Currículo resumido do professor: Mestre em Administração de Empresas UNIFECAP SP, Especialista em Estatística UFJF MG, Graduado em Administração UFV MG.

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2 Currículo resumido do professor: Mestre em Administração de Empresas UNIFECAP SP, Especialista em Estatística UFJF MG, Graduado em Administração UFV MG. 10 anos de experiência em nível gerencial. Atuação no gerenciamento de aquisições, controle e execução orçamentária, por projetos e contas contábeis. Controle eletrônico em Excel e em Sistema Integrado de Administração Financeira: créditos saldo de contas contábeis, entradas e saídas de recursos (fluxo de caixa, contas a pagar e receber), pagamento de pessoal. Implantação e acompanhamento de indicadores. Gerenciamento de Segurança. Professor de finanças e estatística.

3 Experiência acadêmica CENTRO UNIVERSITÁRIO SALESIANO DE SÃO PAULO – UNISAL LICEU CORAÇÃO DE JESUS – AMERICANA - SP Professor: Curso de pós-graduação em Gestão Estratégica de Empresas. Disciplina: Contabilidade Financeira. UNIVERSIDADE DE SOROCABA - UNISO Professor: Curso de MBA em Produção e Logística. Disciplina: Gestão Estratégica de Custos.

4 Universidade Federal de Juiz de Fora UFJF MG INTECOOP/UFJF/FINEP (Incubadora Tecnológica de Cooperativas Populares) Extensão universitária. Núcleo de Planejamento, Gestão e Mercado: Assessoria gerencial na implementação dos respectivos planejamentos estratégicos, custos, formação de preços, aspectos mercadológicos e comerciais; Professor em cursos de formação de Gestores aos cooperados. Conteúdo: Custos, Formação de preços, Ponto de Equilíbrio, 5S, Qualidade Total, Matemática Financeira.

5 Professor SENAC em Poços de Caldas. Curso Gerência Financeira. Professor Curso de Formação de Gestores SESI MG / FAT Juiz de Fora MG; Professor Curso de Estatística, Curso Logus Preparatório para Auditor Fiscal do Tesouro Federal, Juiz de Fora MG; Bolsista do CNPq

6 Contabilidade Financeira Desempenha os mecanismos básicos de acumulação de dados, registros, relatórios e análises. É um sistema de informação capaz de orientar os donos ou acionistas apoiados em números que retratam a situação financeira e patrimonial do negócio.

7 Objetivo É o de CAPTAR todos os fatos que estão ocorrendo na empresa, REGISTRAR tais fatos num sistema de informação, ACUMULAR esses fatos nesse sistema, RESUMIR os acontecimentos num certo período, criar e emitir um resumo que servirá de suporte para INTERPRETAR todo o processo e resultado.

8 Demonstrações Contábeis Balanço Patrimonial Demonstração da Mutações Patrimoniais ou Demonstração dos Lucros e Prejuízos Acumulados; Demonstração do Resultado do Exercício e Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos.

9 BALANÇO PATRIMOMONIAL ATIVO PASSIVO Ativo Circulante Passivo Circulante Ativo Realizável a Longo Prazo Passivo Exigível a Longo Prazo Ativo Permanente Resultado de Exercícios Futuros Investimentos PATRIMÔNIO LÍQUIDO Imobilizado Capital Diferido Reservas de capital Reservas de Reavaliação Reservas de Lucros Lucros ou Prejuízos Acumulados Obs. Os detalhes de determinados grupos vêm evidenciados nas notas explicativas

10 Ativo Circulante Passivo Circulante Disponibilidades Empréstimos e financiamentos Caixa Estrangeiros Depósitos bancários a vista Nacionais indexados Aplicações financeiras Nacionais prefixados Clientes (-) Encargos a apropriar (-) Duplicatas descontadas Debêntures Outros créditos Fornecedores (-) Prov. Para crédito de Impostos e valores a recolher liquidação duvidosa Outras obrigações a pagar Estoques Provisões Mercadorias e produtos acabados Imposto de renda Produtos em elaboração Dividendos propostos Matérias-primas e embalagens Férias Materiais de consumo e 13º salário almoxarifados Contingências Despesas antecipadas

11 Ativo Realizável Passivo Exigível a longo prazo Créditos Empréstimos e financiamentos Empréstimos compulsórios Estrangeiros Depósitos para incentivos fiscais Nacionais (-) Provisão para perdas Debêntures Despesas antecipadas Outras obrigações e provisões

12 Ativo PermanenteResultados de Exercícios Futuros Investimentos Receitas líquidas antecipadas Em controladas e coligadas Outras participações Outros investimentos (-) provisões para perdas Imobilizado Terrenos e edificações Máquinas e equipamentos Veículos, móveis e máquinas de escritório Marcas e patentes Florestamento e reflorestamento (-) Depreciação, amortização e exaustão Imobilizado em construção

13 Diferido Patrimônio Líquido Despesas pré-operacionais Capital social integralizado outros diferidos Reservas de capital (-) Amortizações acumuladas Reservas de ágio Doações Subvenções para investimento Reservas de reavaliação De ativos próprios De ativos controladas e coligadas Reservas de lucros Reserva legal Reservas estatutárias Reservas para contingências Reservas de lucros a realizar Reservas para expansão Lucros ou prejuízos acumulados (-) Ações em tesouraria

14 Demonstração do Resultado do Exercício Receita Bruta de Venda de Bens e Serviços (-) Impostos sobre vendas (-) Devoluções, Descontos Comerciais e Abatimentos Receita Líquida (-) Custos do Produtos e Serviços Vendidos Lucro Bruto (-) Despesas de Vendas (-) Despesas Administrativas (-) Despesas Financeiras Líquidas (-) Outras Despesas Operacionais (+) Outras Receitas Operacionais Lucro Operacional

15 (+) Receitas não Operacionais (-) Despesas não Operacionais Lucro antes do Imposto de Renda (-) Provisão para Imposto de Renda (-) Participação de Debêntures, Empregados, Administradores e Partes Beneficiárias Lucro Líquido do Exercício

16 Demonstração da Mutações Patrimoniais ou Demonstração dos Lucros e Prejuízos Acumulados; Saldo anterior (+) Ajustes de Exercícios Anteriores (-) Dividendos Extraordinários (-) Incorporação ao Capital Lucro Líquido do Exercício (-) Transferência para Reserva Legal (-) Transferência para outras Reservas de Lucros (-) Dividendos propostos Saldo Final

17 Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos. Origens Lucro Líquido do exercício, ajustado pelas despesas e receitas que não afetam o CCL Aumento do Capital e Contribuições para Reservas de Capital Recursos de terceiros provenientes de: Aumento no Exigível a Longo Prazo Redução no Realizável a Longo Prazo Alienação de Ativo Permanente Aplicações Dividendos Aquisição de Imobilizado Aquisição de investimentos e diferido

18 Aumento no Realizável a Longo Prazo Redução no Exigível a Longo Prazo Aumento ou Redução no CCL CCL de início e fim de exercício: AC InicialAC FinalVariação no AC PC Inicial PC Final Variação no PC CCL Inicial CCL Final Variação no CCL

19 Processo de Lançamento: Diário e Razão Método das Partidas Dobradas Método para registro das transações resultantes das operações de uma organização, utilizado universalmente e também adotado pela contabilidade brasileira.

20 Método das Partidas Dobradas O registro de qualquer operação implica que a um débito ou a mais de um débito numa ou mais contas deve corresponder um crédito equivalente em uma ou mais contas, de forma que a soma dos valores debitados seja sempre igual à soma dos valores creditados. Não há débito sem crédito correspondente. Equilíbrio constante ATIVO = PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO

21 Resumo do Mecanismo de Débito e Crédito Contas Efetua-se um lançamento a: DÉBITO (aplicação de recursos) CRÉDITO (origem de recursos) Do Ativo Passivo Patrimônio Líquido Para Aumentar Diminuir Para Diminuir Aumentar Contas Efetua-se um lançamento a: DÉBITO Vendas CRÉDITO Despesas De Resultado Despesas Receitas Lucro/Prejuízo Para Aumentar Diminuir Para Diminuir Aumentar

22 Razão Livro que contém um grupo de contas relacionadas de maneira sistemática. O Razão pode ser em forma de livro de registro, um conjunto de folhas soltas ou mediante uso de soluções fornecidas pela tecnologia de informação.

23 Ex: Registros de operações no Razão 1. Em 01/01/2006. Integralização de 10.000 ações a R$ 17,00 cada (17 x 10.000). Razonetes Caixa Capital (1) 170.000 (1) 170.000

24 Razão Caixa conta: 111.1 Capital código: 31.1 DataOperaçõesDébitoCréditoD/CSaldo 01/01/2006De Caixa170.000C DataOperaçõesDébitoCréditoD/CSaldo 01/01/2006Capital170.000D

25 2. Compra de terrenos dois lotes contíguos em 01/02/2006, por R$ 68.000,00 O Ativo terreno foi aumentado – debita-se Terrenos; O Ativo Caixa foi diminuído – credita-se Caixa. Terrenos Caixa (2) 68.000 170.000 68.000 (2)

26 DIÁRIO No aspecto administrativo e contábil o Razão é o livro mais importante, do ponto de vista legal fiscal, o mais importante, realmente é o DIÁRIO. Livro no qual são registradas todas as operações contabilizáveis de uma entidade em ordem cronológica. O registro de uma operação no livro diário denomina-se “partida de diário”

27 Requisitos lançamento no Diário: Data da operação; Conta a ser debitada; Conta a ser creditada; Histórico da operação, com a menção das características principais dos documentos comprobatórios da operação. Valor da operação em dinheiro.

28 Diário Data Nº de lançamento Contas envolvidas Nº de conta DébitoCrédito 01/01/2006 1 Caixa111.1170.000 Capital Social31.1170.000 Histórico Em 01/01/2006. Integralização de 10.000 ações a R$ 17,00 cada (17 x 10.000)

29 Plano de Contas É um elenco sistematizado das contas que serão utilizadas pelo processo contábil. É o agrupamento sistematizado das contas que comporão o processo contábil da entidade. Quanto mais detalhado e específico for o plano de contas para cada empresa, melhor será a qualidade da informação contábil adquirida nas demonstrações finais. O plano de contas nada mais é que o resumo de todas as contas que serão apresentadas e organizadas nas demonstrações contábeis.

30 Procedimentos Para facilitar a informatização do sistema, usamos uma codificação relativamente padrão no plano de contas. Regras básicas a) unidade 1: contas do ativo; b) unidade 2: contas do passivo; c) unidade 3: contas do patrimônio líquido; d) unidade 4: contas de resultado – receitas; e) unidade 5: contas de resultado – custos e despesas.

31 Após criar as unidades principais, são atribuídos números adicionais aos respectivos grupos de ativos, passivos e patrimônio líquido. Ex: Ativo unidade 1, o Ativo circulante será 1.1, o Realizável a Longo Prazo 1.2 e o Permanente, 1.3. Aplica-se a mesma metodologia aos demais grupos. Após a codificação dos grupos de Contas, enumera-se as contas de cada grupo. Usa-se um terceiro dígito para representar a conta específica de cada um dos grupos de contas das Demonstrações. Se houver necessidade usa-se mais dígitos para detalhar contas dos sub grupos.

32 Modelo simplificado de um Plano de Contas de uma empresa comercial 1 – Ativo >>>>>>>>>>>>>>>>>>>UNIDADE 11 – Ativo Circulante>>>>>>>>>>>GRUPO 111 – Disponível>>>>>>>>>>>>>>>SUB GRUPO 111.1 – Caixa>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>CONTA 111.2 – Bancos Conta Movimento 112 – Diretos Realizáveis a Curto Prazo 112.1 – Duplicatas a Receber 112.2 – (-) Duplicatas Descontadas 112.3 – (-) Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa 112.4 – Promissórias a Receber 112.5 – Contas a Receber 113 – Estoques 113.1 – Estoques de Mercadorias 113.2 – Estoques de Materiais para Consumo

33 114 – Despesas do Exercício Seguinte 114.1 – Prêmios de Seguros a Vencer 114.2 – Aluguéis Antecipados 12 - Ativo Realizável a Longo Prazo 121 - Valores a Receber 121.1 – Contas a Receber 121.2 – Promissórias a Receber 13 - Ativo Permanente 131 – Investimentos 131.1 - Participações em outras empresas 131.2 - Imóveis de Renda

34 132 – Imobilizado 132.1 – Terrenos 132.2 – Edifícios 132.3 – (-) Depreciação Acumulada 132.4 – Móveis e Utensílios 132.5 – (-) Depreciação acumulada 132.6 – Equipamentos 132.7 – (-) Depreciação Acumulada 132.8 – Veículos 132.9 - (-) Depreciação Acumulada 132.10 – Marcas e Patentes

35 133 - Ativo Diferido 133.1 – Despesas Pré-Operacionais 133.2 – (-) Amortização Acumulada 2- Passivo 21 – Passivo Circulante 211 – Obrigações a Curto Prazo 211.1 - Fornecedores 211.2 – Duplicatas a Pagar 211.3 – Promissórias a Pagar 211.4 – Impostos a Recolher 211.5 – Salários a Pagar 211.6 – Empréstimos Bancários 211.7 – Juros a Pagar

36 22 – Passivo Exigível a Longo Prazo 221 – Obrigações a Longo Prazo 221.1 – Financiamentos Bancários 221.2 – Promissórias a Pagar 3 – Patrimônio Líquido 31 – Capital, Reservas e Lucros 31.1 – Capital Social 31.2 – (-) Capital a Realizar 31.3 – Reserva Legal 31.4 – Reservas Estatutárias 31.5 – Lucros Acumulados 31.6 – (-) Prejuízos Acumulados

37 4 – Receitas 41 – Receitas Operacionais 41.1 Venda de Mercadorias 41.2 Receita de Serviços 42 – Receitas não Operacionais 42.1 – Venda de Bens de Uso 42.1 – Descontos Obtidos 42.3 – Juros Recebidos 43 – Deduções das Vendas 43.1 – ICMS 43.2 – PIS 43.3 - Cofins 43.4 – Devoluções de Vendas

38 44 – Custo das Vendas 44.1 Custo das Mercadorias Vendidas 5 – Despesas 51- Despesas Operacionais 51.1 – Salários 51.2 – Encargos Sociais 51.3 – Material de Expediente 51.4 – Comissões sobre Vendas 51.5 – Propaganda e Publicidade 51.6 – Despesas de Seguro 51.7 – Despesas de aluguéis 51.8 – Despesas de Depreciação 51.9 – Despesas com Devedores Duvidosos 51.10 – Despesas com Água, Luz, Telefone 51.11 – Impostos e Taxas 51.12 – Juros Pagos

39 52 – Despesas Não Operacionais 52.1 – Doações a Entidades Filantrópicas 53 – Contas de Apuração do Resultado 53.1 – Resultado do Exercício

40 Lançamentos no Diário e no Razão Seqüência de ações para registro das transações. Transação>>Documentação>>Diário>>Razão>>Balancete>>Demonstrações Financeiras

41 Exemplo: Abertura da Mobilfino por Sérgio dos Santos. Capital Social de R$ 800.000,00 em 31/12/2002 e Empréstimo bancário de R$ 200.000,00 em 15/01/2003. Para a transação 1 abrimos as contas Banco (111.2), e Capital Social (31.1). Para a transação 2 abrimos a conta Empréstimo (221.1).

42 Diário Data Nº de lançamento Contas envolvidas Nº de conta DébitoCrédito 31/12/2002 1 Banco111.2800.000 31/12/2002Capital Social31.1800.000 Histórico Abertura da Mobiline com Capital Social de R$ 800.000,00 em 31/12/2002 15/01/2003 2 Banco111.2200.000 15/01/2003Empréstimo221.1200.000 HistóricoEmpréstimo bancário (nome do Banco detalhes da operação)

43 Razonetes Banco (111.2) Capital Social (31.1) D C D C (1) 800.000 (2) 200.000 Conta Empréstimo (221.1) D C (2) 200.000

44 Razão BancoConta 111.2 Capital SocialConta 31.1 DataHistórico Nº de lançamento DébitoDataHistórico Nº de lançamento Crédito 31/12/2002 Dep. Banco 1800.000 15/01/2003 Dep. Banco 2200.000 DataHistóricoNº de lançamento DébitoDataHistóricoNº de lançamento Crédito 31/12/2002Dep. Banco 1800.000

45 Empréstimo BancárioConta 221.1 DataHistórico Nº de lançamento DébitoDataHistórico Nº de lançamento Crédito 15/01/2003 Dep. Banco 2200.000

46 Continuação do exercício da Mobilfino. Transação 3. Sérgio quer manter 10.000 em caixa para cobrir contingências em dinheiro em 16/01/2003. Transação 4. Em 20/01/2003. Compra de 10 jogos de sala de jantar. Pagou ao fornecedor 290.000 à vista com um cheque. Transação 5. Em 21/01/2003. Móveis e utensílios para atividades administrativas. Pagou 6.000,00. Transação 6. Em 22/01/2003. Compra a prazo de mercadorias para estoque. Pagamento em 30 dias a partir da entrega. 110.000. Transação 7. Em 23/01/2003. Aquisição de 6 computadores. Entrada 20.000 e 10.000 2m 30 dias. Transação 8. Em 24/01/2003. Venda a prazo 60 dias de 2 computadores por 10.000. Transação 9. Em 25/01/2003. Devolução de estoque ao fornecedor. 10.000. Transação 10. Em 28/01/2003. Pagamento ao fornecedor de mercadoria adquirida a prazo. 60.000 Transação 11. Em 3/02/2006 Recebimento da venda dos computadores 10.000.

47 Razonete Banco (111.2)Caixa (111.1) D C D C (1) 800.000 (3) 10.000(3) 10.000 (2) 200.000

48 Diário Data Nº de lançamento Contas envolvidas Nº de conta DébitoCrédito 16/01/20033 Caixa111.110.000 Banco111.210.000 Histórico Transferência de 10.000 do banco para caixa, cobrir contingências em dinheiro em 16/01/2003.

49 Diário Data Nº de lançamento Contas envolvidas Nº de conta DébitoCrédito 20/01/20034 Estoque113.1290.000 Banco111.2290.000 Histórico Compra de 10 jogos de sala de jantar. Pagou ao fornecedor 290.000 à vista com um cheque.

50 Diário Data Nº de lançamento Contas envolvidas Nº de conta DébitoCrédito 21/01/20035 Móveis e utensílios 132.4 6.000 Banco111.2 6.000 Histórico Transação 5. Em 21/01/2003. Móveis e utensílios para atividades administrativas. Pagou 6.000,00.

51 Razão BancoConta 111.2 DataHistórico Nº de lançamento DébitoDataHistórico Nº de lançamento Crédito 31/12/2002Dep. Banco1800.000 15/01/2003Dep. Banco2200.000 16/01/2003 Caixa310.000 20/01/2003 Estoque4290.000 21/01/2003 Móveis e utensílios 56.000

52 Razão BancoConta 111.2 DataHistórico Nº de lançamento DébitoDataHistórico Nº de lançamento Crédito

53 Transação 4: estoque adquirido à vista, R$ 290.000,00 Análise: O Ativo Estoque de Mercadorias é aumentado. O Ativo Banco é diminuído. Lançamento no Diário: compra de dez jogos de sala de Jantar. D – Estoque de Mercadoria 290.000 C – Bancos 290.000

54 Lançamentos de transferência para o Razão Estoque Banco (4) 290.000 (1) 800.000 (3) 10.000 (2) 200.000 (4) 290.000 (5) 6.000 Móveis e utensílios (5) 6.000