Contabilidade e Análise de Balanços Silvia Pereira de Castro Casa Nova Marcos Roberto Pinto Maria Rosa Trombetta #02.

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1 Contabilidade e Análise de Balanços Silvia Pereira de Castro Casa Nova Marcos Roberto Pinto Maria Rosa Trombetta #02

2 2 Perguntas O que é Contabilidade? Como a Contabilidade registra os eventos econômicos? Quais os principais usuários da Contabilidade?

3 3 Objetivo da Contabilidade O objetivo principal da Contabilidade é prover seus usuários de informações úteis para a tomada de decisão.

4 Usuário e Informação 4 Tipo de usuárioInformações relevantes Acionistas ou proprietáriosRentabilidade e fluxo de dividendos AdministradoresRentabilidade, liquidez, retorno etc Fornecedores e instituições financeiras Capacidade de pagamento Governo Resultado para tributação, análises setoriais etc. Empregados e sindicatos Resultados para discussão de dissídios, informações para determinação da participação nos resultados Comunidade Informações sobre a contribuição para a sociedade (geração de empregos, divisão do lucro, impactos ambientais, impactos sociais etc.)

5 5 Contabilidade Sistema de informações econômicas para auxiliar no processo de tomada de decisões sobre os eventos de uma entidade

6 6 Finalidades da Contabilidade Controle Informar sobre todas as transações efetuadas pela empresa. Planejamento Instrumento auxiliar no processo de tomada de decisão.

7 7 Limitações da Contabilidade Registra somente eventos que podem ser mensurados objetivamente em moeda. Exemplo: não registra o valor de marcas, patentes, mercado, tecnologia, qualidade dos funcionários, localização geográfica (exceto se negociados). Adota alguns critérios conservadores. Princípios e convenções. Não informa o valor da empresa.

8 8 As “diversas” Contabilidades Contabilidade Financeira ou Societária, onde o contador cuida da aplicação das normas e das práticas contábeis exigidas por lei; Controladoria, onde o controller avalia e informa se os recursos da empresa estão sendo utilizados da melhor forma, montando uma base de dados que sirva de suporte ao processo decisório.

9 9 Perguntas Quais os principais relatórios contábeis? O que é o Balanço Patrimonial?

10 10 Base Conceitual Básica Pressupostos básicos: Regime de Competência e Continuidade Características qualitativas da informação contábil (atributos que tornam as demonstrações úteis): compreensibilidade, relevância, confiabilidade (representação adequada, essência sobre a forma, neutralidade, prudência, integridade) e comparabilidade

11 11 Demonstrações Contábeis Para atingir seu objetivo a Contabilidade utiliza-se de Demonstrações Contábeis ou Relatórios Contábeis.

12 12 Demonstrações Contábeis As Demonstrações Contábeis são a exposição resumida e ordenada de dados colhidos pela Contabilidade.

13 13 Demonstrações Contábeis Balanço Patrimonial: “fotografia” da empresa em um determinado momento. É uma posição estática.

14 Balanço Patrimonial ATIVO  Bens ou Direitos  Representam benefícios presentes ou futuros  Essência econômica versus Forma jurídica PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO  Obrigação já assumida com terceiros (no momento do balanço)  Diferença entre ATIVO e PASSIVO

15 15 Balanço Patrimonial ATIVOPASSIVO Bens e Direitos Capital de Terceiros Capital Próprio Aplicações de Recursos Origens de Recursos PATR. LÍQUIDO

16 Balanço Patrimonial Menor ATIVOPASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Circulante Realizável a Longo Prazo Permanente Circulante Exigível a Longo Prazo Grau de Exigibilidade Grau de Liquidez Maior Menor Não Circulante Investimento Imobilizado Intangível Diferido

17 Caracterização de Ativo Representa o conjunto de bens e direitos, em uma determinada data, que esteja à disposição da entidade para o desenvolvimento de suas atividades Exemplo: Caixa, Depósitos Bancários, Aplicações Financeiras, Estoques, Direitos a Receber, Veículos, Máquinas, Edifícios, Investimentos etc. Um item é caracterizado como ativo somente se apresentar alto grau de probabilidade de geração de benefícios financeiros (presentes ou futuros) para a entidade Exemplo: Estoques para os quais não haja compradores potenciais no mercado não são considerados ativos (não representam benefícios presentes ou futuros para a empresa)

18 Caracterização de Passivo Representa o conjunto de obrigações existentes em uma determinada data, que já tenham sido assumidas pela entidade em função de eventos já ocorridos, e que apresentem um alto de grau de probabilidade de que deverão ser cumpridas no futuro Exemplo: o pagamento futuro de um empréstimo obtido no passado Uma provável obrigação que ainda dependa de um evento futuro, não é caracterizada como um passivo no momento atual Exemplo: os salários de dezembro para o Balanço do mês de junho

19 Classificação de Ativo As contas do ATIVO estão dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez: ATIVO CIRCULANTE: Bens e direitos transformáveis em moeda ou utilizados até o encerramento do exercício seguinte após a data do balanço. ATIVO NÃO CIRCULANTE REALIZÁVEL A LONGO PRAZO: Bens e direitos realizáveis após o encerramento do exercício seguinte à data do balanço; Bens e direitos oriundos de negócios não operacionais realizados com empresas coligadas ou controladas, acionistas, diretores etc. ATIVO PERMANENTE: Aplicações em bens e direitos que, em princípio, a empresa não tem intenção de vender (intenção de permanência)

20 Composição do Ativo Permanente INVESTIMENTOS Formado por contas representativas de bens e direitos de qualquer natureza, não classificáveis no Ativo Circulante e no Realizável a Longo Prazo, não destinados a manutenção da atividade da empresa. Exemplo: Participações societárias, Imóveis não de uso etc. IMOBILIZADO Constituído por bens de natureza corpórea de caráter permanente destinados à manutenção da atividade da Entidade. Exemplo: Máquinas, Veículos, Edifícios etc. INTANGÍVEL Composto por direitos que tenham por objeto bens incorpóreos destinados à manutenção da Companhia ou exercidos com essa finalidade. Exemplo: Marcas, Patentes, Direitos Autorais etc. DIFERIDO Considera as despesas pré-operacionais e os gastos de reestruturação que contribuirão para o aumento do resultado de mais de um exercício social.

21 Classificação de Passivo Representa o conjunto de obrigações existentes em uma determinada data, que já tenham sido assumidas pela entidade em função de eventos já ocorridos, e que apresentem um alto de grau de probabilidade de que deverão ser cumpridas no futuro Exemplo: o pagamento futuro de um empréstimo obtido no passado Uma provável obrigação que ainda dependa de um evento futuro, não é caracterizada como um passivo no momento atual Exemplo: os salários de dezembro para o Balanço do mês de junho

22 Patrimônio Líquido Representa os recursos que pertencem à entidade. É dividido nos seguintes componentes: Capital social: representa o volume de recursos aplicados pelos sócios ou acionistas ao longo do tempo Reservas: correspondem aos acréscimos de Patrimônio da entidade que não foram distribuídos aos sócios ou acionistas. Podem ser originados do desempenho da atividade (Reservas de Lucros) ou por outros acréscimos.

23 Composição do PL Capital Social: representa valores recebidos pela empresa, ou por ela gerados, e que estão formalmente incorporados ao Capital. Reservas de Capital:representam valores recebidos que não são provenientes da atividade nem dos acionistas. Ajustes de avaliação patrimonial: representam os acréscimos ou decréscimos em itens do ativo e do passivo, decorrentes de novas avaliações que ainda não transitaram pelo resultado. Reservas de Reavaliação: representam acréscimos de valor atribuídos a elementos do ativo por atualização a valor de mercado. Reservas de Lucros: representam lucros obtidos pela empresa, retidos com finalidade específica. Ações em tesouraria: representa o valor das ações da empresa que não se encontram em poder dos acionistas. Prejuízos Acumulados

24 24 Um Balanço Real

25 25 Demonstrações Contábeis Demonstração do Resultado do Exercício: mostra o resultado do confronto entre as receitas e as despesas ocorridas em um determinado período. É uma demonstração com característica dinâmica.

26 26

27 27 Demonstração do Resultado do Exercício

28 28 Uma DRE Real

29 29 Demonstrações Contábeis Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido: mostra a evolução do patrimônio líquido acumulado da empresa entre dois momentos

30 Constituição de Reservas Distribuição de Dividendos Distribuição do Resultado do Exercício DRE Lucro ATIVOPASSIVO e PL Circulante Dividendos a Pagar Patr. Líquido Reservas de Lucros

31 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido Reservas de Lucros Movimentações Capital Reserva Legal Reserva Estatutária Lucros/ Prejuízos Acumulados Total Saldos em 31.12.X0 Lucro Líquido do Exercício Proposta da destinação do lucro: Reserva Legal Reserva Estatutária Dividendos Saldos em 31.12.X1

32 32 Demonstrações Contábeis Demonstração de Fluxo de Caixa: relatório que apresenta as entradas e saídas de caixa ocorridas durante o período Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos: explica a variação do Capital Circulante Líquido ocorrida entre dois momentos.

33 33 Integração das DCs Fonte: Adaptado de ASSAF NETO e ARAÚJO. Introdução à Contabilidade. Atlas.

34 29 Próxima aula... Tarefas: -Cadastro no Form do GoogleDocs -Cadastro no Moodle Atividade: Leitura dos capítulos 1 e 2 do livro-texto Atividade #1 (Moodle) – 14/mar@23h55 Aula 1 – Relatórios Contábeis: Obrigações e Auxílio à Gerência (eLearning) – 17/mar@23h55