Introdução Capítulo 16 Demonstrações Contábeis

Apresentação em tema: "Introdução Capítulo 16 Demonstrações Contábeis"— Transcrição da apresentação:

1 Introdução Capítulo 16 Demonstrações Contábeis
Capa da Obra Introdução O artigo 176 da Lei n.º 6.404/1976 estabelece que, ao fim de cada exercício social, a diretoria da empresa deve elaborar, com base na escrituração mercantil, as seguintes demonstrações financeiras: Balanço Patrimonial; Demonstrações de Lucros ou Prejuízos Acumulados; Demonstrações do Resultado do Exercício; Demonstração dos Fluxos de Caixa; Demonstração do Valor Adicionado,

2 Balanço Patrimonial Capítulo 16 Demonstrações Contábeis
Capa da Obra Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial É a demonstração contábil que evidencia, resumidamente, o patrimônio da empresa, quantitativa e qualitativamente. O artigo 178 da Lei n.º 6.404/1976 estabelece que: "Art No Balanço, as contas serão classificadas segundo os elementos do patrimônio que registrem e agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e a análise da situação financeira da companhia. §1º No Ativo, as contas serão dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez dos elementos nelas registrados, nos seguintes grupos: ativo circulante; e ativo não-circulante, composto por ativo realizável a longo prazo; investimentos, imobilizado e intangível.

3 Balanço Patrimonial Capítulo 16 Demonstrações Contábeis
Capa da Obra Balanço Patrimonial O artigo 178 da Lei n.º 6.404/1976 estabelece que: §2º No Passivo, as contas serão classificadas segundo a ordem decrescente de exigibilidade, nos seguintes grupos: passivo circulante; passivo não-circulante; e patrimônio líquido, dividido em capital social, reservas de capital, ajuste de avaliação patrimonial; reservas de lucros; ações em tesouraria e prejuízos acumulados. §3º Os saldos devedores e credores que a companhia não tiver direito de compensar serão classificados separadamente."

4 Balanço Patrimonial Capítulo 16 Demonstrações Contábeis
Capa da Obra Balanço Patrimonial Contas redutoras: são contas que, embora com saldo devedor, devem configurar do lado Passivo, e outras de saldo credor que devem configurar do lado do Ativo; Contas redutoras do Ativo que aparecem com mais freqüência: Duplicatas Descontadas; Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa; Depreciações Acumuladas; Amortizações Acumuladas.

5 Balanço Patrimonial Capítulo 16 Demonstrações Contábeis
Capa da Obra Balanço Patrimonial Contas redutoras do Passivo que aparecem com mais freqüência: Capital a Realizar; Prejuízos Acumulados;

6 Demonstrações do Resultado do Exercício
Capítulo 16 Demonstrações Contábeis Capa da Obra Demonstrações do Resultado do Exercício Demonstrações do Resultado do Exercício Evidencia o resultado que a empresa obteve no desenvolvimento de suas atividades durante um determinado período, geralmente igual a um ano. O artigo 187 da Lei n.º 6.404/1976 estabelece que: Art A demonstração do resultado do exercício discriminará: I - a receita bruta das vendas e serviços, as deduções das vendas, os abatimentos e os impostos; II - a receita líquida das vendas e serviços, o custo das mercadorias e serviços vendidos e o lucro bruto; III - as despesas com as vendas, as despesas financeiras, deduzidas das receitas, as despesas gerais e administrativas, e outras despesas operacionais;         

7 Demonstrações do Resultado do Exercício
Capítulo 16 Demonstrações Contábeis Capa da Obra Demonstrações do Resultado do Exercício IV - o lucro ou prejuízo operacional, as outras receitas e as outras despesas; (Redação dada pela Medida Provisória nº 449, de 2008); V - o resultado do exercício antes do Imposto sobre a Renda e a provisão para o imposto; VI - as participações de debêntures, empregados, administradores e partes beneficiárias, mesmo a forma de instrumentos financeiros, e de instituições ou fundos e assistência ou previdência de empregados, que não se caracterizem como despesa; (Redação dada pela Medida Provisória nº 449, de 2008); VII - o lucro ou prejuízo líquido do exercício e o seu montante por ação do capital social. § 1º Na determinação do resultado do exercício serão computados: a) as receitas e os rendimentos ganhos no período, independentemente da sua realização em moeda; e b) os custos, despesas, encargos e perdas, pagos ou incorridos, correspondentes a essas receitas e rendimentos. § 2o (Revogado). (Redação dada pela Lei nº ,de 2007). 

8 Demonstrações de Lucros ou Prejuízos Acumulado
Capítulo 16 Demonstrações Contábeis Capa da Obra Demonstrações de Lucros ou Prejuízos Acumulado Demonstrações de Lucros ou Prejuízos Acumulado (DLPA) É um relatório contábil que tem por finalidade evidenciar o saldo inicial da conta Prejuízos Acumulados, os ajustes de exercícios anteriores, as reversões de reservas, o lucro líquido do exercício e a sua destinação.

9 Demonstrações de Lucros ou Prejuízos Acumulado
Capítulo 16 Demonstrações Contábeis Capa da Obra Demonstrações de Lucros ou Prejuízos Acumulado Art A demonstração de lucros ou prejuízos acumulados discriminará:         I - o saldo do início do período, os ajustes de exercícios anteriores e a correção monetária do saldo inicial;         II - as reversões de reservas e o lucro líquido do exercício;         III - as transferências para reservas, os dividendos, a parcela dos lucros incorporada ao capital e o saldo ao fim do período.         § 1º Como ajustes de exercícios anteriores serão considerados apenas os decorrentes de efeitos da mudança de critério contábil, ou da retificação de erro imputável a determinado exercício anterior, e que não possam ser atribuídos a fatos subseqüentes.         § 2º A demonstração de lucros ou prejuízos acumulados deverá indicar o montante do dividendo por ação do capital social e poderá ser incluída na demonstração das mutações do patrimônio líquido, se elaborada e publicada pela companhia.

10 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido
Capítulo 16 Demonstrações Contábeis Capa da Obra Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido Mostra as variações ocorridas durante o exercício nos saldos das contas do Patrimônio Líquido. Essa demonstração está prevista no § 2º do artigo 186 da Lei n.º 6.404/1976: § 2º A demonstração de lucros ou prejuízos acumulados deverá indicar o montante do dividendo por ação do capital social e poderá ser incluída na demonstração das mutações do patrimônio líquido, se elaborada e publicada pela companhia.

11 Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC)
Capítulo 16 Demonstrações Contábeis Capa da Obra Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) Conceito É um relatório contábil que tem por fim evidenciar as transações ocorridas em um determinado período e que provocaram modificações no saldo da Conta Caixa; Estrutura da DFC A Lei n.º 6.404/1976 estabelece no inciso I do artigo 188 que: A DFC deverá indicar no mínimo as alterações ocorridas, durante o Exercício, no saldo de Caixa e equivalentes de Caixa, segregando-se essas alterações em, no mínimo, três fluxos: das operações, dos financiamentos e dos investimentos.

12 Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC)
Capítulo 16 Demonstrações Contábeis Capa da Obra Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) Conceito de caixa e equivalente caixa Fluxo de Caixa: ingressos e saídas de Caixa e equivalentes. Para fins de DFC, o conceito de Caixa engloba todas as disponibilidades da empresa existentes nas Contas: Caixa; Banco Conta Movimento e Aplicações Financeiras de Liquidez Imediata.

13 Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC)
Capítulo 16 Demonstrações Contábeis Capa da Obra Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) Conceito de caixa e equivalente caixa Equivalentes de Caixa: compreendem as Contas representativas de aplicações financeiras que possuem as mesmas características de liquidez e de disponibilidade imediata. Exemplos de investimentos financeiros que podem ser considerados como Equivalente Caixa: caderneta de poupança, CDB e RDB pré-fixados etc.

14 Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC)
Capítulo 16 Demonstrações Contábeis Capa da Obra Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) Classificação das entradas e saídas de caixa por atividades atividades operacionais: compreendem as transações que envolvem a consecução do objeto social da entidade; atividades investimentos: compreendem as transações com os ativos financeiros, as aquisições ou vendas de participações em outras entidades e de ativos utilizados na produção de Bens ou na prestação de serviços ligados ao objeto social da entidade; atividades de financiamentos: incluem a captação de recursos dos acionistas ou cotistas e seu retorno em forma de Lucros ou Dividendos, a captação de empréstimos ou outros recursos, sua amortização e remuneração.

15 Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC)
Capítulo 16 Demonstrações Contábeis Capa da Obra Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) Métodos de elaboração Método Indireto ou Método da Reconciliação: os recursos derivados das atividades operacionais são demonstrados a partir do Lucro Líquido do Exercício, devidamente ajustado. Método Direto: os recursos derivados das atividades operacionais são demonstrados por meio dos recebimentos e pagamentos.

16 Demonstração do Valor Adicionado (DVA)
Capítulo 16 Demonstrações Contábeis Capa da Obra Demonstração do Valor Adicionado (DVA) Conceito É um relatório contábil que evidencia o quanto de riqueza uma empresa produziu, e o quanto e de que forma essa riqueza foi distribuída, bem como a parcela da riqueza não distribuída; O valor adicionado que é demonstrado na DVA, corresponde a diferença entre o valor da receita de vendas e os custos dos recursos adquiridos de terceiros; Esse valor representa o quanto a empresa contribuiu para a formação do PIB do país no referido período.

17 Demonstração do Valor Adicionado (DVA)
Capítulo 16 Demonstrações Contábeis Capa da Obra Demonstração do Valor Adicionado (DVA) Elaboração da DVA As informações contidas na DVA derivam das contas de resultado e também de algumas contas patrimoniais; Para elaborar a DVA, o contabilista deve coletar dados diretamente do livro Razão. Estrutura da DVA Artigo 188 , II – demonstração do valor adicionado – o valor da riqueza gerada pela companhia, a sua distribuição entre os elementos que contribuíram para a geração dessa riqueza, tais como empregados, financiadores, acionistas, governo e outros, bem como a parcela da riqueza não distribuída.

18 Demonstração do Valor Adicionado (DVA)
Capítulo 16 Demonstrações Contábeis Capa da Obra Demonstração do Valor Adicionado (DVA) Modelo de DVA Companhia: Demonstração do Valor Adicionado Exercício findo em: DESCRIÇÃO Exercício atual $ exercício anterior 1 – RECEITAS 1.1) Vendas de mercadorias, produtos e serviços 1.2) Provisão p/ devedores duvidosos – Reversão / (Constituição) 1.3) Não operacionais 2 – INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS (inclui ICMS e IPI) 2.1) Matérias-primas consumidas 2.2) Custo das mercadorias e serviços vendidos 2.3) Materiais, energia, serviço de terceiros e outros 2.4) Perda / Recuperação de valores ativos (continua)

19 Demonstração do Valor Adicionado (DVA)
Capítulo 16 Demonstrações Contábeis Capa da Obra Demonstração do Valor Adicionado (DVA) continuação 3 – VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2) 4 – RETENÇÕES 4.1) Depreciação, amortização e exaustão 5 – VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4) 6 – VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA 6.1) Resultado de equivalência patrimonial 6.2) Receitas financeiras 7 – VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6) 8 – DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO* 8.1) Pessoal e encargos 8.2) Impostos, taxas e contribuições 8.3) Juros e aluguéis 8.4) Juros s/ capital próprio e dividendos 8.5) Lucros retidos / prejuízo do exercício O total do item 8 deve ser exatamente igual ao item 7.

20 Notas Explicativas Capítulo 16 Demonstrações Contábeis
Capa da Obra Notas Explicativas Notas explicativas São esclarecimentos que visam complementar as demonstrações contábeis e informar os critérios contábeis utilizados pela empresa, a composição dos saldos de determinadas contas, os métodos de depreciação etc.