2ª AULA O Processo Contábil

Apresentação em tema: "2ª AULA O Processo Contábil"— Transcrição da apresentação:

1 2ª AULA O Processo Contábil
CONTABILIDADE BÁSICA

2 Objetivos da Aula Discutir acerca da incidência dos Atos e Fatos no Processo Contábil, por meio da exposição de cada uma de suas etapas; Evidenciar o Plano de Contas como ferramenta do Processo Contábil; Permitir o entendimento do Método das Partidas Dobradas, bem como sua aplicação na Escrituração Contábil.

3 Processo contábil “Processo é a maneira pela qual se realiza uma
operação, segundo determinadas normas, método, técnica.” (Ferreira, 1994, p. 530) O Processo Contábil envolve: ‐ A entidade Contábil; - O profissional Contábil; ‐ Ocorrência dos atos e fatos.

4 Processo contábil Coleta de dados Contabilidade
Contabilidade Relatórios Contábeis Relatórios Contábeis Usuários da Contabilidade Administração Usuários da Contabilidade Bancos Governo Fornecedor

5 Atos e fatos Um ATO ADMINISTRATIVO é uma ação que pode
ou não resultar em um fato administrativo, mas em si não motiva um registro contábil; Um FATO ADMINISTRATIVO é toda ocorrência que se verifica no patrimônio e lhe traz variações, especificas ou quantitativas. São fatos suscetíveis de contabilização e por isso denominados FATOS CONTÁBEIS.

6 Fato contábil Permutativos: Apenas trocam recursos entre contas do Ativo e Passivo; Modificativos: Produz efeito no resultado e consequentemente no Patrimônio Líquido; Mistos: Combinação de fato permutativo e modificativo em um único fato contábil.

7 Plano de contas “Plano de contas é o agrupamento de todas as
contas que são utilizadas pela contabilidade dentro de determinada empresa. “ (IUDÍCIBUS; MARION, 2000,P.239) Cada profissional deve considerar as necessidades específicas de cada empresa, atentando‐se a classificação em Contas Patrimoniais e Contas de Resultado.

8 Modelo de plano de contas
Arquivos anexos

9 Método das partidas dobradas
Criado por Frei Lucca Pacioli, onde enfatizou que em todo fato contábil irá ocorrer duas situações, ou seja, duas contas serão utilizadas. O Conceito do Método das Partidas Dobradas define que: ‐Para cada causa existe um efeito; ‐Para cada origem existe uma aplicação; ‐Para cada Débito existe um Crédito.

10 Entendendo débito e credito
As contas de Aplicação dos recursos são contas Devedoras às suas respectivas Origens. Exemplo: Capital Social = Origem = Conta Credora Caixa = Aplicação = Conta Devedora

11 Método das partidas dobradas
Contas do Ativo e Despesas ( CUSTOS E DEMAIS GASTOS) - Natureza DEVEDORA ‐ Aumentam a Débito ‐ Diminuem a Crédito Contas do Passivo, P.L e Receitas - Natureza CREDORA ‐ Aumentam a Crédito ‐ Diminuem a Débito

12 Regimes contábeis Regime de CAIXA: É a contabilização das Receitas
e Despesas com base nos recebimentos e pagamentos ( entradas e saídas de caixa). Regime de COMPETÊNCIA: É a contabilização das Receitas e Despesas segundo o princípio da competência ou realização da receita e confronto das despesas com as receitas.

13 Escrituração contábil
Representa o registro de todas as movimentações ocorridas na empresa, de acordo com o Método das Partidas Dobradas, Plano de Contas e demais normas envolvidas. Realizada no Livro Diário e Livro Razão

14 Livro diário Este livro é obrigatório, todas as empresas devem
fazer os lançamentos, encadernar e registrar em órgãos competentes. O registro no livro é realizado em ordem cronológica. Obs: Empresas tributadas pelo Lucro Real deverão apresentar o Livro Diário através do Sped Contábil.

15 Modelo de diário DATA CONTA E HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO 14/02/2016
Estoque de Mercadoria R$ 2.000,00 Caixa Compra à vista conforme NF 2 de Camisas e Cia Ltda. 15/02/2016 R$ ,00 Banco Valor ref a retirada realizada n/data

16 Livro razão O registro no razão é realizado em contas individualizadas; tem‐se assim um controle por conta. “Consiste no agrupamento de valores em contas de mesma natureza e de forma racional.” Marion, 2009, p.188 O Razonete é uma representação gráfica em forma de utilizado para fins didáticos.

17 Modelo simples de ficha razão
Conta: Caixa Código 1.1.1 Data: Histórico: Débito Crédito Saldo Valores D/C - Saldo Já existente R$ 5.000,00 D 14/02/2016 Estoque de Mercadoria R$ 2.000,00 R$ 3.000,00 Conta: Estoque da Mercadoria Código: 3.1.1 Data: Histórico: Débito Crédito Saldo Valores D/C 14/02/2016 Estoque de Mercadorias R$ 2.000,00 - D

18 Representação gráfica dos razonetes
D = Débito (ativos e despesas) C = Crédito (passivo e receitas)

19 Escrituração contábil
CONTAS AUMENTAM DIMINUEM SALDO Do Ativo Debitando Creditando Devedor Do Passivo Credor Do Patrimônio Líquido Despesas Receitas Redutoras do Ativo Redutoras do Passivo

20 Estoque de Mercadorias
Modelo de razonete Caixa Estoque de Mercadorias R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00

21 Balancete de verificação
Não é considerado uma demonstração Contábil, pois faz parte do Processo Contábil de Escrituração. É um resumo ordenado dos saldos remanescentes das contas utilizadas pela contabilidade, separados em Débito (Ativo e Despesas) e Crédito (Passivo, Patrimônio Líquido e Receitas).

22 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
Balancete de verificação em 31/01/2016 Contas Débito Crédito Caixa 2.000,00 Bancos 32.000,00 Duplicatas a Receber 6.700,00 Estoque de Mercadorias 12.000,00 Móveis e Utensílios 4.250,00 Fornecedores 8.000,00 Frete a Pagar 500,00 Comissão a Pagar 300,00 Empréstimos 20.000,00 Capital 26.150,00 Vendas Brutas 5.000,00 CMV – Custo da Mercadoria Vendida 3.000,00 TOTAL 59.950,00

23 FATOS CONTÁBEIS Data Fatos Valor 01/fev Constituição da Sociedade
50.000,00 03/fev Recebimento Parte dos recursos dos sócios em dinheiro 30.000,00 Depósito em Conta Corrente dos Recursos Recebidos 25.000,00 09/fev Aquisição à vista de móveis para uso, através de cheque 5.000,00 14/fev Aquisição a prazo de mercadorias para revenda 20.000,00

24 razonetes

25 Balancete de verificação
Balancete de Verificação em 15/02/2016 Contas Débito Crédito Caixa 5.000,00 Banco Conta Movimento 20.000,00 Estoque de Mercadorias Móveis e Utensílios Fornecedores Capital Subscrito 50.000,00 Capital a Integralizar TOTAL 70.000,00

26 FATOS CONTÁBEIS Data Fato Valor 16/fev Venda de Mercadoria à Vista
3.000,00 Custo da Mercadoria Vendida 1.500,00 17/fev Venda de Mercadoria a Prazo 6.000,00

27 razonetes

28 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
Balancete de Verificação em 18/02/2016 Contas Débito Crédito Caixa 8.000,00 Bancos Conta Movimento 20.000,00 Clientes 6.000,00 Estoque de Mercadorias 15.500,00 Móveis e Utensílios 5.000,00 Fornecedores Capital Subscrito 50.000,00 Capital a Integralizar 9.1 Receita com Vendas 9.000,00 9.3.1 Custo com Mercadoria Vendida 4.500,00 TOTAL 79.000,00