Eduardo Ramos de Santana AUDITORIA FISCAL AUDITORIA DAS CONTAS DE RESULTADO.

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2 Eduardo Ramos de Santana AUDITORIA FISCAL AUDITORIA DAS CONTAS DE RESULTADO

3 Eduardo Ramos de Santana CONTAS DE RESULTADO RECEITAS E DESPESAS.

4 Eduardo Ramos de Santana OBJETIVOS Verificar a regularidade dos lançamentos nas contas do DE RESULTADOS, custos, despesas, receitas, vinculadas ao ciclo operacional da empresa, com os documentos de suporte, e existência efetiva.

5 Eduardo Ramos de Santana De um modo geral, as empresas tendem a aumentarem as despesas e reduzirem as receitas, com objetivo de reduzirem o lucro e consequentemente os valores dos tributos. TENDENCIAS

6 Eduardo Ramos de Santana Todas as despesas só serão computadas para efeito do Imposto de Renda se estiverem diretamente vinculadas às atividades operacionais da empresa. DESPESAS

7 Eduardo Ramos de Santana ESTOQUES LANÇAMENTO DE MERCADORIAS NO LIVRO DE REGISTRO DE ESTOQUE SEM REGISTRO NO LIVRO DE ENTRADA. Constatado através do roteiro de AUDITORIA DE ESTOQUES Ou MARGEM DE VALOR AGREGADO. OR - Utilizada na aquisição das mesmas...

8 Eduardo Ramos de Santana ESTOQUES REDUÇÃO DO VALOR DO ESTOQUE SEM REDUZIR AS QUANTIDADES. Ponto de verificação: Amostragem dos valores unitários das Notas Fiscais de Compras e verificação do critério de avaliação dos estoques: PEPS - UEPS - CM. Irregularidade, depende se EF ou EI....

9 Eduardo Ramos de Santana DESPESAS IRREAIS DESPESAS DE FRETE CONTABILIZADA INDEVIDAMENTE (CIF). Ponto de verificação: Conhecimento de Transporte; Fatura; Caixa; BCM... Constatado o não pagamento: CID - CUSTEAMENTO INDEVIDO DE DESPESA. DDL

10 Eduardo Ramos de Santana DESPESAS A MAIOR LANÇAMENTO DE SAÍDA DE CAIXA COM VALOR INVERTIDO. EXEMPLO: O caixa efetuou pagamento de $ 2.700,00. Lançamento da Despesa $ 7.200,00. CID - CUSTEAMENTO INDEVIDO DE DESPESA.

11 Eduardo Ramos de Santana DESPESAS DE TERCEIROS DESPESAS COM SEGUROS NÃO VINCULADOS A EMPRESA (Sócios). Verificar apólice, caso o seguro tenha cobertura individual (Vida/automóvel/imóvel/etc). Constatado não vínculo com a empresa : CID

12 Eduardo Ramos de Santana DESPESAS DE TERCEIROS DESPESAS COM VIAGENS: VERIFICAR: Passagens; diárias de hotéis. SOLICITAR: Documentos da empresa que comprovem participação em eventos vinculados as atividades operacionais. Comprovado não vínculo operacional : CID

13 Eduardo Ramos de Santana DESPESAS FUTURAS DESPESAS TRIBUTÁRIAS NÃO PAGAS LEVADAS A CUSTO. Verificação: Auto de Infração - Documento de pagamento - Caixa - BCM. Constatado: Defesa judicial ou não pagamento (inscrição em Dívida Ativa): CID ou DDL.

14 Eduardo Ramos de Santana DOAÇÕES DESPESAS DE DOAÇÕES DIVERSAS VERIFICAÇÃO: Limite permitido/circularização/Caixa/BCM. Idoneidade do beneficiário Confrontar o valor doado com a saída do Caixa. IRREGULARIDADE: CID ou DDL.

15 Eduardo Ramos de Santana CUSTO LANÇADO A MAIOR Importação de um equipamento no valor de U$ 50.000,00 desembaraçado em 10/01/2004. Taxa cambial R$ 2,80 Valor do equipamento R$ 140.000,00. Contrato de câmbio liquidado em 10/04/2004. Câmbio R$ 2,90 (ajuste R$ 5.000,00). Lançamento R$ 200.000,00. IRREGULARIDADE: CID ou DDL

16 Eduardo Ramos de Santana DESPESAS PAGAS PELOS SÓCIOS PAGAMENTO DE PARTE DE AQUISIÇÃO DE BENS OU DIREITOS DA EMPRESA POR DIRETORES OU SÓCIOS. Pontos de verificação: DIRPF/Disponibilidade do recurso e comprovação do pagamento. Se comprovado indisponibilidade do Diretor ou falta de pagamento: S.C.O.N.C. ( Suprimento de Caixa de Origem não comprovada )

17 Eduardo Ramos de Santana BENS CUSTEADOS EM NOME DE SÓCIOS BENS LANÇADOS NA EMPRESA COM DOCUMENTO EM NOME DE DIRETORES OU SÓCIOS.: Pontos de Verificação: Relação de bens com Nota Fiscal de origem. IRREGULARIDADE: Comprovado o pagamento pela empresa ou não comprovado o pagamento pelo Diretor ou sócio: DDL

18 Eduardo Ramos de Santana AMORTIZAÇÃO DE PESQUISAS DESPESAS COM PESQUISAS LANÇADAS COMO OPERACIONAIS. Pontos de verificação: Identificado realização de pesquisa, se os recursos de Salários, Matéria Prima, consumo de energia, depreciação de equipamentos, etc. IRREGULARIDADE: C.I.D. OBS: As despesas com pesquisas deve ser diferida ou seja amortizada.

19 Eduardo Ramos de Santana BAIXA DE BENS ATÍPICAS BAIXA DE BENS POR SINISTRO/ROUBO CALAMIDADE. Pontos de Verificação: Laudo, perícia policial, registro de queixa. IRREGULARIDADE: Não comprovado a ocorrência do lançamento: OR (também se ressarcido por seguro.)

20 Eduardo Ramos de Santana DESPESAS COM DIRETORES. Pagamento de despesas de Diretores e Sócios não vinculados a atividade operacional da empresa.. Pontos de verificação: Documentos fiscais checados com as atividades.. IRREGULARIDADE: CID.

21 Eduardo Ramos de Santana DESPESAS FICTÍCIAS. CHEQUES EMITIDOS NÃO DESCONTADOS.. Pontos de verificação: - Extrato bancário; - Saldo de caixa; - Vínculo com a operação.. IRREGULARIDADE: CID.

22 Eduardo Ramos de Santana AUMENTO DE CUSTO OPERACIONAL. AUMENTO DAS DESPESAS NA ELABORAÇÃO DO CPV.. Ponto de Verificação: Auditoria de custos operacionais: Levantamento dos custos MP PI, DIF, MOD, PP, CF, CPV.. IRREGULARIDADE: CID.

23 Eduardo Ramos de Santana RECEITAS. SUBFATURAMENTO DAS EXPORTAÇÕES.. Ponto de Verificação: CPV/CMV; Contrato de Câmbio; País destinatário; Prêço do produto similar no mercado.. IRREGULARIDADE: OR.

24 Eduardo Ramos de Santana RECEITAS VENDA COM CARTÕES DE CRÉDITO SEM REGISTRO NA ESCRITA FISCAL.. Ponto de Verificação: - Boletos de vendas; - Faturas do Cartão; - Estoques; - Caixa.. IRREGULARIDADE: OR.

25 Eduardo Ramos de Santana RECEITAS DEVOLUÇÃO DE VENDAS.. Ponto de Verificação: - Conhecimento de Transporte; - Caixa; - Conta do Cliente; - Estoques; - Entrega de outra merc.. IRREGULARIDADE: OR.

26 Eduardo Ramos de Santana RECEITAS CHEQUES RECEBIDO LANÇADO EM DUPLICIDADE.. Ponto de Verificação: - Saldo de Caixa; - Extrato bancário; - Operação de venda.. IRREGULARIDADE: SCONC.

27 Eduardo Ramos de Santana RECEITAS DESCONTOS CONCEDIDOS.. Ponto de Verificação: - Confronto da NF com a Fatura; - Duplicata / Banco; - Razão -> Conta do Cliente.. IRREGULARIDADE: OR.

28 Eduardo Ramos de Santana RECEITAS VENDAS LANÇADAS COM VALORES TROCADOS. - EXEMPLO : - Valor na Nota Fiscal: $ 8.375,00; - Lançamento no RSM: $ 3.875,00. - Confronto do documento c/lançamento.. IRREGULARIDADE: OR.

29 Eduardo Ramos de Santana RECEITAS VENDAS NÃO LANÇADAS. - Confrontar com livros dos clientes; - Auditoria de Estoques. - Auditoria das disponibilidades; - Auditoria da Margem de Valor Agregado. IRREGULARIDADE: OR.

30 Eduardo Ramos de Santana SIMULAÇÃO DE RECEITAS. RECEBIMENTO ANTECIPADO DE VENDAS A PRAZO. - PONTO DE VERIFICAÇÃO: - Indicação da Nota Fiscal --> Duplicata - Recebimento no Banco ou em Carteira; - Movimento do Caixa;. IRREGULARIDADE: OR.

31 Eduardo Ramos de Santana SIMULAÇÃO DE RECEITAS. RECEBIMENTO DE CONTAS INCOBRÁVEIS. - O recebimento deve ser verificado se foi administrativamente ou judicialmente. - Movimento do Caixa; - Circularização.... IRREGULARIDADE: OR.

32 Eduardo Ramos de Santana SIMULAÇÃO DE RECEITAS ERRO NA SOMA ou TRANSPOSIÇÃO DE SALDOS. - Conferir somas por amostragem. - Conferir as transposições... - Nos lançamentos em processamento de dados, observar as fórmulas.... IRREGULARIDADE: OR.

33 Eduardo Ramos de Santana Princípio Geral : Não existe irregularidade que não possa ser comprovada. O que existe são muitas auditorias mal feitas. F I M

34 Eduardo Ramos de Santana Dúvidas