CONTABILIDADE GERENCIAL Professor André Costa 2012.

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1 CONTABILIDADE GERENCIAL Professor André Costa 2012

2 Técnicas Contábeis Escrituração Demonstrativos Contábeis
Contabilidade Gerencial Técnicas Contábeis Escrituração Demonstrativos Contábeis Análise de Balanço Auditoria

3 Objetivo da Contabilidade
Contabilidade Gerencial Objetivo da Contabilidade Materiais (tangíveis) Imateriais (intangíveis) Bens Direitos Obrigações Patrimônio

4 Bens Objetivo da Contabilidade
Bens – são valores materiais e imateriais que pertencem a empresa. Direitos – são valores que pertencem a empresa e estão em poder de terceiros. Obrigações – são as dívidas assumidas pela empresa. o

5 Patrimônio Líquido (Situação Líquida) Capital Reservas
Contabilidade Gerencial Patrimônio Líquido (Situação Líquida) Capital Reservas Lucros Acumulados ou Prejuízos Acumulados PL = bens + direitos – obrigações c/ terceiros

6 Balanço Patrimonial Ativo Passivo Obrigações Bens com terceiros e
Contabilidade Gerencial Balanço Patrimonial Ativo Passivo Obrigações com terceiros PL Bens e Direitos =

7 Tipos de Situação Líquida
Contabilidade Gerencial Tipos de Situação Líquida Situação Líquida Positiva Ativo > Obrigações com Terceiros Situação Líquida Negativa Ativo < Obrigações com Terceiros Situação Líquida Nula Ativo = Obrigações com Terceiros

8 Princípios Contábeis Entidade Continuidade Oportunidade
Contabilidade Gerencial Princípios Contábeis Entidade Continuidade Oportunidade Registro pelo valor original Competência Atualização Monetária Prudência

9 Contas Contas Patrimoniais Ativo e Passivo
Contabilidade Gerencial Contas Contas Patrimoniais Ativo e Passivo Contas de Resultado Despesas e Receitas

10 Contabilidade Gerencial
Ato Administrativo É toda operação que não altera quantitativamente o patrimônio de uma empresa. Quando Contabilizado, é chamado operação extrapatrimonial (Contas de Compensação).

11 Fatos Administrativos
Contabilidade Gerencial Fatos Administrativos (Contábeis) Fato Permutativo Fato Modificativo Fato misto (Composto) Diminutivo Aumentativo Diminutivo Aumentativo

12 Natureza das Contas Contas do Ativo Representam Aplicação de Capitais
Contabilidade Gerencial Natureza das Contas Contas do Ativo Contas do Passivo Contas de Despesa Contas de Receita Representam Aplicação de Capitais Representam a origem de Capitais

13 Escrituração Lançamento É o meio pelo qual se processa a escrituração.
Contabilidade Gerencial Escrituração É uma técnica que consiste em registrar todos os fatos contábeis. Lançamento É o meio pelo qual se processa a escrituração. Método das Partidas Dobradas.

14 Local e data Conta debitada Conta creditada Histórico Valor
Contabilidade Gerencial Elementos Essenciais de um Lançamento Local e data Conta debitada Conta creditada Histórico Valor

15 1. Contas do Ativo 2. Contas do Passivo Funcionamento das contas
Contabilidade Gerencial Funcionamento das contas 1. Contas do Ativo Aumentam com o débito Diminuem com o crédito 2. Contas do Passivo Aumentam com o crédito Diminuem com o débito

16 3. Contas de Despesa 4. Contas de Receita Funcionamento das contas
Contabilidade Gerencial Funcionamento das contas 3. Contas de Despesa São debitadas na ocorrência São creditadas no encerramento 4. Contas de Receita São creditadas na ocorrência São debitadas no encerramento

17 Contabilidade Gerencial
Regimes Contábeis De Caixa: A contabilização das contas de Resultado é feita na efetivação do pagamento ou do recebimento. De Competência: A contabilização das contas de Resultado é feita na ocorrência do fato.

18 Razonete / Balancete Nº da Conta Conta S. dev. S.credor D C Saldo
Contabilidade Gerencial Razonete / Balancete Razonete Balancete Nº da Conta Conta S. dev. S.credor D C Saldo

19 Operações com Mercadorias Apuração do Lucro Bruto LB = V – CMV
Contabilidade Gerencial Operações Típicas das Empresas Operações com Mercadorias Apuração do Lucro Bruto LB = V – CMV V – Vendas Líquidas CMV – Custo das Mercadorias Vendidas

20 Apuração do CMV CMV = Ei + C – EF Ei – Estoque Inicial
Contabilidade Gerencial Operações com Mercadorias Apuração do CMV CMV = Ei + C – EF Ei – Estoque Inicial C – Compras Líquidas EF – Estoque Final

21 Método PEPS (FIFO) Método UEPS (LIFO) Média Ponderada Móvel
Contabilidade Gerencial Métodos de Avaliação de Estoques Método PEPS (FIFO) Método UEPS (LIFO) Média Ponderada Móvel Média Ponderada Fixa

22 Método PEPS Primeiro a entrar é o primeiro a sair EF Superavaliado
Contabilidade Gerencial Método PEPS Primeiro a entrar é o primeiro a sair EF Superavaliado CMV Subavaliado LB Superavaliado

23 Método UEPS Último a entrar é o primeiro a sair EF Subavaliado
Contabilidade Gerencial Método UEPS Último a entrar é o primeiro a sair EF Subavaliado CMV Superavaliado LB Subavaliado

24 Média Ponderada Móvel : Avalia as mercadorias
Contabilidade Gerencial Média Ponderada Móvel : Avalia as mercadorias pelo custo médio ponderado. Fixa : Avalia as mercadorias pelo custo médio apenas no final do período.

25 ICMS na Compra O ICMS é recuperável D – Compras / Estoques
Contabilidade Gerencial ICMS na Compra O ICMS é recuperável D – Compras / Estoques D – ICMS a recuperar C – Caixa / Duplicatas a pagar

26 IPI na Compra O IPI é adicionado D – Compras / Estoques
Contabilidade Gerencial IPI na Compra O IPI é adicionado D – Compras / Estoques D – ICMS a recuperar C – Caixa / Duplicatas a pagar

27 ICMS na Venda D – Caixa / Cliente C – Vendas D – ICMS sobre vendas
Contabilidade Gerencial ICMS na Venda D – Caixa / Cliente C – Vendas D – ICMS sobre vendas C – ICMS a recolher Inventário Permanente D – CMV C - Estoques

28 Ajuste do ICMS D – ICMS a recolher C – ICMS a recuperar
Contabilidade Gerencial Ajuste do ICMS Apropriação do ICMS D – ICMS a recolher C – ICMS a recuperar Recolhimento do ICMS C – Caixa Conta Corrente do ICMS

29 Balanço Patrimonial 1) ATIVO 1.1) Circulante - Disponibilidades.
Contabilidade Gerencial Balanço Patrimonial 1) ATIVO 1.1) Circulante - Disponibilidades. - Direitos Realizáveis a curto prazo. - Estoques. - Despesas Antecipadas.

30 Balanço Patrimonial 1.2) Não Circulante - Real. a L. Prazo
Contabilidade Gerencial Balanço Patrimonial 1.2) Não Circulante - Real. a L. Prazo - Investimento - Imobilizado - Intangível

31 Balanço Patrimonial 2) PASSIVO 2.1) Circulante 2.2) Não Circulante
Contabilidade Gerencial Balanço Patrimonial 2) PASSIVO 2.1) Circulante 2.2) Não Circulante - Exig. a Longo Prazo - Receitas Antecipadas

32 Balanço Patrimonial 2.3) Patrimônio Líquido - Capital Social.
Contabilidade Gerencial Balanço Patrimonial 2.3) Patrimônio Líquido - Capital Social. de Capital - Reservas ajustes aval.patr. de Lucros - Prejuízos Acumulados.

33 Balanço Patrimonial Reservas de Capital - Ágio na emissão de ações
Contabilidade Gerencial Balanço Patrimonial Reservas de Capital - Ágio na emissão de ações - Alienação de bônus de subscrição - Alienação de partes beneficiárias

34 Encerramento do Exercício
Contabilidade Gerencial Encerramento do Exercício Procedimentos Finais: 1) Balancete de Verificação. 2) Apuração do Lucro Bruto. 3) Cálculo e Contabilização da Depreciação, Amortização e Exaustão. 4) Cálculo e Contabilização da Provisão para Devedores Duvidosos.

35 Encerramento do Exercício
Contabilidade Gerencial Encerramento do Exercício 5) Apuração do Resultado do Exercício. 6) Cálculo da Contribuição Social e do Imposto de renda. 7) Distribuição do Lucro. 8) Elaboração dos Demonstrativos Contábeis.

36 Depreciação Calculada sobre os Bens Tangíveis
Contabilidade Gerencial Depreciação Calculada sobre os Bens Tangíveis que sofram desgaste de uso. ( Ativo Não Circulante - Imobilizado) D – Despesa Depreciação C – Depreciação Acumulada

37 Amortização Calculada sobre bens intangíveis,
Contabilidade Gerencial Amortização Calculada sobre bens intangíveis, representando retorno ao valor de aquisição. (Ativo Não Circulante - Intangível) D – Despesa de Amortização C – Amortização Acumulada

38 Exaustão Calculada sobre a exploração de
Contabilidade Gerencial Exaustão Calculada sobre a exploração de recursos minerais e florestais. ( Ativo Não Circulante) D – Despesa de Exaustão C – Exaustão Acumulada

39 Provisão para Devedores Duvidosos
Contabilidade Gerencial Provisão para Devedores Duvidosos Calculada sobre vendas a prazo, incorrendo em perdas com os clientes incobráveis. D – Despesa com Devedores Duvidosos C – Provisão para Devedores Duvidosos

40 Apuração do Resultado do Exercício
Contabilidade Gerencial Apuração do Resultado do Exercício Verificar se a empresa apresentou lucro ou prejuízo. 1) D – Receitas C – Resultado do Exercício 2) D – Resultado do Exercício C – Despesas

41 Cálculo da C.S. e do I.R. D – Resultado do Exercício
Contabilidade Gerencial Cálculo da C.S. e do I.R. D – Resultado do Exercício C – Provisão para Contribuição Social C – Provisão para o Imposto de Renda

42 Distribuição do Lucro D – Resultado do Exercício C – Reserva Legal
Contabilidade Gerencial Distribuição do Lucro D – Resultado do Exercício C – Reserva Legal C – Reserva ... C – Dividendos a pagar

43 Demonstrações Contábeis
Contabilidade Gerencial Demonstrações Contábeis Balanço Patrimonial. Demonstrativo do Resultado do Exercício (DRE). Demonstrativo dos Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPA). Demonstrativo do Fluxo de Caixa (DFC).

44 Demonstrativo do Resultado do Exercício
Contabilidade Gerencial Demonstrativo do Resultado do Exercício Receita Bruta das Vendas ( - ) Deduções de Vendas = Receita Líquida das Vendas ( - )CMV = Lucro Bruto + Outras Receitas Operacionais ( - )Despesas Operacionais = Lucro Operacional

45 Demonstrativo do Resultado do Exercício
Contabilidade Gerencial Demonstrativo do Resultado do Exercício Lucro Operacional + Receitas não Operacionais ( - ) Despesas não Operacionais = Lucro antes da C.S. e do I.R. ( - )Provisão para Contribuição Social ( - )Provisão para o Imposto de Renda = Lucro após a C.S. e o I.R.

46 Demonstrativo do Resultado do Exercício
Contabilidade Gerencial Demonstrativo do Resultado do Exercício Lucro após a C.S. e o I.R. ( - ) Participações Debenturistas Empregados Administradores Partes Beneficiárias Fundo de Participação = Lucro Líquido do Exercício ( - )Provisão para o Imposto de Renda

47 ( - )Provisão para o Imposto de Renda
Contabilidade Gerencial Dem. dos Lucros ou Prejuízos Acumulados Saldo Inicial + ou (-) Ajuste Anterior = Saldo ajustado + Reversão de Reservas + ou (-) Lucro / Prejuízo do Exercício ( - ) Destinação do Lucro Sócios Reservas Parcela para Aumento de Capital = Saldo Final ( - )Provisão para o Imposto de Renda

48 Evidencia a variação do Capital Circulante Líquido. CCL = AC - PC
Contabilidade Gerencial Dem. das Origens e Aplicações de Recursos Evidencia a variação do Capital Circulante Líquido. CCL = AC - PC AC- Ativo Circulante PC- Passivo Circulante

49 Análise Contábil Análise Vertical – mostra a participação de cada conta no demonstrativo. Análise Horizontal – mostra a evolução de cada conta nos demonstrativos analisados.

50 Análise Contábil Liquidez imediata L.I. = Disponibilidades/PC
Liquidez corrente L.C. = AC/PC

51 Análise Contábil Liquidez seca L.S. = AC – Estoques/PC Liquidez geral
L.G. = AC+RLP/PC+ELP

52 Análise Contábil Solvência Geral
S.G. = Ativo Total/Passivo Exig. Total Endividamento End. = Passivo Exig. Total/Ativo Total Garantia de capital de terceiros G.C.T. = Passivo Exig.Total/PL

53 Análise Contábil Renovação de Estoques Rotação = CMV/Vr. Estoque médio
Renovação de Duplicatas a receber Rotação = Vendas a prazo/Vr. Médio D.R. Renovação de Duplicatas a pagar Rotação = Compras a prazo/Vr. Médio DP

54 Análise Contábil Margem do Lucro Bruto M.L.B. = L.B./Vendas líquidas
Margem do Lucro Operacional M.L.O. = L.O./Vendas líquidas Margem do Lucro Líquido M.L.L. = L.L./Vendas líquidas

55 Análise Contábil Retorno sobre o capital nominal
R.C.N. = Lucro Líquido/Capital nominal Retorno sobre o capital próprio R.C.P. = Lucro Líquido/Capital próprio Retorno sobre o investimento total R.I.T. = Lucro Líquido/Ativo Total