Contabilidade Aplicada as Instituições Financeiras José Leandro Ciofi Aula 12.

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1 Contabilidade Aplicada as Instituições Financeiras José Leandro Ciofi Aula 12

2 Segundo procedimentos do Banco Central, o registro contábil dos títulos e valores mobiliários é feito da seguinte maneira: 1)Títulos para negociação – são adquiridos com intenção de negociação em curto prazo; 2)Títulos mantidos até o vencimento – são aqueles que a instituição tem intenção de manter em carteira até o vencimento; 3)Títulos disponíveis para venda – não se enquadram nas categorias descritas acima. Contabilização do ajuste a valor de mercado

3 Títulos para negociação Devem ser ajustados a valor de mercado. Contabilização do ajuste a valor de mercado (AAP) Títulos disponíveis para venda Títulos mantidos até o vencimento Não devem ser ajustados a valor de mercado.

4 Contabilização do ajuste a valor de mercado Títulos para negociação [Trading] Títulos disponíveis para venda [Available to Sale] Títulos mantidos até o vencimento [Held to Maturity] Ajustar Mercado X RESULTADO PL Ajustar Mercado

5 Contabilização do ajuste a valor de mercado Exemplos de contabilização O Banco Gama tinha os seguintes títulos em sua carteira, em 31/5/2008: TítuloEmissorSaldo ajustado em 30/4/2008 Rendimentos no mês de maio Classificação LFTTNR$ 930,00R$ 20,00 Para negociação AçãoSabespR$ 100,00R$ 10,00 Para negociação DebêntureAlcoaR$ 900,00R$ 50,00 Para manutenção até o vencimento NBCBCBR$ 500,00R$ 25,00 Disponível para venda

6 Lançamentos relativos à apropriação dos rendimentos em 31/5/2008 Contabilização do ajuste a valor de mercado a) Apropriação dos rendimentos da LFT D – Títulos de renda fixa (Ativo) C – Rendas de títulos de renda fixa (R) Valor: R$ 20,00 b) Apropriação dos rendimentos da ação D – Títulos de renda variável (Ativo) C – Rendas de títulos de renda variável (R) Valor: R$ 10,00

7 Lançamentos relativos à apropriação dos rendimentos em 31.5.08 Contabilização do ajuste a valor de mercado c) Apropriação dos rendimentos da debênture D – Debêntures (A) C – Rendas de títulos de renda fixa (R) Valor: R$ 50,00 d) Apropriação dos rendimentos da NBC D – Notas do Banco Central (Ativo) C – Rendas de títulos de renda fixa (R) Valor: R$ 25,00

8 Contabilização do ajuste a valor de mercado Saldos contábil após contabilização de rendimentos: TítuloEmissorSaldo ajustado em 31/5/2008 Valor de mercado em 31/5/2008 Classificação LFTTNR$ 950,00R$ 1.000,00 Para negociação AçãoSabespR$ 110,00R$ 90,00 Para negociação DebêntureAlcoaR$ 950,00R$ 905,00 Para manutenção até o vencimento NBCBCBR$ 525,00R$ 510,00 Disponível para venda

9 Lançamentos relativos a ajustes a valor de mercado em 31/5/2008 Contabilização do ajuste a valor de mercado a) Ajuste da LFT D – Títulos de renda fixa (Ativo) C – Rendas com títulos de renda fixa (Resultado) Valor: R$ 50,00 b) Ajuste da ação D – Despesas com títulos de renda fixa (Result.) C – Ações de companhias abertas (Ativo) Valor: R$ 20,00

10 Lançamentos relativos a ajustes a valor de mercado em 31/5/2008 Contabilização do ajuste a valor de mercado a) Ajuste da NBC D – Ajuste de Avaliação Patrimonial (PL) C – Notas do Banco Central (Ativo) Valor: R$ 15,00

11 Contabilização do ajuste a valor de mercado Exercício Saldo contábil após contabilização de rendimentos: TítuloEmissor Saldo ajustado em 31/7/2008 Valor de mercado em 31/7/2008 Classificação DebêntureValeR$ 800,00R$ 805,00 Para manutenção até o vencimento AçãoCosanR$ 55,00R$ 62,00 Para negociação NTNTNR$ 720,00R$ 755,00 Para negociação AçãoPetroR$ 52,00R$ 48,00 Disponível para venda

12 Lançamentos relativos a ajustes a valor de mercado em 31/7/2008 Contabilização do ajuste a valor de mercado a) Ajuste da ação D – Ações de companhias abertas C – Rendas com tít. renda variável [Result] Valor: R$ 7,00 b) Ajuste da NTN D – Títulos de renda fixa (NTN) C – Rendas com tít. renda fixa [Result] Valor: R$ 35,00

13 Lançamentos relativos a ajustes a valor de mercado em 31/7/2008 Contabilização do ajuste a valor de mercado a) Ajuste da ação D – Ajuste de Avaliação Patrimonial [PL] C – Ações de companhias abertas Valor: R$ 4,00

14 Referências NIYAMA, J. K.; GOMES, A. L. O. Contabilidade de instituições financeiras. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2002. SAUNDERS, A. Administração de instituições financeiras. 1. ed. São Paulo: Atlas, 2007. www.cosif.com.br

15 Contabilidade Aplicada as Instituições Financeiras José Leandro Ciofi Atividade 12

16 Assinale V ou F: Exercício 1 de 2 ( ) Títulos ‘mantidos até o vencimento’ não são ajustados a valor de mercado. ( ) Títulos ‘em negociação’ são ajustados a valor de mercado com efeitos no resultado. ( ) Títulos ‘disponíveis para venda’ são ajustados a valor de mercado no resultado. ( ) Ações de empresas podem ser exemplos de títulos de renda fixa. ( ) Letras de câmbio são exemplos de títulos de renda fixa.

17 Assinale V ou F: Exercício 1 de 2 [Resolução] ( V ) Títulos ‘mantidos até o vencimento’ não são ajustados a valor de mercado. ( V ) Títulos ‘em negociação’ são ajustados a valor de mercado com efeitos no resultado. ( F ) Títulos ‘disponíveis para venda’ são ajustados a valor de mercado no resultado. ( F ) Ações de empresas podem ser exemplos de títulos de renda fixa. ( V ) Letras de câmbio são exemplos de títulos de renda fixa.

18 Faça as associações: Exercício 1 de 2 2. Trading 1. Available to sale 3. Held to maturity A. Sofre ajuste - PL C. Sofre ajuste - Resultado B. Não sofre ajuste

19 Faça as associações: Exercício 1 de 2 [Resolução] 2. Trading 1. Available to sale 3. Held to maturity A. Sofre ajuste - PL C. Sofre ajuste - Resultado B. Não sofre ajuste 1A 2C 3B