Estrutura e Análise das Demonstrações Financeiras 1º SEMESTRE 2016

Apresentação em tema: "Estrutura e Análise das Demonstrações Financeiras 1º SEMESTRE 2016"— Transcrição da apresentação:

1 Estrutura e Análise das Demonstrações Financeiras 1º SEMESTRE 2016
Estrutura do Balanço Patrimonial E Demonstração de Resultado do Exercício DRE PLT Capitulo 2 página 34 a 43

2 Estrutura Balanço Patrimonial
Exercício 1 - Solução Estrutura Balanço Patrimonial Ativo Passivo Circulante Passivo Circulante Disponível Empréstimos e Financiamentos Clientes Contas a Pagar Adiantamentos Obrigações Fiscais Impostos a Recuperar Obrigações Trabalhistas Estoque Passivo não Circulante Despesas de Exercício Seguinte Ativo não Circulante Empréstimos e Financiamentos/L P Realizável Longo Prazo Patrimônio Líquido Investimentos Capital Social Imobilizado Reservas Prejuízo Acumulado

3 Exercício 2

4 Estrutura da DRE Legislação aplicada ao Balanço de DRE
Obrigatoriedade da elaboração e publicação Lei 6.404/76 arts. 178 e 179 (Lei das S/A) Aprovado na NBC T.3.2 Conceitos, conteúdos, Estrutura e Nomenclaturas das demonstrações Lei /02 – Novo Código Civil Obrigatoriedade de prestação de contas dos administradores Levantamento de inventário e elaboração de balanço Lei /2007 Alteração e revogação de dispositivos da lei 6404 Lei /2009 Refere-se a alterações sobre a notas explicativas

5 Estrutura do Balanço Patrimonial
ATIVO Aplicação de recursos PASSIVO Origem dos recursos CAPITAL DE TERCEIROS OBRIGAÇÕES BENS DIREITOS PATRIMÔNIO LÍQUIDO CAPITAL PRÓPRIO

6 DRE Demonstração do Resultado do Exercício
A DRE tem como finalidade, além de evidenciar o resultado do exercício (Lucro ou Prejuízo), demonstrar a origem dos recursos próprios que são aplicados na empresa (receitas), assim como todos os gastos (custos e despesas envolvidos na geração da riqueza da entidade. A DRE evidencia o aspecto econômico da entidade (relacionado à riquezas da entidade)

7 DRE Usuários Gestores Acionistas Fisco
Visão estratégica com análise das receitas, custos, despesas e resultado da empresa. Acionistas Análise das tendências financeiras. Fisco Apuração dos tributos

8 Elaboração do DRE O Regime de Competência deverá ser utilizado para o registro das receitas, custos e despesas. Receitas , custos e despesas são apropriados ao período de apuração em função do fato gerador (quando ocorrer) Receitas independente do seu recebimento Custos e Despesas independente do seu pagamento

9 Contas de Resultado Despesas e Custos Receitas Diminui o Ativo ou
Aumenta o Passivo Aumenta o Ativo ou Diminui o Passivo

10 Contas de Resultado Receitas Vendas a vista D- Caixa ou Banco
C- Venda de Mercadorias Vendas a Prazo D- Duplicatas a Recber C- Venda de Mercadorias Aumenta o ativo

11 Contas de Resultado Despesas ou Custos
Compra a vista de Material de Escritório D- Desp.c/Material Escritório C- Caixa ou Banco Compra a prazo de Material de Escritório D- Desp.c/Material Escritório C- Contas a pagar Diminui o ativo Aumento o passivo

12 DRE Receita Operacional Bruta (-) Deduções da Receita Bruta
Devolução de Vendas Abatimentos Impostos sobre a Vendas (=) Receita Operacional Líquidas Custo Lucro Operacional Bruto Despesas Operacionais Despesas com Vendas Despesas Administrativas (+/-) Resultados Financeiros Líquidos (+/-) Outas Receitas e Despesas Operacionais Resultado da Equivalência Patrimonial Vendas de Bens e Diretos do Ativo não Circulante Lucro Operacional antes do IRPJ e CSLL Provisão para IRPJ e CSLL Lucro Líquido antes das Participações Participações Lucro Líquido do Exercício (ou Prejuízo) Lucro por ação

13 Receita operacional bruta
Somatória de todas as vendas Produto (fabricação própria) Mercadoria (revenda) Serviço Receita Operacional Bruta Venda de Produtos Venda de Mercadorias Venda prestação de Serviço

14 Deduções da Receita Bruta
Devoluções Devoluções de Vendas ou Vendas canceladas Abatimento Descontos incondicionais Impostos sobre as vendas ISSQN - Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza ICMS – Imposto sobre circulação de mercadoria e sobre prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal, de comunicação e energia elétrica. PIS - Programa de Integração Social COFINS – Contrib. p/Financiamento da Seguridade Social

15 Receita operacional líquida
Base de cálculo para análise das receitas efetivamente realizadas pela entidade em um determinado período. Receita Operacional Líquida Vendas Deduções

16 Custos Somatória dos custos atribuídos no período
CPV – Custos dos Produtos Vendidos CMV – Custos das Mercadorias Vendidas CSP – Custos dos Serviços Prestados Custos das Vendas Produtos Mercadoria Serviço

17 Cálculo do Custo dos Produtos Vendidos
CPV = CIP + CPP – CPA CIP – Custos incorridos na produção ( + ) Matéria-prima direta ( + ) Mão de obra direta ( + ) Custos indiretos de produção CPP – Custos de produção no período ( + ) Ei de produtos em elaboração ( - ) Ef de produtos em elaboração CPA – Custo da produção acabada no período ( + ) Ei produto acabado ( - ) Ef produtos acabado

18 Cálculo do Custo da Mercadoria Vendida
Ei Estoque Inicial de Mercadorias (+) Compras Líquidas do Período ( -) Estoque Final no período (=) Custo da Mercadoria Vendida Formula CMV = Ei+C-Ef

19 Lucro bruto ou resultado bruto
Resultado da subtração dos custos das receitas líquidas Vendas Líquidas Custos CPV + CMV + CSP Lucro Bruto

20 Despesas Operacionais
Segundo a Lei das S.A.s, as despesas operacionais correspondem ao esforço financeiro para que a empresa possa funcionar, ou seja, financiar suas atividades de vendas, produção e prestação de serviços. Não estão relacionadas a elas aquelas alocadas na fabricação de produção ou na prestação dos serviços, pois estas compõem os custos dos produtos e serviços. Despesas com vendas Despesas administrativas Despesas financeiras Despesas gerais Outras receitas e despesas operacionais

21 Despesas administrativas
Despesas com vendas Despesas com pessoal de vendas Marketing Distribuição Outras Despesas administrativas Salário dos empregados e honorários dos adm Despesas de escritório Despesas legais Resultado Líquido Financeiro Receitas Financeiras – Despesas Financeiras Outras receitas e despesas operacionais Vendas do ativo imobilizado Equivalência patrimonial

22 Resultado operacional antes do IRPJ e CSLL (Lucro ou Prejuízo)
O resultado obtido antes da apuração dos impostos sobre o lucro. Conforme legislação nas empresas optantes pelo lucro real esse resultado é a base para o calculo do IRPJ e da CSLL. Lucro Bruto Despesas Operacionais Resultado Op. Antes IRPJ e CSLL

23 Participações e Contribuições
Após a apuração do “Resultado depois do Impostos de renda e da Contribuição Social sobre o Lucro”, deve-se calcular e deduzir outras participações do resultado, tais como dos empregados, de debêntures, dos administradores e parte beneficiária, e as contribuições para instituições ou fundos de assistência ou previdência do empregado. Essas participações, normalmente estão previstas no estatuto da empresa.

24 Resultado Líquido do Exercício (Lucro ou Prejuízo)
O resultado líquido corresponde ao resultado final do exercício “à disposição” dos sócios ou acionistas. Esse valor conforma a normatização da empresa será distribuídos aos sócios ou acionistas, sendo que o saldo remanescente será integrado ao Patrimônio Líquido. Caso o resultado seja negativo (prejuízo) também será incorporado ao patrimônio líquido na conta Prejuízos acumulados, porém, reduzindo o PL.

25 Modelo Sintético DRE Receita Operacional Bruta Vendas 693.300 (-)
Vendas (-) Deduções da Receita Bruta (29.000) Devolução de Vendas (5.200) Abatimentos (1.100) Impostos sobre a Vendas (22.700) (=) Receita Operacional Líquidas Custo ( ) Lucro Operacional Bruto Despesas Operacionais ( ) Despesas com Vendas (12.000) Despesas Administrativas (42.200) (+/-) Resultados Financeiros Líquidos ( ) Depreciação (15.700) (+/-) Outas Receitas e Despesas Operacionais 20.000 Lucro Operacional antes do IRPJ e CSLL 78.100 Provisão para CSLL (4.000) Provisão para IRPJ (11.500) Lucro Líquido 62.000

26 Exercício 1 - PLT

27 Exercício 2 – PLT- pag 47 Quando a soma do Passivo Circulante com o Passivo não circulante for superior ao total dos ativos, verifica-se a presença de: a) uma riqueza própria b) um ativo negativo c) um PL negativo d) um ativo inferior ao PL e) um PL nulo

28 Exercício 3– PLT- pag 47 Uma entidade apresentou em 31 dez 2015 os seguintes saldos de contas: Contas Saldos Ações de outras empresas para negociação 2300,00 Ações em tesouraria 500,00 Bancos conta movimento 7500,00 Caixa 1000,00 Capital Social 26500,00 Depreciação Acumulada 11000,00 Estoque de Mercadorias para revenda 6200,00 Fornecedores - vencimento setembro 2011 24000,00 Imóveis de Uso 32500,00 Impostos a pagar - vencimento janeiro 2011 8000,00 Propriedades para investimento 5000,00 Participação Societária em empresas Controladas 17500,00 Participação Permanente no capital empresas 1500,00 Reserva legal 4500,00

29 Exercício 3– PLT- pag 47 No Balanço Patrimonial, o saldo do grupo Investimentos do Ativo Não Circulante é igual a: 21.300,00 23.000,00 24.000,00 26.300,00

30 Prática 4 Elaborar uma DRE analítica com a movimentação a seguir, observando a estrutura conforme legislação vigente.

31 COFINS 15.000 Comissão sobre vendas 5.000 CSLL 5.400 Custo das mercadorias vendidas Descontos concedidos 50 Descontos obtidos 70 Encargos sobre salários adm 2.148 Encargos sobre salários dos vendedores 2.864 ICMS 90.000 IRPJ 6.000 Juros Passivo 15 Juros Recebidos 5 PIS 3.250 Rendimentos sobre Aplicação Financeira 25 Salários do pessoal da adm Salários dos vendedores 3.000 Venda de Mercadorias Material de Escritório 250 Aluguel 8.000 Comunicação (telefone, Internet) Energia e Água 180