Contabilidade e Análise de Balanços

Apresentação em tema: "Contabilidade e Análise de Balanços"— Transcrição da apresentação:

1 Contabilidade e Análise de Balanços
Silvia Pereira de Castro Casa Nova Daniel Ramos Nogueira

2 Revisando O que é Contabilidade?
Quais os principais usuários da Contabilidade? Quais os principais relatórios contábeis? Como a Contabilidade registra os eventos econômicos?

3 Integração das DCs Fonte: Adaptado de ASSAF NETO e ARAÚJO. Introdução à Contabilidade. Atlas.

4 Perguntas O que é regime de competência? O que é regime de caixa?
Quando as receitas são reconhecidas como ganhas? Quando as despesas são reconhecidas como incorridas? Dê exemplos de despesas a pagar. Dê exemplos de desembolsos que se transformarão em despesa. Dê exemplos de receitas a receber. Dê exemplos de passivos que se transformarão em receita.

5 Variações do Patrimônio Líquido
Investimentos (inicial e posteriores) Desinvestimentos (retirada de capital) Resultados obtidos (Lucros ou Prejuízos)

6 Resultado = Receitas - Despesas

7 Receita Entrada de elementos para o ativo oriunda, em geral, de venda de mercadorias, prestação de serviços ou juros sobre aplicações financeiras

8 Despesa Custo do uso ou “consumo” de bens ou serviços que produz, direta ou indiretamente, uma receita Só há despesa com a finalidade de gerar receita. Não existe receita sem despesa correspondente (regra geral)

9 Resultado de uma empresa Resultado = PL final - PL inicial
Apuração de Resultado Resultado de uma empresa Resultado = PL final - PL inicial (Se não houver alteração do capital)

10 Período contábil Espaço de tempo escolhido para a apresentação da situação patrimonial e financeira da evolução dos negócios

11 Apuração de resultado “Encerramento” de todas as contas de receitas e despesas ao final de cada período contábil. Os saldos das contas de receitas e despesas são transferidos para a conta de apuração de resultado. O resultado apurado é transferido para a conta de Patrimônio Líquido de nome Lucros ou Prejuízos Acumulados. Se for apurado Lucro deverá ser distribuído ou retido em Reservas de Lucros.

12 Regime de Competência Receitas e Despesas devem ser consideradas em função do fato gerador, independentemente dos recebimentos ou pagamentos.

13 Regime de Competência Receitas de um período: “ganhas” no período
Fato gerador de receitas: prestação de serviços, transferência de produtos, acréscimos por juros em função do tempo decorrido etc.

14 Regime de Competência Despesas de um período: “incorridas” no período
Fato gerador de despesas: consumo dos ativos; uso de bens ou serviços

15 Demonstração do Resultado do Exercício
Empresa Demonstração de Resultados – Período Descrição das Contas $ Receita de Serviços (-) Despesa com Materiais (=) Resultado com Serviços (-) Despesas Operacionais Despesa de Aluguel Despesa com Salários Despesa de Combustíveis Despesa de Publicidade Despesas Diversas (=) Resultado do Período

16 Exemplo sobre Receitas e Despesas
A empresa Eletrônica Curto-Circuito Ltda. apresentava em 31/03/X3 a seguinte situação patrimonial. ELETRÔNICA CURTO-CIRCUITO LTDA. Balanço Patrimonial em X3 ATIVO PASSIVO Depósitos Bancários 8.000 Contas a Pagar 18.000 Peças para Reparos 60.000 Patrimônio Líquido 50.000 Capital Total do Ativo 68.000 Total do Passivo + PL

17 Exemplo sobre Receitas e Despesas
Os eventos que ocorreram durante o mês de abril/X3 foram os seguintes: 1. Em 01/04/X3 a empresa obteve um empréstimo junto ao Banco Itaó S.A., no valor de $40.000, para ser pago dentro de 45 dias. A taxa de juros foi de 3% a.m. (juros simples).

18 Exemplo sobre Receitas e Despesas
ELETRÔNICA CURTO-CIRCUITO LTDA. Balanço Patrimonial em X3 ATIVO PASSIVO Depósitos Bancários 48.000 Contas a Pagar 18.000 Peças para Reparos 60.000 Empréstimos Bancários 40.000 Patrimônio Líquido 50.000 Capital Total do Ativo Total do Passivo + PL

19 Exemplo sobre Receitas e Despesas
2. Em 02/04/X3 foram adquiridas peças para reparos no valor de $ para serem utilizadas na prestação de serviços. Para a aquisição a empresa obteve um empréstimo bancário que será pago em cinco meses, com juros de $400 por mês.

20 Exemplo sobre Receitas e Despesas
ELETRÔNICA CURTO-CIRCUITO LTDA. Balanço Patrimonial em X3 ATIVO PASSIVO Depósitos Bancários 48.000 Contas a Pagar 18.000 Peças para Reparos Empréstimos Bancários 88.000 Patrimônio Líquido 50.000 Capital Total do Ativo Total do Passivo + PL

21 Exemplo sobre Receitas e Despesas
3. Em 05/04/X3 foi efetuado o pagamento de $5.000 do total de contas a pagar.

22 Exemplo sobre Receitas e Despesas
ELETRÔNICA CURTO-CIRCUITO LTDA. Balanço Patrimonial em X3 ATIVO PASSIVO Depósitos Bancários 43.000 Contas a Pagar 13.000 Peças para Reparos Empréstimos Bancários 88.000 Patrimônio Líquido 50.000 Capital Total do Ativo Total do Passivo + PL

23 Exemplo sobre Receitas e Despesas
4. Em 08/04/X3 a empresa efetuou serviços no valor total de $ para diversos clientes tendo faturado os valores para recebimento em 15 dias. Para a execução destes serviços a empresa se utilizou de peças que haviam custado $

24 Exemplo sobre Receitas e Despesas
4.1. Em 08/04/X3 a empresa efetuou serviços no valor total de $ para diversos clientes tendo faturado os valores para recebimento em 15 dias.

25 Exemplo sobre Receitas e Despesas
ELETRÔNICA CURTO-CIRCUITO LTDA. Balanço Patrimonial em X3 ATIVO PASSIVO Depósitos Bancários 43.000 Contas a Pagar 13.000 Clientes 25.000 Empréstimos Bancários 88.000 Peças para Reparos Patrimônio Líquido 60.000 Capital 50.000 Receita de Serviços Total do Ativo Total do Passivo + PL

26 Exemplo sobre Receitas e Despesas
4.2. Para a execução destes serviços a empresa se utilizou de peças que haviam custado $

27 Exemplo sobre Receitas e Despesas
ELETRÔNICA CURTO-CIRCUITO LTDA. Balanço Patrimonial em X3 ATIVO PASSIVO Depósitos Bancários 43.000 Contas a Pagar 13.000 Clientes 25.000 Empréstimos Bancários 88.000 Peças para Reparos 93.000 Patrimônio Líquido 60.000 Capital 50.000 Receita de Serviços (-) Despesas com Peças ( ) Total do Ativo Total do Passivo + PL

28 Exemplo sobre Receitas e Despesas
5. Em 10/04/X3 foi efetuada nova compra de peças para reparos, com pagamento a prazo, no valor de $4.000.

29 Exemplo sobre Receitas e Despesas
ELETRÔNICA CURTO-CIRCUITO LTDA. Balanço Patrimonial em X3 ATIVO PASSIVO Depósitos Bancários 43.000 Fornecedores 4.000 Clientes 25.000 Contas a Pagar 13.000 Peças para Reparos 97.000 Empréstimos Bancários 88.000 Patrimônio Líquido 60.000 Capital 50.000 Receita de Serviços (-) Despesas com Peças ( ) Total do Ativo Total do Passivo + PL

30 Exemplo sobre Receitas e Despesas
6. Em 14/04/X3 a empresa efetuou serviços no valor total de $ para diversos clientes, tendo recebido 50% à vista e o restante para recebimento em 30 dias. Para a execução deste serviço a empresa utilizou materiais que haviam custado $7.000.

31 Exemplo sobre Receitas e Despesas
ELETRÔNICA CURTO-CIRCUITO LTDA. Balanço Patrimonial em X3 ATIVO PASSIVO Depósitos Bancários 52.000 Fornecedores 4.000 Clientes 34.000 Contas a Pagar 13.000 Peças para Reparos 90.000 Empréstimos Bancários 88.000 Patrimônio Líquido 71.000 Capital 50.000 Receita de Serviços 43.000 (-) Despesas com Peças ( ) Total do Ativo Total do Passivo + PL

32 Exemplo sobre Receitas e Despesas
7. Em 23/04/X3 a empresa recebeu o valor correspondente aos serviços que havia prestado em 08/04/X3.

33 Exemplo sobre Receitas e Despesas
ELETRÔNICA CURTO-CIRCUITO LTDA. Balanço Patrimonial em X3 ATIVO PASSIVO Depósitos Bancários 77.000 Fornecedores 4.000 Clientes 9.000 Contas a Pagar 13.000 Peças para Reparos 90.000 Empréstimos Bancários 88.000 Patrimônio Líquido 71.000 Capital 50.000 Receita de Serviços 43.000 (-) Despesas com Peças ( ) Total do Ativo Total do Passivo + PL

34 Exemplo sobre Receitas e Despesas
8. Em 28/04/X3 a empresa efetuou o pagamento das contas de água e energia elétrica correspondentes ao mês de abril/X3, no valor de $6.000.

35 Exemplo sobre Receitas e Despesas
ELETRÔNICA CURTO-CIRCUITO LTDA. Balanço Patrimonial em X3 ATIVO PASSIVO Depósitos Bancários 71.000 Fornecedores 4.000 Clientes 9.000 Contas a Pagar 13.000 Peças para Reparos 90.000 Empréstimos Bancários 88.000 Patrimônio Líquido 65.000 Capital 50.000 Receita de Serviços 43.000 (-) Despesas com Peças ( ) (-) Despesas Gerais ( ) Total do Ativo Total do Passivo + PL

36 Exemplo sobre Receitas e Despesas
9. Em 30/04/X3 a empresa pagou o aluguel do prédio onde está instalada no valor de $9.000.

37 Exemplo sobre Receitas e Despesas
ELETRÔNICA CURTO-CIRCUITO LTDA. Balanço Patrimonial em X3 ATIVO PASSIVO Depósitos Bancários 62.000 Fornecedores 4.000 Clientes 9.000 Contas a Pagar 13.000 Peças para Reparos 90.000 Empréstimos Bancários 88.000 Patrimônio Líquido 56.000 Capital 50.000 Receita de Serviços 43.000 (-) Despesas com Peças ( ) (-) Despesas Gerais ( ) (-) Despesa de Aluguel ( ) Total do Ativo Total do Passivo + PL

38 Exemplo sobre Receitas e Despesas
Não. Faltam os ajustes referentes aos empréstimos. Relembrando: 1. Em 01/04/X3 a empresa obteve um empréstimo junto ao Banco Itaó S.A., no valor de $40.000, para ser pago dentro de 45 dias. A taxa de juros foi de 3% a.m. (juros simples). 2. Em 02/04/X3 foram adquiridas peças para reparos no valor de $ para serem utilizadas na prestação de serviços. Para a aquisição a empresa obteve um empréstimo bancário que será pago em cinco meses, com juros de $400 por mês.

39 Exemplo sobre Receitas e Despesas
ELETRÔNICA CURTO-CIRCUITO LTDA. Balanço Patrimonial em X3 ATIVO PASSIVO Depósitos Bancários 62.000 Fornecedores 4.000 Clientes 9.000 Contas a Pagar 13.000 Peças para Reparos 90.000 Empréstimos Bancários 89.600 Patrimônio Líquido 54.400 Capital 50.000 Receita de Serviços 43.000 (-) Despesas com Peças ( ) (-) Despesas Gerais ( ) (-) Despesa de Aluguel ( ) (-) Despesas Financeiras ( ) Total do Ativo Total do Passivo + PL

40 Empréstimos Bancários 89.600 Patrimônio Líquido 54.400 Capital 50.000
ELETRÔNICA CURTO-CIRCUITO LTDA. Demonstração de Resultados X3 a X3 Descrição das Contas Receita de Serviços 43.000 (-) Despesas com Peças ( ) (-) Despesas Gerais ( ) (-) Despesa de Aluguel ( ) (-) Despesas Financeiras ( ) (=) Resultado do Período 4.400 ELETRÔNICA CURTO-CIRCUITO LTDA. Balanço Patrimonial em X3 ATIVO PASSIVO Depósitos Bancários 62.000 Fornecedores 4.000 Clientes 9.000 Contas a Pagar 13.000 Peças para Reparos 90.000 Empréstimos Bancários 89.600 Patrimônio Líquido 54.400 Capital 50.000 Lucros Acumulados 4.400 Total do Ativo Total do Passivo + PL

41 Regime de Competência Receitas e Despesas devem ser consideradas em função do fato gerador, independentemente dos recebimentos ou pagamentos.

42 Regime de Competência Despesas a pagar Salários Receitas a receber
Clientes Desembolsos que se transformarão em despesa Gastos antecipados (p.e. Seguros) Estoques de produtos e outros materiais Ativos Permanentes (Depreciação) Passivos que se transformarão em receita Adiantamento de clientes

43 Regime de Competência Despesas A vista A prazo Atual Futura (-) Caixa
Contas a pagar Futura Despesa Antecipada (-) Caixa (+) Dívida

44 Regime de Competência Receitas A vista A prazo Atual Futura (+) Caixa
Clientes Futura Adiant. Clientes (+) Caixa (+) Direitos

45 Quem lê tanta notícia 02/03/2009 - 20h34
BrasilAgro tem prejuízo de R$ 5,4 milhões no último trimestre de 2008 SÃO PAULO - A Companhia Brasileira de Propriedades Agrícolas (BrasilAgro), que atua na compra e arrendamento de propriedades agrícolas, fechou o seu segundo trimestre fiscal com prejuízo de US$ 5,4 milhões. Segundo a companhia, tal resultado reflete perdas com variação cambial sobre dívida e com operações de hedge (proteção). No trimestre encerrado em 31 de dezembro de 2008, a empresa apresentou receita líquida de R$ 1,33 milhão, expressivo crescimento sobre os R$ 77 mil registrados em igual período de No trimestre, as despesas gerais e administrativas apresentaram um aumento de 69% em relação ao mesmo trimestre do ano anterior, totalizando R$ 6,9 milhões. E o resultado financeiro ficou negativo em R$ 1 milhão, contrastando com ganho de R$ 6,3 milhões no segundo trimestre de O balanço da companhia apresenta um ativo consolidado total no valor de R$ 702 milhões, dos quais R$ 267,5 milhões representam disponibilidades de curto prazo e aplicações financeiras de alta liquidez. Na outra ponta, os empréstimos e financiamentos somavam R$ 24,9 milhões no fechamento do trimestre. (Valor Online)

46 Quem lê tanta notícia 25/02/ h09 Lucro do Banco do Brasil atinge R$ 10,15 bi em 2009 e bate recorde do setor O Banco do Brasil registrou no ano passado o maior lucro da história do setor (R$ 10,148 bilhões), com alta de 15,3% na comparação com O Itaú Unibanco detinha a maior marca até então, com R$ 10,067 bilhões em 2009, considerando os bancos de capital aberto brasileiros. No final de dezembro, a carteira de crédito do maior banco do país era de R$ 300,829 bilhões, um incremento de 33,8% em 12 meses. Essa evolução foi puxada pelo segmento pessoa física, cujos financiamentos deram um salto de 88,1%, para R$ 91,79 bilhões. A inadimplência, medida pelo total de operações vencidas em prazo superior a 90 dias, atingiu 3,3% no trimestre, acima dos 2,4% de dezembro de 2008, mas menor que o pico de 3,6% alcançado em setembro. Por isso, o saldo das despesas com provisões para perdas esperadas com calores encerrou dezembro em R$ 18,617 bilhões, 2,4% do que três meses antes, embora ainda 36,2% maior do que o de dezembro de O retorno anualizado sobre patrimônio líquido médio --índice de rentabilidade de um banco-- evoluiu de 47,4% para 56,8% entre o quarto trimestre de 2008 e o de As receitas com serviços no trimestre foram de R$ 3,61 bilhões, crescimento de 17,9% na comparação anual. No fim de 2009, os ativos totais do BB somavam R$ 708,549 bilhões, ante R$ 521,273 bilhões um ano antes, um avanço de 35,9%. (FolhaOnline)