Contabilidade Aplicada as Instituições Financeiras José Leandro Ciofi Aula 11.

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1 Contabilidade Aplicada as Instituições Financeiras José Leandro Ciofi Aula 11

2 Introdução Os títulos negociados pelos bancos podem ser: Emissão Públicos Privados Remuneração Fixa Variável Prefixados Pós- fixados

3 Os títulos de renda fixa que podem compor a carteira dos bancos são os seguintes: letras financeiras do Tesouro; notas do Tesouro Nacional; Letras do Tesouro Nacional; debêntures conversíveis em ações; debêntures inconversíveis; letras de câmbio; letras imobiliárias; letras hipotecárias; certificados de depósito bancário; obrigações da Eletrobrás. Títulos de renda fixa

4 Contabilização dos títulos de renda fixa Os títulos de renda fixa adquiridos para formação de carteira própria são registrados pelo valor efetivamente pago na data da compra definitiva. Os rendimentos atribuídos aos títulos contabilizam- se mensalmente ou em períodos menores, de acordo com a cláusula de remuneração do título, com base na taxa de aquisição. Os rendimentos dos títulos são debitados na própria conta que registra os títulos, a crédito de rendas de títulos de renda fixa. Títulos de renda fixa

5 Exemplo de contabilização O Banco Itiberê S/A fez uma compra de 500 letras financeiras do Tesouro (LFT) em 26/10/2007, pagando um preço unitário de $ 850,00, com vencimento em 26/4/2008. Os lançamentos contábeis para registro dessa operação foram os seguintes: Títulos de renda fixa

6 No momento da compra dos títulos, em 26/10/2007: D – títulos e valores mobiliários – letras financeiras do Tesouro (ativo – 1.31.05.03.3) C – caixa (ativo – 1.1.190.00.2) Valor: R$ 425.000,00 500 LFT x R$ 850,00 = R$ 425.000,00 Títulos de renda fixa

7 Lançamento da valorização do título em 31/10/2007, sabendo que, no período de 26/10/2007 a 31/10/2007, o preço unitário da LFT gerou um preço unitário de R$ 865,30: D – títulos e valores mobiliários – letras financeiras do Tesouro (ativo – 1.31.05.03.3) C – rendas de título de renda fixa (resultado – 7.1.5.10.00-0) Valor: R$ 7.650,00 Saldo atualizado = R$ 865,30 – R$ 850,00 = R$ 15,30 x 500 un. = $ 7.650,00 Títulos de renda fixa

8 Venda das 60 letras financeiras do Tesouro (LFT) no dia 10/11/2007, ao preço unitário de R$ 868,00: D – caixa (ativo – 1.1.1.90.00.2)................. R$ 52.080 C – títulos e valores mobiliários – letras financeiras do Tesouro (ativo – 1.31.05.03.3)............ R$ 51.918 C – rendas de título de renda fixa (resultado – 7.1.5.10.00-0)...............................................R$ 162 868,00 x 60 un. = $ 52.080,00 865,30,00 X 60 un. = $ 51.918,00 (868,00-865,30) = 2,70 x 60 = 162,00 Títulos de renda fixa

9 Exercício O Banco Fiel S/A fez uma compra de 200 LBC em 27/3/2006, pagando um preço unitário de $ 920,37, com vencimento em 26/9/2006. Faça a contabilização: a)do registro de aquisição; b)da valorização em 31/3/2006, sabendo que o índice de 27/3/2006 a 31/3/2006 gerou um preço de $ 936,93; c)da venda definitiva de 50 LBC em 5/4/2006, ao preço de $ 939,60. Títulos de renda fixa

10 a) Registro de aquisição D – títulos e valores mobiliários letras do banco central (ativo – 1.31.05.15.0) C – caixa (ativo – 1.1.190.00.2) Valor: R$ 184.074,00 200 LBC x R$ 920,37 = R$ 184.074,00 Títulos de renda fixa Exercício

11 D – Títulos e Valores Mobiliários - Letras do Banco Central (ativo – 1.31.05.15.0) C – rendas de título de renda fixa (resultado – 7.1.5.10.00-0) Valor: R$ 3.312,00 Saldo atualizado = R$ 936,93 – R$ 920,37 = R$ 16,56 x 200 un. = $ 3.312,00 Títulos de renda fixa Exercício

12 D – caixa (ativo 1.1.1.90.00.2).............. R$ 46.980,00 C – Títulos e Valores Mobiliários - Letras do Banco Central (ativo – 1.31.05.15.0)............... R$ 46.846,50 C – rendas de título de renda fixa (resultado – 7.1.5.10.00-0)............................................ R$ 133,50 939,60 x 50 un. = $ 46.980,00 936,93 x 50 um = $ 46.846,50 (936,93-920,37) x 50 un. = 133,50 Títulos de renda fixa Exercício

13 Os títulos de renda variável que compõem a carteira dos bancos são os seguintes: ações destinadas à negociação em mercado; bônus de subscrição de companhias abertas; certificados e cotas de fundos de renda variável; demais títulos adquiridos ou subscritos. Títulos de renda variável

14 Igualmente aos demais títulos, inicialmente devem ser registrados pelo valor efetivamente pago, inclusive corretagens e emolumentos. Títulos de renda variável

15 Exemplo de contabilização No dia 5/3/2007, o Banco Ibirapuera comprou 10.000 ações preferenciais (PN) da Goodpaper – Papel e Celulose S/A, pelo valor unitário de R$ 30,00. As ações foram vendidas no dia 26/3/2007 por R$ 34,50 cada. Os registros contábeis da operação, sabendo-se que a liquidação sempre ocorre dois dias após o fechamento dos negócios (D+2), foram os seguintes: Títulos de renda variável

16 a) No momento da compra das ações, em 5/3/2007: D – títulos de renda variável (ativo – 1.3.1.20.10-4) C – credores – conta “liquidações pendentes” (passivo – 4.9.5.30.00-5) Valor: R$ 300.000,00 Títulos de renda variável

17 b) No momento da liquidação da operação, em 7/3/2007: D – credores – conta “liquidações pendentes” (passivo – 4.9.5.30.00-5) C – caixa (1.1.1.10.00-6) Valor: R$ 300.000,00 Títulos de renda variável

18 c) No momento da venda das ações, em 26/3/2007: Títulos de renda variável D – devedores – conta “liquidações pendentes” (ativo – 1.8.4.30.00-2) C – títulos de renda variável (ativo – 1.3.1.20.10-4) C – rendas de títulos de renda variável (resultado – 7.1.5.20.00-7) R$ 345.000,00 R$ 300.000,00 R$ 45.000,00

19 d) No momento da liquidação da operação, em 28/3/2007: Títulos de renda variável D – caixa (1.1.1.10.00-6) C – devedores – conta “liquidações pendentes” (passivo – 1.8.4.30.00-2) Valor: R$ 345.000,00

20 Títulos de renda variável

21 Exercício O Banco ZYX S/A adquiriu, em 15/5/2001, 10.000 ações PN da BRSPRO, pelo valor unitário de R$ 9,50, incorrendo, ainda, no pagamento de taxas no total de $ 950,00. As ações foram alienadas em 31/5/2001, ao preço de R$ 12,50 cada. Efetue os registros contábeis envolvidos, sabendo-se que a liquidação sempre ocorre dois dias após o fechamento dos negócios (D+2). Títulos de renda variável

22 No momento da compra das ações, em 15/5/2001: D – títulos de renda variável (ativo – 1.3.1.20.10-4) C – credores – conta “liquidações pendentes” (passivo – 4.9.5.30.00-5) Valor: R$ 95.950,00 Títulos de renda variável Exercício No momento da compra das ações, em 17/5/2001: D – credores – conta “liquidações pendentes” (passivo – 4.9.5.30.00-5) C – caixa (ativo 1.1.1.10.00-6) Valor: R$ 95.950,00

23 No momento da venda das ações, em 31/5/2001: Títulos de renda variável D – devedores – conta “liquidações pendentes” (ativo – 1.8.4.30.00-2) C – títulos de renda variável (ativo – 1.3.1.20.10-4) C – rendas de títulos de renda variável (resultado – 7.1.5.20.00-7) R$ 125.000,00 R$ 95.950,00 R$ 29.050,00 Exercício

24 No momento da liquidação da operação, em 2/6/2001: Títulos de renda variável D – caixa (1.1.1.10.00-6) C – devedores – conta “liquidações pendentes” (passivo – 1.8.4.30.00-2) Valor: R$ 125.000,00 Exercício

25 Referências NIYAMA, J. K.; GOMES, A. L. O. Contabilidade de instituições financeiras. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2002. SAUNDERS, A. Administração de instituições financeiras. 1. ed. São Paulo: Atlas, 2007. www.cosif.com.br

26 Contabilidade Aplicada as Instituições Financeiras José Leandro Ciofi Atividade 11

27 Assinale V ou F: Exercício 1 de 2 ( ) Os títulos devem ser registrados por seus valores líquidos de taxas, emolumentos e corretagens. ( ) Os rendimentos dos títulos são contabilizados no patrimônio líquido. ( ) As contas de ‘liquidações pendentes’ têm efeito de contas transitórias. ( ) Ações de empresas podem ser exemplos de títulos de renda fixa. ( ) Letras de câmbio são exemplos de títulos de renda fixa.

28 Assinale V ou F: Exercício 1 de 2 [Resolução] ( F ) Os títulos devem ser registrados por seus valores líquidos de taxas, emolumentos e corretagens. ( F ) Os rendimentos dos títulos são contabilizados no patrimônio líquido. ( V ) As contas de ‘liquidações pendentes’ têm efeito de contas transitórias. ( F ) Ações de empresas podem ser exemplos de títulos de renda fixa. ( V ) Letras de câmbio são exemplos de títulos de renda fixa.

29 Exercício 1 de 2 Suponha que um banco compre um título de renda fixa qualquer, quais os efeitos contábeis da aquisição e rendimentos?

30 Exercício 2 de 2 [Resolução] Suponha que um banco compre um título de renda fixa qualquer, quais os efeitos contábeis da aquisição e rendimentos? Aquisição: Efeitos no ativo (caixa/bancos) Rendimentos: Efeitos do resultado Débito em título e crédito em resultado