دگردیسی در حسابرسی داخلی

Apresentação em tema: "دگردیسی در حسابرسی داخلی"— Transcrição da apresentação:

1 دگردیسی در حسابرسی داخلی
رضا حصارزاده عضو هیئت علمی دانشگاه فردوسی مشهد دبیر کمیته استانداردها و آموزش سازمان بورس و اوراق بهادار

2 ... تکنولوژی، الزامات بورس، ...
دگردیسی حسابرسی داخلی دیروز امروز فردا نظام راهبری شرکتی ... تکنولوژی، الزامات بورس، ...

3 راهبری شرکتی در اواخر قرن 20
دنیای قدیم در عصر خرد جمعی، دانش جمعی، مشارکت، تصمیم گیری جامع و ... ؟؟؟؟ هیئت مدیره منفعل و بازیگران کم اثر کمیته های تخصصی کم اثر کمیته های حسابرسی: اعضای منفعل یا جدید هیئت مدیره مدیر عامل به عنوان رئیس هیئت مدیره و تصمیم گیرنده نهایی تنها مدیران اجرایی شرکت به عنوان راهبران شرکت

4 راهبری شرکتی در اواخر قرن 20
دنیای قدیم هیئت مدیره مدیر عامل کمیته حسابرسی مدیریت ارشد حسابرسی داخلی

5 دنیای قدیم حسابرسی داخلی
راهبری شرکتی در اواخر قرن 20 دنیای قدیم گزارشگری به مدیریت ارشد حسابرسی داخلی عموما متمرکز بر کنترل های مالی ارتباط محدود با کمیته حسابرسی متمرکز بر حسابرسی رعایت کم توجه به ریسک

6 راهبری شرکتی در اواخر قرن 20
دنیای قدیم هیئت مدیره منفعل و بازیگران کم اثر کمیته های تخصصی کم اثر کمیته های حسابرسی: اعضای منفعل یا جدید هیئت مدیره مدیر عامل به عنوان رئیس هیئت مدیره و تصمیم گیرنده نهایی تنها مدیران اجرایی شرکت به عنوان راهبران شرکت در این فضا، چه کسی ضرر می کرد؟

7 اما... آغاز قرن 21 با شروع یک دهه پویا
دنیای جدید بحران های مالی (انرون، وردکام، آدلفیا، ...) قانون ساربنز آکسلی کنترل های داخلی استقلال کمیته حسابرسی قانون دادفرانک ... 2001 2013

8 دنیای جدید راهبری شرکتی در اوایل قرن 21
پویایی هیئت مدیره (و کمیته های تخصصی) و رفع غربت مدیران عامل

9 راهبری شرکتی در اوایل قرن 21
دنیای جدید هیئت مدیره و کمیته حسابرسی مدیر عامل مدیریت ارشد حسابرسی داخلی سایر کنترل ها

10 هیئت مدیره / کمیته حسابرسی
راهبری شرکتی در اوایل قرن 21 دنیای جدید هیئت مدیره / کمیته حسابرسی مدیریت ارشد صف سوم دفاعی صف دوم دفاعی صف اول دفاعی کنترل مالی امنیت حسابرسی داخلی مدیریت ریسک مقررات گذاران حسابرسان مستقل کنترل های داخلی مدیران عملیاتی کیفیت بازرسی رعایت

11 دنیای جدید راهبری شرکتی در اوایل قرن 21
پویایی هیئت مدیره (و کمیته های تخصصی) و رفع غربت مدیران عامل ابزار اجرایی: حسابرسی داخلی (حسابرسی داخلی به عنوان چشم و گوش هشیار هیئت مدیره)

12 راهبری شرکتی در اوایل قرن 21
دنیای جدید هیئت مدیره و کمیته حسابرسی گزارشگری مدیر عامل 70% 20% مدیریت ارشد حسابرسی داخلی 10% سایر کنترل ها

13 راهبری شرکتی در اوایل قرن 21
دنیای جدید هیئت مدیره و کمیته حسابرسی اثر بر گزارش مدیر عامل 15% 25% مدیریت ارشد حسابرسی داخلی 60% سایر کنترل ها

14 تغییر انتظارات، تمرکز، کارکرد، فعالیت و مهارت های حسابرسی داخلی
(حسابرسی داخلی به عنوان چشم و گوش هشیار هیئت مدیره) تغییر انتظارات، تمرکز، کارکرد، فعالیت و مهارت های حسابرسی داخلی دنیای قدیم دنیای جدید دیروز امروز فردا

15 دگردیسی در هدف از بهبود کنترل ها (1999) به کمک مستقیم به تحصیل اهداف (بهبود اثربخشی مدیریت ریسک، کنترل و فرآیندهای راهبری)

16 انتظار ذی نفعان از حسابرسی داخلی
انتظارات ذی نفعان ارایه اطمینان و نه اخبار غیرمنتظره (حسابرسی داخلی به عنوان چشم و گوش هیئت مدیره) هیئت مدیره ارایه اطمینان، فعالیت ثروت زا (حسابرسی داخلی به عنوان ابزار مدیریتی) مدیران ارشد کمک، اطمینان نسبت به کنترل ها، توصیه ها (حسابرسی داخلی به عنوان کنترل مدیریت) مدیران صف به اشتراک گذشتن اطلاعات و ارایه اطمینان (حسابرسی داخلی به عنوان کاهنده آزمون محتوا) حسابرس مستقل اظهار نظرهای عینی و بیطرف (حسابرسی داخلی به عنوان بررسی کننده) مقررات گذاران حفاظت از ارزش (حسابرسی داخلی به عنوان افراد اطلاع رسان) سهامداران مسئولیت اجتماعی (حسابرسی داخلی به عنوان حافظ اقتصاد) جامعه

17 دگردیسی در برنامه اطمینان دهی نسبت به: ریسک ایجاد ارزش کنترل حفظ ارزش
رعایت کنترل محور ریسک محور واکنشی: منتظر دستور کنترل ها داخلی الزامات بورس مدیریت ریسک غیر رسمی مدیریت ریسک یکپارچه

18 دگردیسی در فعالیت در آینده (5 سال بعد) در حال حاضر اولویت
ارزیابی راهبری شرکتی حسابرسی عملیاتی 1 ارزیابی ERM حسابرسی رعایت 2 ارزیابی راهبردها حسابرسی ریسکهای مالی 3 حسابرسی اخلاق محور بررسی های تقلب محور 4 کمک به فرآیند پذیرش IFRS و حسابرسی مسئولیت اجتماعی و پایداری ارزیابی کنترل های داخلی 5

19 دگردیسی در فعالیت

20 دگردیسی در تمرکز تمرکز حسابرسی داخلی تا سال 2015 افزایش می یلبد
تمرکز حسابرسی داخلی تا سال افزایش می یلبد تمرکز حسابرسی داخلی تا سال 2015 تغییری نمی کند کنترلهای مالی کنترلهای عملیاتی-IT محور کنترلهای عملیاتی-سایر کنترلهای پیشگیری و کشف تقلب 0% 20% 40% 60% 80% 100%

21 دگردیسی در مهارت ها اهمیت افزایش می یابد اهمیت تغییر نمی کند
بینش کسب و کار مهارت IT مهارت حل مسئله توانایی مدیریت پروژه مهارت تحلیل داده مهارت مصاحبه دانش حسابداری و مالی مهارت ررسی تقلب دانش حسابرسی داخلی نگارش گزارش مهارت ارتباطی 0% 20% 40% 60% 80% 100%

22 خلاصه روند دگردیسی 3- راهبر و آینده نگر
پرداختن به مجموعه ریسکهای پیشِِِ رو در خط مقدم کمک به مدیریت ریسک مولد اطلاعات و راهکارهای مرتبط با چشم اندازهای فعلی و آتی 2- مشارکتی متمرکز بر ریسک های محدود در جستجوی ریسک های بالقوه 1- واکنشی کمترین توجه به ریسک منتظر دستور و منتظر دریافت موردی برای حسابرسی

23 کارکردهای حسابرسی داخلی مجموعه مهارت های حسابرسی داخلی
احتیاط انتظار ذی نفعان حفظ ارزش ایجاد توازن ایجاد ارزش کارکردهای حسابرسی داخلی معاملات فرآیندهای کنترل داخلی بهبود فرآیندهای کسب و کار مدیریت ریسک اطمینان دهی نسبت به کنترل ها اطمینان دهی نسبت به مدیریت ریسک ها حسابرسی کنترل های مالی حسابرسی عملیاتی دانش فرآیندها و محصول ارزیابی ریسک مجموعه مهارت های حسابرسی داخلی

24 ارزیابی جامع از کیفیت حسابرسی داخلی
25% فرآیندهای حسابرسی پشنهادهای بهبود کنترل ها آغاز سریع و اثربخش کار ... 25% افراد توانایی رفع نیازهای تخصصی و فنی نحوه تعامل با مدیران ... 25% ارزش افزوده کاهش هزینه تقویت جریان های نقدی .... 25% مدیریت ریسک شناسایی به موقع و اثربخش ریسک ها درک و برآوردن نیازهای کمیته حسابرسی ...

25 حسابرسان داخلی و الزامات بورس
الزامات کنترل های داخلی سازمان بورس و اوراق بهادار مسئولیت هیئت مدیره در استقرار کنترل های داخلی (عملیاتی، مالی، رعایتی) مسئولیت هیئت مدیره در ارایه گزارش کنترل های داخلی (حاکم بر گزارشگری مالی) تشکیل کمیته حسابرسی زیر نظر هیئت مدیره بهره گیری از حسابرسی داخلی زیر نظر کمیته حسابرسی انتخاب مدیر حسابرسی داخلی با پیشنهاد کمیته حسابرسی و تایید هیئت مدیره مسئولی حسابرسان داخلی در ارزیابی مستمر کنترل های داخلی

26 کمیته حسابرسی (ترکیبی از اعضای هیئت مدیره و افراد مالی و مستقل)
بازوی مشورتی هیئت مدیره حداقل 6 جلسه در سال کمیته حسابرسی (ترکیبی از اعضای هیئت مدیره و افراد مالی و مستقل) مدیر عامل گزارش در خصوص پروژه های درخواستی نظارت بر اثربخشی/پیشنهاد مدیر به هیئت واحد حسابرسی داخلی به هیئت مدیره حسابرس داخلی

27 حسابرسان داخلی و الزامات بورس
الزامات کنترل های داخلی سازمان بورس و اوراق بهادار مسئولیت استقرار مسئولیت گزارشگری

28 حسابرسان داخلی و الزامات بورس
درصد رهبر تیم ارزیابی کنترل های داخلی حاکم بر گزارشگری مالی: 40 30 20 10 مدیر حسابرسی داخلی مدیر کنترل های داخلی مدیر مالی/ رئیس حسابداری سایر

29 حسابرسان داخلی و الزامات بورس
درصد منابع واحدهای حسابرسی داخلی که به الزامات بورس (کنترل های داخلی حاکم بر گزارشگری مالی) اختصاص یافته است: شرکت های نمونه سال دوم (درصد) سال اول (درصد) درصد منبع اختصاص یافته 13 21 کمتر از 25 15 8 25تا 50 10 50 تا 75 19 48 75 تا 100

30 حسابرسان داخلی و الزامات بورس
درصد برون سپاری بخشی از فعالیت حسابرسی داخلی 80 60 40 20 یک موضوع تخصصی کارکنان مدیریت کل فعالیت

31 حسابرسی داخلی به عنوان بازوی توانمند هیئت مدیره
جمع بندی حسابرسی داخلی به عنوان بازوی توانمند هیئت مدیره اهمیت تقویت بینش کسب و کار اهمیت متنوع سازی دانش و مهارتهای تیم حسابرسی داخلی اهمیت ایجاد موازنه بین حفظ ارزش و ارزش افزایی

32 با تشکر رضا حصارزاده عضو هیئت علمی دانشگاه فردوسی مشهد
دبیر کمیته استانداردها و آموزش سازمان بورس و اوراق بهادار