Estrutura e análise das D.C Avançada. DFC e DVA

Apresentação em tema: "Estrutura e análise das D.C Avançada. DFC e DVA"— Transcrição da apresentação:

1 Estrutura e análise das D.C Avançada. DFC e DVA
UNIVERSIDADE DE PASSO FUNDO FACULDADE DE ECONOMIA, ADMINISTRAÇÃO E CONTÁBEIS Curso de Ciências Contábeis Estrutura e análise das D.C Avançada. DFC e DVA Prof. Ms. João Rafael Alberton Casca

2 Professor João Rafael Alberton Graduado em Ciências Contábeis – UPF
CRC-RS Especialista em Engenharia de Produção - UPF Mestre em Ciências Contábeis Consultor EGM Consultoria Contábil Prof. João Rafael Alberton – Disciplina: Estrutura e análise das D.C. Avançada

3 DFC CPC 3 Prof. João Rafael Alberton – Disciplina: Estrutura e análise das D.C. Avançada

4 DFC Prof. João Rafael Alberton – Disciplina: Estrutura e análise das D.C. Avançada

5 DFC Lei 6.404/76 Art. 176 § 6o  A companhia fechada com patrimônio líquido, na data do balanço, inferior a R$ ,00 (dois milhões de reais) não será obrigada à elaboração e publicação da demonstração dos fluxos de caixa. Prof. João Rafael Alberton – Disciplina: Estrutura e análise das D.C. Avançada

6 DFC Modelo Direto Modelo Indireto Três tipos de fluxos
Movimentação do caixa e equivalente de caixa Modelo Indireto Com base no lucro ou prejuízo do exercício Três tipos de fluxos Atividades Operacionais Atividades de Financiamentos Atividades de Investimentos Prof. João Rafael Alberton – Disciplina: Estrutura e análise das D.C. Avançada

7 DFC - Denominações Caixa: numerários em espécie e depósitos bancários disponíveis Equivalentes de caixa: aplicações financeiras de curto prazo e alta liquidez Fluxos de caixa: entradas e saídas de caixa Atividades Operacionais: principais atividades geradoras de receitas Atividades Investimento: aquisição e venda de ativos de longo prazo Atividades de Financiamento: mudanças no capital próprio e endividamento da entidade Prof. João Rafael Alberton – Disciplina: Estrutura e análise das D.C. Avançada

8 DFC - Exemplo Prof. João Rafael Alberton – Disciplina: Estrutura e análise das D.C. Avançada

9 DFC - Exemplo Prof. João Rafael Alberton – Disciplina: Estrutura e análise das D.C. Avançada

10 DFC Direto - Exemplo Prof. João Rafael Alberton – Disciplina: Estrutura e análise das D.C. Avançada

11 DFC Direto - Exemplo Prof. João Rafael Alberton – Disciplina: Estrutura e análise das D.C. Avançada

12 DFC Indireto - Exemplo Prof. João Rafael Alberton – Disciplina: Estrutura e análise das D.C. Avançada

13 DVA Prof. João Rafael Alberton – Disciplina: Estrutura e análise das D.C. Avançada

14 Estrutura da DVA + Receitas Insumos (custos e despesas) Retenções
= Valor Adicionado Líquido Gerado pela Empresa + Valor Adicionado Recebido em Transferência = Valor Adicionado a Distribuir Distribuição do Valor Adicionado Valor por Stakeholder Prof. João Rafael Alberton – Disciplina: Estrutura e análise das D.C. Avançada

15 Todas informações do DRE
+ Receitas 1.1 Vendas de mercadoria, produtos e serviços Faturamento Bruto (atividade principal) Outras Receitas Operacionais (venda de sucatas, materiais recicláveis, etc.) 1.2 Provisão para devedores duvidosos + ou -, dependendo da despesa ou da recuperação 1.3 Resultados não-operacionais Venda de ativos imobilizados Todas informações do DRE Prof. João Rafael Alberton – Disciplina: Estrutura e análise das D.C. Avançada

16 - Insumos Adquiridos de Terceiros
2.1 Materiais consumidos Materiais consumidos na produção menos materiais que compõe os itens de estoque, mais os impostos sobre estes materiais quando creditados. 2.2 Outros custos de produtos e serviços vendidos Gastos gerais de fabricação ou da prestação de serviços menos a depreciação, mais impostos creditados. 2.3 Energia, serviços de terceiros e outras despesas Operacionais Despesas, adquiridas de outras empresas, menos depreciação, mais impostos creditados. 2.4 Perda na realização de ativos Ajustes de estoques e investimentos a valor de mercado Todas informações do DRE, exceto os impostos sobre as compras, que precisam ser analisados caso a caso, mês a mês. Prof. João Rafael Alberton – Disciplina: Estrutura e análise das D.C. Avançada

17 - Retenções 3.1 Depreciação, amortização e exaustão
Adicionados os valores dos impostos que dão direito a créditos sobre depreciação. Ex.: PIS/COFINS sobre depreciação de prédios Informações do DRE mais as informações dos créditos de impostos mensais. Prof. João Rafael Alberton – Disciplina: Estrutura e análise das D.C. Avançada

18 = Valor Adicionado Líquido Gerado pela Empresa
Corresponde ao Valor Adicionado que a empresa gerou por suas próprias atividades, não considerando ainda o que ela recebeu de terceiros, como transferência de valor adicionado. Prof. João Rafael Alberton – Disciplina: Estrutura e análise das D.C. Avançada

19 + Valor Adicionado Recebido em Transferência
Resultado da Equivalência Patrimonial Dividendos recebidos por investimentos avaliados ao método de custo Receitas financeiras Receitas de aluguéis quando a atividade fim da empresa não for esta Receitas por royalties Informações do DRE. Prof. João Rafael Alberton – Disciplina: Estrutura e análise das D.C. Avançada

20 = Valor Adicionado a Distribuir
Corresponde ao total do Valor Adicionado da empresa, considerando o valor gerado pelas atividades da empresa e o valor recebido por transferência de outras empresas. Prof. João Rafael Alberton – Disciplina: Estrutura e análise das D.C. Avançada

21 Distribuição do Valor Adicionado
Empregados Salários, férias, 13º, horas extras, comissões, prêmios, participação nos resultados, FGTS Governo Tributos gerados pela empresa deduzidos dos impostos créditos: INSS, IR, CSLL, PIS, COFINS, ICMS, IPI, ISSQN, IPTU, IOF, CPMF, Taxas e Contribuições Financiadores Corresponde aos juros pagos, os aluguéis e leasing Acionistas Juros s/capital próprio e dividendos Valor Retido Informações do DRE mais as informações dos créditos de impostos mensais. Prof. João Rafael Alberton – Disciplina: Estrutura e análise das D.C. Avançada

22 DRE DVA R$ Receita Bruta 5.000.000 (-) Impostos (500.000)
(-) Impostos ( ) (-) Insumos de 3ºs Receita Líquida CMV (-) CMV ( ) Serv 3ºs ( ) (=) Lucro Bruto (=) Valor Adic Bruto (-) Despesas Operacionais (+) VA Receb Transf Salários Result Equiv Patrim Encargos (-) Retenções ( ) Depreciação Desp Fin (=) Valor Adic a Distribuir Deprec ( ) (=) Resultado Operacional Distribuição do Valor Adicionado (+) Result Equiv Patrim Colaboradores 10% (=) LAIR Governo 46% (-) IR ( ) Financiadores 7% (=) Lucro Líquido Acionistas (-) Dividendos ( ) Retenções 29% (=) Lucro Retido Total 100% Prof. João Rafael Alberton – Disciplina: Estrutura e análise das D.C. Avançada

23 Informação Extra DRE: Impostos s/Compras R$ 250.000 DRE DVA
Receita Bruta (-) Impostos ( ) (-) Insumos de 3ºs Receita Líquida CMV (-) CMV ( ) Serv 3ºs ( ) (=) Lucro Bruto (=) Valor Adic Bruto (-) Despesas Operacionais (+) VA Receb Transf Salários Result Equiv Patrim Encargos (-) Retenções ( ) Depreciação Desp Fin (=) Valor Adic a Distribuir Deprec ( ) (=) Resultado Operacional Distribuição do Valor Adicionado (+) Result Equiv Patrim Colaboradores 11% (=) LAIR Governo 38% (-) IR ( ) Financiadores 8% (=) Lucro Líquido Acionistas (-) Dividendos ( ) Retenções 32% (=) Lucro Retido Total 100% Prof. João Rafael Alberton – Disciplina: Estrutura e análise das D.C. Avançada