Critérios fiscais e contábeis para avaliação dos estoques

Apresentação em tema: "Critérios fiscais e contábeis para avaliação dos estoques"— Transcrição da apresentação:

1 Critérios fiscais e contábeis para avaliação dos estoques
Prof.Ronaldo Harada Critérios fiscais e contábeis para avaliação dos estoques 15/10/2010

2 UM DOS PRINCIPAIS COMPONENTES DO CUSTO DE PRODUÇÃO, EM BOA PARTE DAS EMPRESAS INDUSTRIAIS, É O GASTO REPRESENTADO PELO CONSUMO DE MATÉRIAS-PRIMAS, MATERIAIS DE EMBALAGENS E MATERIAIS DIVERSOS OU AUXILIARES.

3 DETERMINADA INDÚSTRIA LOCALIZADA EM RECIFE/PE ADQUIRIU, EM MAIO, 5
DETERMINADA INDÚSTRIA LOCALIZADA EM RECIFE/PE ADQUIRIU, EM MAIO, QUILOS DA MATÉRIA-PRIMA X DO FORNECEDOR ALFA LOCALIZADO NO PÓLO PETROQUÍMICO DE CAMAÇARI, NA BAHIA. O PREÇO DE VENDA DESSE FORNECEDOR É DE $ 30,0 POR QUILO. O COMPRADOR PAGOU $ 4.000,00 DE FRETE, PARA O TRANSPORTE DA BAHIA ATÉ RECIFE, MAIS $ 2.000,00 DE SEGURO CONTRA RISCOS DIVERSOS. COM BASE NESSAS INFORMAÇÕES, O CUSTO DE AQUISIÇÃO TOTAL E UNITÁRIO DESSA MATÉRIA-PRIMA FOI O SEGUINTE:

4 ITENS $ VALOR PAGO AO FORNECEDOR ALFA = QUILOS X $ 30,0 CADA FRETE PAGO AO TRANSPORTADOR 4.000 PRÊMIO DE SEGURO SOBRE FRETES 2.000 CUSTO TOTAL DE AQUISIÇÃO CUSTO UNITÁRIO DE AQUISIÇÃO = $ /5.000 QUILOS 31,20 CADA QUILO CUSTOU, NA REALIDADE, $ 31,20, APÓS A INCLUSÃO DO FRETE E DO SEGURO PAGO PELA EMPRESA COMPRADORA.

5 IMPOSTOS RECUPERÁVEIS – IMPOSTOS SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS (IPI) E IMPOSTO SOBRE CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS E SERVIÇOS – ICMS NAS EMPRESAS INDUSTRIAIS, OS TRIBUTOS INDIRETOS IPI e ICMS PAGOS PELA EMPRESA COMPRADORA PODEM SER COMPENSADOS COM OS IMPOSTOS DA MESMA NATUREZA QUE SÃO DEVIDOS PELA EMPRESA POR OCASIÃO DAS VENDAS DOS PRODUTOS ACABADOS. POR ESTE MOTIVO, ESTES IMPOSTOS NÃO DEVEM COMPÔR O CUSTO DE AQUISIÇÃO QUE SERÁ INCORPORADO AOS ESTOQUES.

6 EXEMPLO: A INDÚSTRIA DE ARTEFATOS METÁLICOS BH LTDA, ADQUIRIU EM SETEMBRO DIVERSAS MATÉRIAS-PRIMAS, NO TOTAL DE $ , INCLUÍNDO $ DE ICMS e $ de IPI, AS QUAIS SÃO UTILIZADAS NA PRODUÇÃO DE 10 TIPOS DE PRODUTOS METÁLICOS DIFERENTES. NO MÊS DE SETEMBRO, FORAM VENDIDOS VÁRIOS TIPOS DE PRODUTOS METÁLICOS ACABADOS, PRODUZIDOS COM AS DIVERSAS MATÉRIAS-PRIMAS ADQUIRIDAS EM SETEMBRO OU NOS MESES ANTERIORES. O VALOR DAS RECEITAS COM AS VENDAS TOTALIZOU $ , INCLUINDO $ DE ICMS E $ DE IPI.

7 APURAÇÃO CUSTO AQUISIÇÃO MATÉRIA-PRIMA
$ PAGAMENTO AOS FORNECEDORES ( - ) ICMS FATURADOS PELOS FORNECEDORES ( ) ( - ) IPI FATURADO PELOS FORNECEDORES ( ) ( = ) TOTAL CUSTO AQUISIÇÃO MATÉRIA-PRIMA

8 APURAÇÃO VENDAS PRODUTOS ACABADOS
$ RECEBIMENTO CLIENTES ( - ) ICMS FATURADOS ( ) ( - ) IPI FATURADO ( ) ( = ) TOTAL RECEITA LÍQUIDA

9 APURAÇÃO TRIBUTOS A RECOLHER
ICMS IPI TRIBUTOS DEVIDOS SOBRE VENDAS 96.000 ( - ) TRIBUTOS COMPENSADOS SOBRE COMPRAS (90.000) (50.000) TRIBUTOS A RECOLHER 54.000 46.000

10 PREÇO CIF E PREÇO FOB CIF SIGNIFICA “ COST, INSURANCE AND FREIGHT”, OU SEJA , CUSTO, SEGURO E FRETE. FOB SIGNIFICA “FREE ON BOARD”, OU SEJA, POSTO A BORDO. A DIFERENÇA ENTRE UMA MODALIDADE E OUTRA ESTÁ NO FATO DE O PREÇO DE VENDA INCLUIR OU NÃO O VALOR DO FRETE E DO SEGURO DE TRANSPORTE. NA MODALIDA CIF, O COMPRADOR JÁ PAGA ALÉM DO MATERIAL, FRETE + SEGURO ( CUSTO DO VENDEDOR ) NA MODALIDADE FOB, O COMPRADOR PAGA SOMENTE O VALOR DO MATERIAL. O FRETE E SEGURO É POR CONTA DO COMPRADOR.

11 PREÇO CIF E PREÇO FOB A RESPONSABILIDADE DO VENDEDOR ESTÁ LIMITADA A “ PÔR A MERCADORIA A BORDO DO VEÍCULO DO COMPRADOR OU DE QUEM ESTE INDICAR PARA O TRANSPORTE.

12 CIF = Cost, insurance and freight ( custo, seguro e frete )
FOB = Free on Board ( posto a bordo )

13 INVENTÁRIO FÍSICO DOS ESTOQUES
ENTENDE-SE POR INVENTÁRIO A CONFERÊNCIA PERÍÓDICA DOS BENS DA EMPRESA. NO CASO DOS ESTOQUES, DEVE SER EFETUADA UMA CONTAGEM DE ITEM A ITEM PARA QUE SEJA POSTERIORMENTE CONFRONTADA COM OS ESTOQUES EXISTENTES NA EMPRESA. COMO CONSEQUÊNCIA, APURAM-SE ENTÃO AS DIFERENÇAS ENTRE OS CONTROLES E AS QUANTIDADES APURADAS NO INVENTÁRIO.

14 INVENTÁRIO FÍSICO DOS ESTOQUES
O PROCEDIMENTO PERMITE A CONSTATAÇÃO DE POSSÍVEIS FALHAS NOS SISTEMAS DE REGISTROS CONTÁBEIS E DE CONTROLES INTERNOS. POSSIBILITA, TAMBÉM, A APURAÇÃO DE DESVIOS E OUTRAS IRREGULARIDADES NA MOVIMENTAÇÃO E ARMAZENAMENTO DOS ESTOQUES.

15 INVENTÁRIO FÍSICO DOS ESTOQUES
PARA A REALIZAÇÃO DO INVENTÁRIO, VÁRIAS MEDIDAS SÃO TOMADAS: 1 – PARALISAR AS ATIVIDADES DA EMPRESA; 2 – ARRUMAR ADEQUADAMENTE AS MERCADORIAS; E 3 – SEGREGAR OS MATERIAIS OBSOLETOS E SUCATAS.

16 INVENTÁRIO FÍSICO DOS ESTOQUES
EXISTEM DOIS TIPOS DE INVENTÁRIOS: INVENTÁRIO PERMANENTE: TRATA-SE DO CONTROLE DE ESTOQUES EFETUADO DE FORMA PERMANENTE, OU SEJA, CONTROLADO PELA EMPRESA DURANTE TODO O TEMPO POR FICHAS DE ESTOQUES, EM QUE SERÃO CONTROLADAS EM QUANTIDADES TODAS AS ENTRADAS E SAÍDAS DE ITENS E PRODUTOS ACABADOS. INVENTÁRIO PERIÓDICO: É O INVENTÁRIO REALIZADO NO FINAL DE CADA PERÍODO CONTÁBIL, GERALMENTE ADOTADO QUANDO NÃO EXISTE O PERMANENTE, OU PARA CONFERIR OS SALDOS DOS CONTROLES DE FICHAS DE ESTOQUES.

17 INVENTÁRIO FÍSICO DOS ESTOQUES
FÓRMULA INVENTÁRIO PERÍÓDICO: CMV = EI + C – EF, ONDE: EI = ESTOQUE INICIAL C = COMPRAS EF = ESTOQUE FINAL.

18 MÉTODO DE AVALIAÇÃO DOS ESTOQUES INVENTÁRIO PERMANENTE
CUSTO MÉDIO PONDERADO PEPS – PRIMEIRO QUE ENTRA, PRIMEIRO QUE SAI; UEPS – ÚLTIMO QUE ENTRA, PRIMEIRO QUE SAI OS MÉTODOS DE AVALIÇÃO DE ESTOQUES OBJETIVAM, EXCLUSIVAMENTE SEPARAR O CUSTO DOS MATERIAIS, DAS MERCADORIAS E DOS PRODUTOS ENTRE O QUE FOI CONSUMIDO OU VENDIDO E O QUE PERMANECEU EM ESTOQUE.

19 EXEMPLO

20 EXEMPLO PEPS

21 EXEMPLO UEPS

22 MÉDIA PONDERADA

23 RESUMO TRÊS CRITÉRIOS MÉTODO UTILIZADO CUSTO MATÉRIA-PRIMA UEPS $ MÉDIA PONDERADA $ PEPS $