Prof. José Bonifácio de A. Júnior

Apresentação em tema: "Prof. José Bonifácio de A. Júnior"— Transcrição da apresentação:

1 Prof. José Bonifácio de A. Júnior
Contabilidade Unidade 2 - Administração Patrimonial Prof. José Bonifácio de A. Júnior

2 Fatos contábeis e controle patrimonial
Atos  acontecimentos que não modificam o patrimônio da entidade Fatoseventos que modificam o patrimônio de uma entidade, evento econômico Modificativosalteram o patrimônio líquido Receitasaumentam o PL Despesasdiminuem o PL Permutativos alteram apenas a constituição do patrimônio sem modificar o PL Transaçãoocorrência de cada evento econômico Escrituração registro de todos os fatos contábeis

3 Fatos contábeis e controle patrimonial
E.g.: Constituição de uma empresa revendedora de veículos, análise dos fatos e seus efeitos no patrimônio / PL e elaboração de um balanço patrimonial após cada fato. Situação Inicial (momento zero) Fato 1 – entrada de capital em dinheiro - $300

4 Fatos contábeis e controle patrimonial
Fato 2 – Aumento de capital em bens, sendo o valor do prédio $200 e do terreno $50 Fato 3 – depósito em banco - $280

5 Fatos contábeis e controle patrimonial
Fato 4 – Aplicação financeira - $225 Fato 5 – compra de 3 carros para revenda por $320 (100, 110 e 110), sendo $20 em cheque e $300 a prazo.

6 Fatos contábeis e controle patrimonial
Fato 6 – Pagamento de despesas de cartório em dinheiro - $13 (primeira alteração na riqueza efetiva-PL) Fato 7 – rendimento de aplicação financeira - $ 4 (segunda alteração na riqueza efetiva-PL)

7 Fatos contábeis e controle patrimonial
Fato 8 – venda de um dos carros (custo = $100) por $154, sendo $77 em dinheiro e $77 a prazo (terceira alteração no PL) Fato 9 – pagamento de comissão ao vendedor do carro - $2 em dinheiro (quarta alteração no PL)

8 Fatos contábeis e controle patrimonial
Fato 10 – pagamento de parte das duplicatas a pagar ao fornecedor dos carros - $60 em dinheiro Percebe-se, neste exemplo, que são modificativos apenas os fatos 1, 2, 6, 7, 8 e 9. Os demais fatos são permutativos. Ganhos e perdas: PL Inicial (a partir do fato2) PL final Diferença (lucro ou prejuízo)

9 Fatos contábeis e controle patrimonial
A metodologia apresentada mostra apenas QUANTO a empresa ganhou ou perdeu em um determinado período, entretanto não mostra COMO isso aconteceu. Uma metodologia alternativa seria a evidenciação das despesas e receitas em separado ao invés de somá-las / subtraí-las diretamente do PL. Comparação entre as duas metodologias (fato 6):

10 Fatos contábeis e controle patrimonial
Comparação entre as duas metodologias (fato 7): Comparação entre as duas metodologias (fato 8):

11 Fatos contábeis e controle patrimonial
Comparação entre as duas metodologias (fato 9): Comparação entre as duas metodologias (fato 10 – situação final): Lucro de $43

12 Fatos contábeis e controle patrimonial
Para se demonstrar COMO foi obtido o lucro do período, listam-se as receitas e despesas e efetuam-se os cálculos: Total das Receitas 158 juros 4 vendas Total das Despesas 115 cartório 13 custo da mercadoria 100 comissões 2 Lucro do Período 43

13 O método das partidas dobradas
Incorporação das Receitas e Despesas na Equação de equilíbrio patrimonial para se obter a Equação de trabalho: B + D = O + PL B + D = O + PL(inicial) + Rec – Desp B + D + Desp = O + PL(inicial) + Rec Convenção!!! Aplicações Origens Itens de natureza devedora Itens de natureza credora

14 O método das partidas dobradas
“Não há na realidade explicação lógica para o porquê do nome destes saldos. É importante que, em termos didáticos, ninguém se prenda a essas nomenclaturas” (PADOVEZE, 2004, p60). Comportamento das contas: Ativo e DespesaNatureza devedora (+) Aumento no saldo da contadébito (-) Diminuição do saldo da contacrédito Passivo e ReceitaNatureza credora (+) Aumento no saldo da conta crédito (-) Diminuição do saldo da conta débito

15 O método das partidas dobradas
Regra prática: 1) Identificar as contas alteradas; 2) Identificar a natureza das contas alteradas; 3) Verificar se houve aumento ou diminuição dos saldos das contas; e 4) Fazer os lançamentos (débito e crédito) E.g.: fazer os lançamentos a débito e crédito do exemplo anterior: Fato 1 – entrada de capital em dinheiro - $300: 1) contas alteradas: caixa capital social 2) natureza das contas: caixa  ativo  natureza devedora (↑D ; ↓C); capital socialPL (passivo)natureza credora (↑C ; ↓D) 3) aumentos / reduções de saldos: caixaaumento; capital socialaumento 4) lançamentos: Débito (D)  caixa 300 Crédito(C)  capital social 300

16 O método das partidas dobradas
Fato 2 – Aumento de capital em bens, sendo o valor do prédio $200 e do terreno $50 1) contas alteradas: capital social prédios terrenos 2) natureza das contas: capital socialPL (passivo) natureza credora (↑C ; ↓D); prédio ativo natureza devedora (↑D ; ↓C); terrenoativonatureza devedora (↑D ; ↓C) 3) aumentos / reduções de saldos: capital socialaumento; prédiosaumento terrenosaumento 4) lançamentos: D – terrenos 50 D – prédios 200 C – capital social 250

17 O método das partidas dobradas
Fato 3 – depósito em banco - $280 1) contas alteradas: caixa bancos 2) natureza das contas: caixaativonatureza devedora (↑D ; ↓C); bancos ativo natureza devedora (↑D ; ↓C). 3) aumentos / reduções de saldos: bancosaumento caixadiminuição 4) lançamentos: D – bancos 280 C – caixa 280

18 O método das partidas dobradas
Fato 4 – Aplicação financeira - $225 D – aplicações financeiras 225 C – bancos Fato 5 – compra de 3 carros para revenda por $320 (100, 110 e 110), sendo $20 em cheque e $300 a prazo. D – estoques 320 C – bancos 20 C – duplicatas a pagar 300 Fato 6 – Pagamento de despesas de cartório em dinheiro - $13 D – cartório 13 C – caixa 13 Fato 7 – rendimento de aplicação financeira - $ 4 D – aplicações financeiras 4 C – juros 4

19 O método das partidas dobradas
Fato 8 – venda de um dos carros (custo = $100) por $154, sendo $77 à em dinheiro e $77 a prazo D – caixa 77 D – duplicatas a receber 77 C – vendas 154 D – custo da mercadoria 100 C – estoques 100 Fato 9 – pagamento de comissão ao vendedor do carro - $2 em dinheiro D – comissões 2 C – caixa 2 Fato 10 – pagamento de parte das duplicatas a pagar ao fornecedor dos carros - $60 em dinheiro D – duplicatas a pagar 60 C – caixa 60

20 Referências PADOVEZE, C. L. Manual de Contabilidade Básica. 7ed. São Paulo: Atlas, 2009.