Contabilidade Aplicada as Instituições Financeiras

Apresentação em tema: "Contabilidade Aplicada as Instituições Financeiras"— Transcrição da apresentação:

1 Contabilidade Aplicada as Instituições Financeiras
Aula 9 José Leandro Ciofi

2 Histórico PDD – Provisão para Devedores Duvidosos
PCLD – Provisão para Devedores Duvidosos PECLD – Perda Estimada para Créditos de Liquidação Duvidosa 2

3 Conceito e Aplicações - O registro desta estimativa de perda, além de denotar credibilidade às demonstrações também se relaciona com os princípios contábeis: OPORTUNIDADE PRUDÊNCIA Registro dos eventos contábeis no exato momento em que ocorrem (estimativa de perdas, no caso) Registro de valores menores aos Ativos (contas a receber) em casos de estimativas, subjetividade e incertezas. 3

4 Efeitos Contábeis Redução do Ativo [BP] Aumento de Despesa [Resultado]
BALANÇO PATRIMONIAL DRE Clientes Redução do Ativo [BP] Aumento de Despesa [Resultado] 4

5 Na Prática [Banco Itaú]
Efeitos Contábeis Na Prática [Banco Itaú] 5

6 Na Prática [Banco Itaú]
Efeitos Contábeis Na Prática [Banco Itaú] 6

7 Contabilidade das Instituições Financeiras
PCLD – Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa Representa, em qualquer empresa, uma estimativa de perda provável dos créditos, em atendimento aos princípios fundamentais de contabilidade. No caso de bancos e instituições financeiras, adotam-se procedimentos diferenciados em relação às demais empresas, devido a: ativo provisionado: dinheiro; ativo objeto de provisionamento: é recebido em diversas parcelas e representa uma parcela significativa quando comparado com o PL.

8 Contabilidade das Instituições Financeiras
PCLD – Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa Retrospecto histórico Até março de 2000: constituição da PCLD era estabelecida por meio da resolução CMN nº 1.748/90. Após esta data: resolução CMN nº 2.682/99. Finalidade: critérios mais abrangentes para a constituição da PCLD, baseados na classificação das operações de crédito, segundo o nível de risco.

9 Contabilidade das Instituições Financeiras
PCLD – Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa Critérios de Constituição da PCLD Resolução nº 1.748/90 Características da operação % de provisão a ser constituída Vencida há mais de 60 dias (sem garantias) 100% Com garantias insuficientes: Vencida há mais de 60 dias 50% Vencida há mais de 180 dias Com garantias suficientes: 20% Vencida há mais de 360 dias

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PCLD – Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa Classificação das operações de crédito A resolução CMN nº 2682/99 determinou a classificação das operações de crédito nos níveis de risco “AA”, “A”, “B”, “C”, “D”, “E”, “F”, “G” e “H”, observando os seguintes aspectos: I – em relação ao devedor e seus garantidores; II – em relação à operação.

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PCLD – Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa Resolução nº 2.682/99 Nível de risco Dias de atraso % provisão a ser constituída AA 0% A Até 14 0,5% B Entre 15 e 30 1% C Entre 31 e 60 3% D Entre 61 e 90 10% E Entre 91 e 120 30% F Entre 121 e 150 50% G Entre 151 e 180 70% H Superior a 180 100%

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PCLD – Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa Divulgação em notas explicativas Deve ser divulgada a composição da carteira, distribuída: nos correspondentes níveis de risco; por tipo de cliente e atividade econômica; por faixa de vencimento.

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PCLD – Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa Exemplo de registro contábil Abaixo segue a carteira de crédito do Banco Verdão S/A, classificada por níveis de risco: Nível de risco Valor Empresa A AA $ Empresa B A $ Empresa C B $ Empresa D C $ Empresa E D

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PCLD – Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa Exemplo de registro contábil Cálculo do valor a ser provisionado: Nível AA ,00 0% - Nível A ,00 0,5% 1.000,00 Nível B ,00 1% 1.200,00 Nível C 50.000,00 3% 1.500,00 Nível D 10% 5.000,00 Total 8.700,00

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PCLD – Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa Exemplo de registro contábil O registro contábil (constante do Cosif) será o seguinte: OPERAÇÕES DE CRÉDITO ,00 (-) Provisão para operações de crédito 8.700,00 Operações de crédito Nível - AA ,00 Operações de crédito - Nível A ,00 Operações de crédito - Nível B ,00 Operações de crédito - Nível C 50.000,00 Operações de crédito - Nível D

16 Exercício Resolvido A Socredito S/A possui a seguinte carteira de crédito: Com base nestes dados, calcule o valor da provisão de crédito duvidoso desta instituição. Operação Classificação Atraso Valor Empréstimo B 22 dias $ Financiamento C 44 dias $ 25 dias $ 45 dias $ 18 dias

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Cessão de Direitos Creditórios São transferências de operações entre instituições financeiras. Cessão sem Coobrigação: quando há transferência de riscos entre instituição que vende para a instituição que compra. Cessão com Coobrigação: quando não há transferência de riscos entre instituição que vende para a instituição que compra.

18 Contabilidade das Instituições Financeiras
Cessão de Direitos Creditórios Quem realiza? Cessão sem Coobrigação: demais instituições financeiras, facturings e companhias de securitização. Cessão com Coobrigação: somente as instituições financeiras autorizadas pelo Bacen.

19 Referências NIYAMA, J. K.; GOMES, A. L. O. Contabilidade de instituições financeiras. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2002. SAUNDERS, A. Administração de instituições financeiras. 1. ed. São Paulo: Atlas, 2007.

20 Contabilidade Aplicada as Instituições Financeiras
Atividade 9 José Leandro Ciofi

21 Exercício 1 de 2 Assinale V ou F: ( ) Os bancos estão sujeitos a tratamentos diferenciados das demais empresas no tocante ao PCLD; ( ) As classificações das operações de crédito variam entre AA a H. ( ) Na Cessão de Direitos Creditórios sem Coobrigação não há transferência de riscos entre instituição que vende para a instituição que compra. ( ) Realizam as Cessão sem Coobrigação: demais instituições financeiras, facturings e companhias de securitização. nk 21

22 Exercício 2 de 2 Qual o efeito contábil do lançamento de PECLD? nk 22