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CLUBE CAMPESTRE DE RIO VERDE CNPJ: 02.607.570/0001-70 AUDITORIA CONTABIL.

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1 CLUBE CAMPESTRE DE RIO VERDE CNPJ: / AUDITORIA CONTABIL

2 Metodologia Aplicada Conciliação Contábil da Tesouraria, com idoneidade dos documentos; Revisão da Folha de Pagamento e encargos incidentes; Revisão da escrituração dos livros fiscais / contábeis e das Demonstrações Contábeis; Revisão dos documentos fiscais de compras; Revisão das receitas.

3 Receita Operacional

4 As receitas devem seguir os mesmos critérios de contabilização utilizados em relação as despesas, ou seja, deverão ser registradas pelo regime da competência e não de Caixa, para apurar o real valor das receitas mensais e da inadimplência, para uma análise técnica dos resultados

5 Receita Operacional Sugerimos a emissão de boletos bancários dos valores a receber no que se refere as mensalidades dos associados, dessa forma o processo de gestão estaria contemplando os requisitos contábeis do regime de competência e melhor gestão da tesouraria. O recebimento via Cheque do associado, além de resultar em um custo elevado no pagamento de comissões, e acompanhamento redobrado do conselho fiscal em fiscalizar e verificar os saldos de caixa em moeda e cheques pré-datados.

6 Despesas As despesas foram reconhecidas por competência, porém não foram atribuídas por centro de custos ou centros de responsabilidades, a segregação correta das despesas por centro de responsabilidade possibilita à gestão uma análise setorizada de Superávit/Déficit. Possibilitando tomadas de decisões mais assertivas.

7 Cheques pré-datados A conta "Cheques a Receber", é uma conta transitória, movimentada para evidenciar contabilmente, a movimentação de entradas e saídas da mesma. Uma vez contabilizada as entradas, os cheques ficam sob a responsabilidade do Departamento Financeiro, até a data da saída. Podendo nesse intervalo de tempo, serem trabalhados ou negociados livremente, uma vez que a saída somente será contabilizada com o depósito ou desconto em conta corrente; Em conseqüência direta desta forma operacional de recebimento de receitas, existe um alto índice de cheques devolvidos.

8 Cheques pré-datados Durante os levantamentos foram constatados valores expressivos na conta de controle dos cheques pré-datados. Estes documentos não foram fisicamente apresentados, mas os valores transitados por essa conta apresentam índices elevados se forem comparados com os recebimentos mensais. Estatisticamente os valores que transitaram pela tesouraria neste período foram os seguintes:

9 Receitas x Cheques a Receber

10 Financeiro Análise de Caixa/Bancos Levantamentos realizados através da conciliação por amostragem das movimentações bancárias e de caixa, confrontando os valores registrados na contabilidade, a idoneidade dos documentos físicos e os extratos dos bancos.

11 Fundo Fixo Utilizar um modelo de caixa específico, denominado geralmente de fundo fixo de caixa, observando os seguintes critérios: a) os fundos devem ser estabelecidos em níveis aceitáveis ou razoáveis às necessidades da empresa, visando pagamentos de gastos de pequeno porte; b) os valores previamente estabelecidos, deverão ficar sob a responsabilidade do gestor da tesouraria; c) fixar limite para pagamentos em dinheiro; d) Não permitir ao gestor da tesouraria a execução de transações de descontos cheques de funcionários ou terceiros.

12 Adiantamentos Os adiantamentos para qualquer finalidade, inclusive para fornecedores, deverão ser previamente autorizados por funcionários responsáveis, dentro de limites de competência pré-estabelecidos por normas internas, aprovadas pela diretoria e conselhos

13 Gestão de compras Estruturar o departamento de compras, visando gerenciar as reais necessidades de reposição de estoque, que sejam feitas no mínimo três licitações ou requisição de compras para fornecedores emergenciais ou de valores irrelevantes. Buscar evidenciar a transparência, com fluxos de documentos que possibilitem a rastreabilidade das transações

14 Materiais/Estoques As perdas normais de produção de alimentos, bem como produtos vencidos e deteriorados não foram registradas e não integraram o custo de vendas; Estruturar o departamento de Estoques, inicialmente efetivando Levantamento físico dos estoques existentes dos produtos. Implantação dos controles de estoque no sistema informatizado. Passando a adotar o uso de requisição, para retirada de produtos do estoque para utilização na produção.

15 Departamento Pessoal Contribuições Previdenciárias Foram constatados durante o processo de levantamento das transações, falta de recolhimentos de INSS, relativos de alguns meses de 2009, 2011 e Os valores referentes a esses meses foram parcelados. A multa e juros de mora da falta do recolhimentos de INSS, não foram reconhecidos na Contabilidade pela competência. Salientamos a importância do controle do fluxo de caixa, para evitar atrasos nas obrigações contraídas.

16 Materiais/Estoques Não foi apresentado nenhum relatório que comprove a existência de controles físico e financeiros de estoques dos produtos adquiridos para revenda ou para consumo, Registros inadequados no grupo de estoques Designar um controlador de estoques para que o mesmo tenha compromisso com a informação, é a contabilidade fazer as conferencias de forma que espelhe a realidade nos Balanços.

17 Parcelamento Contribuições Previdenciárias Nº do Pedido Saldo Devedor do Parcelamento R$ ,55 Origem do Pedido E - CAC Data de Atualização do Saldo Devedor 01/03/2013 Quantidade de Parcelas concedidas 60 Nº do Pedido Saldo Devedor do Parcelamento R$ ,17 Origem do Pedido Unidade da Receita Federal Data de Atualização do Saldo Devedor 01/03/2013 Quantidade de Parcelas concedidas 60 Parcelamento Procuradoria Saldo Devedor do Parcelamento R$ ,85

18 Cálculos das Contribuições Conforme levantamentos o CNAE , o enquadramento na tabela de FPAS o recolhimento do INSS deverá ser pelos percentuais: alíquota de 20% Empresa 4.5% Terceiros 2,0% Rat/Sat( Seguro Acidente Trabalho/Risco Ambiental do Trabalho) Não constam nos cálculos dos encargos previdenciários valores relativos ao acidente de trabalho. Portanto se o Clube vier a ser notificado, o ônus desses valores dos ultimos 5 anos deverão ser apurados, recolhidos ou parcelados com juros e multas.

19 Pagamento de Serviços PF/PJ Constatamos um volume elevado de pagamentos de serviços contratados, sem as devidas retenções exigidas pelo fisco conforme conforme previsão do RIR 3000/99 e Lei 9.876/99, bem como a falta de recolhimentos dos encargos patronal. Ressaltamos que as contingências fiscais constituem um dos principais riscos que a entidade está exposta, pois está deixando de cumprir obrigações regulamentadas em legislação, como por exemplo à retenção e posterior recolhimento de impostos em pagamentos realizados a terceiros, onde a sua execução seja compatível com a legislação pertinente, pois a entidade responde solidariamente com seus prestadores de serviços, perante os órgãos fiscalizadores.

20 Imobilizado Não foram apresentados relatórios de controles Patrimoniais, depreciação e perdas, quando aplicáveis. As depreciações deveriam serem reconhecidas com base na vida útil, estimada de cada ativo pelo método linear. A vida útil estimada, os valores residuais e os métodos de depreciação deveriam terem sido revisados anualmente e os efeitos de quaisquer mudanças nas estimativas deveriam ter sido contabilizados. A individualização dos bens patrimoniais seria oportuna sob a ótica administrativa e contábil, pois se torna importante para:

21 Imobilizado Identificar o valor de aquisição, acréscimos posteriores, bem como a depreciação ou amortização acumulada dos bens baixados; Prover as bases de cálculo e apropriação de despesas de depreciação e amortização, inclusive, por centro de custo; Manter adequado controle físico e contábil sobre os bens do ativo imobilizado;

22 Balanço Patrimonial Ativo

23 Balanço Patrimonial Passivo

24 DRE-Demonstração do Resultado

25 Indicadores Econômicos

26 Demonstrações Análise por competência

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28 Débitos Assumidos pela Gestão Atual

29 Parecer com Ressalva

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32 Av. Presidente JK Nr. 434 – Setor Morada do Sol, Rio Verde Goiás Telefones: ( 064) , , Ana Rosa Bueno CRC Maria Aparecida C. Melo


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