentos do Balanço em Função do Prazo
Continuação... E os itens não-circulantes (RLP, IN, IM, INT, ELP e PL) são de longo prazo, a realização será após o período seguinte à data do fechamento do Balanço. Para o PL, IN, IM e INT os valores serão de difícil realização.

28 Grupamentos do Balanço em Função do Prazo
Continuação... Realizável a Longo Prazo Bens e direitos a serem realizados após o período seguinte Investimentos Imobilizado Intangível Exigível a Longo Prazo Dívidas e obrigações a vencer após o período seguinte Patrimônio Líquido Os itens não circulantes serão realizados após o período seguinte.

29 Refere-se ao período corrente e ao período seguinte.
Ativo Circulante Refere-se ao período corrente e ao período seguinte. Disponível: Caixa, Bancos e Aplicações de Liquidez Imediata Realizável: Estoques, Duplicatas a Receber, Títulos a Receber, etc. Aplicações em despesas do período seguinte: Despesas Pagas Antecipadamente, Despesas de Seguros a Apropriar, etc. Este grupo também pode ser interpretado(ou chamado) como Capital de Giro – seus itens estão em constante renovação.

30 Ativo Realizável a Longo Prazo
Bens e direitos que se transformarão em dinheiro após o exercício seguinte. Bancos contas vinculadas; contas a receber; títulos a receber; créditos de acionistas, diretores, coligadas e controladas (transações não-operacionais); adiantamento a terceiros, entre outras contas

31 Ativo Fixo É composto por itens que dificilmente se transformarão em dinheiro e são utilizados como meios de produção ou meios para se obter renda para a empresa. Investimentos: Compra de ações de outras empresas, obras de arte, prédio para locação, terrenos para futura expansão. Imobilizado: Máquinas, equipamentos, prédios (em uso), ferramentas, móveis e utensílios, instalações e veículos. Intangível: marcas e patentes, fundo de comércio, software.

32 Passivo Passivo Circulante Obrigações a vencer no período seguinte.
Fornecedores, Salários e Encargos a Pagar, Empréstimos, Impostos a Recolher, entre outras. Exigível a Longo Prazo Obrigações após o período seguinte. Financiamentos, Encargos Financeiros a Pagar, entre outras. Copyright 2004 © REDECONTABIL

33 Patrimônio Líquido As contas agrupadas no Patrimônio Líquido Representam: Investimentos dos proprietários na sociedade Reservas cuja origem seja o lucro

34 Patrimônio Líquido O Patrimônio Líquido subdivide-se em:
Continuação... O Patrimônio Líquido subdivide-se em: Capital Social Reservas de lucros

35 Principais Deduções do Ativo e do PL
Deduções do Ativo Circulante Na conta “Duplicatas a Receber” duas retificações podem ser feitas: Provisão para devedores duvidosos e Duplicatas Descontadas

36 Principais Deduções do Ativo e do PL
Continuação... Provisão para Devedores Duvidosos corresponde à parcela de duplicatas que corre o risco de não quitação, ou seja, é estimativa de não recebimento (“calote”).

37 Principais Deduções do Ativo e do PL
Continuação... Duplicatas Descontadas são adiantadas por instituições financeiras mediante o pagamento de juros. Também poderão ser contabilizadas no passivo exigível.

38 Principais Deduções do Ativo e do PL
Continuação... Dedução do Ativo Imobilizado No imobilizado, os bens geralmente perdem seu valor em conseqüência de desgaste, obsolescência e outros fatores. Para ajustar o valor do bem, sem alterar o registro original, recorre-se à Depreciação Acumulada.

39 Principais Deduções do Ativo e do PL
Continuação... Dedução do Patrimônio Líquido O PL pode ser reduzido quando há prejuízo no exercício.


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