Contabilidade Básica Ementa Contabilidade: conceito, objeto, finalidade, campo de aplicação; Patrimônio: equação patrimonial; situações líquidas típicas;

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1 Contabilidade Básica Ementa Contabilidade: conceito, objeto, finalidade, campo de aplicação; Patrimônio: equação patrimonial; situações líquidas típicas; conceitos de capital. Procedimentos contábeis básicos; contas: conceito, função, classificação, contas de compensação, plano de contas; noções de débito e crédito; métodos das partidas dobradas; escrituração: conceito; métodos, escrituração de atos e fatos administrativos, das variações do patrimônio líquido, receitas e despesas, receitas e despesas antecipadas; contas a pagar e a receber, estoques de materiais; operações com mercadorias; operações financeiras; encerramento do exercício: elaboração do balancete de verificação - ajustes necessários; encerramento das contas de resultados do exercício; demonstração do resultado do exercício: forma e conteúdo. Balanço patrimonial; depreciação, amortização e exaustão.

2 Contabilidade Básica Ementa Contabilidade Básica Ementa Bibliografia: MARION. José Carlos. CONTABILIDADE EMPRESARIAL. Ed. Atlas RIBEIRO, Osny Moura. CONTABILIDADE BÁSICA - FÁCIL. Editora Saraiva - 23ª edição. Bibliografia Complementar: IUDÍCIBUS, Sérgio. CONTABILIDADE GERENCIAL - Editora Atlas FRANCO, Hilário. CONTABILIDADE GERAL - Ed. Atlas

3 Contabilidade Básica Operações com Mercadorias Para contabilizar as operações com Mercadorias existem dois métodos: a)Método da Conta Mista: consiste em utilizar uma única Conta, que poderá será chamada de Estoque de Mercadorias, para registrar todas as operações com Mercadorias (Estoques inicial e final, Compras, Vendas, Devoluções de Compras e Devoluçoes de Vendas). b)Método da Conta Desdobrada: consiste em utilizar as três Contas básicas: Estoque de Mercadorias (para registrar os estoques inicial e final), Compras de Mercadorias e Vendas de Mercadorias. Podem ser utilizadas também as Contas Compra Anuladas (para registrar as Devoluções de Compras) e Vendas Anuladas (para registrar as Devoluções de Vendas). A empresa pode optar por um dos métodos, mas não poderá utilizar ambos ao mesmo tempo.

4 Contabilidade Básica Operações com Mercadorias A empresa poderá, ainda, adotar um dos seguintes sistemas: a)Inventário Permanente: consiste em controlar permanentemente o valor do Estoque de Mercadorias. Assim, a cada compra efetuada, o custo da respectativa compra é adicionado ao estoque; a cada venda efetuada, o custo da respectiva venda é diminuído do estoque. Assim, o Estoque de Mercadorias fica atualizado constantemente. b)Inventário Periódico: através deste, o valor do Estoque de Mercadorias só é conhecido no final do período, após a realização da contagem física de todas as Mercadorias existentes (inventário). Nós adotaremos o Método da Conta Desdobrada, com Inventário Periódico.

5 Contabilidade Básica Operações com Mercadorias Compras de Mercadorias a Caixa Conf. NF no. 341, de Leandro Reis Ltda,...............................$ 10 000 Registro das Compras e das Vendas de Mercadorias durante o ano a)Compras de Mercadorias Ex: Compra de Mercadorias, conforme NF no. 341, do Fornecedor Leandro Reis Ltda., no valor de $ 10 000, à vista. O registro ficará assim:

6 Contabilidade Básica Operações com Mercadorias Caixa a Vendas de Mercadorias Conf. Nossas NFs nos. 2000 a 2020...............................$ 15 000 Registro das Compras e das Vendas de Mercadorias durante o ano b) Vendas de Mercadorias Ex: nossas vendas de Mercadorias, à vista, conforme nossas Notas Fiscais nos. 2000 a 2020, no valor de $ 15 000. O registro ficará assim:

7 Contabilidade Básica Operações com Mercadorias Compras de Mercadorias a Caixa Conf. NF. 524, de P.E.Silva Ltda................................$ 6.500 Contabilize os seguintes Fatos ocorridos em uma empresa comercial: 1) Compra de Mercadorias, à vista, de P.E.Silva Ltda, conforme NF no. 524, no valor de $ 6.500. O registro ficará assim:

8 Contabilidade Básica Operações com Mercadorias Compras de Mercadorias a Duplicatas a Pagar Conf. NF. 2.523, de Gianechini Ltda., com aceite de duas duplicatas com vencimentos em 30 e 60 dias.................$ 5.000 Contabilize os seguintes Fatos ocorridos em uma empresa comercial: 2) Compra de Mercadorias, a prazo, de Gianechini Ltda, conforme NF no. 2 523, no valor de $ 5.000. Houve aceite, no ato, de duas Duplicatas para vencimentos em 30 e 60 dias. O registro ficará assim:

9 Contabilidade Básica Operações com Mercadorias Compras de Mercadorias a Duplicatas a Pagar Conf. NF. 2.523, de Gianechini Ltda., com aceite de duas duplicatas com vencimentos em 30 e 60 dias.................$ 5.000 Contabilize os seguintes Fatos ocorridos em uma empresa comercial: 2) Compra de Mercadorias, a prazo, de Gianechini Ltda, conforme NF no. 2 523, no valor de $ 5.000. Houve aceite, no ato, de duas Duplicatas para vencimentos em 30 e 60 dias. O registro ficará assim:

10 Contabilidade Básica Operações com Mercadorias Resultado Simplificado da Conta Mercadorias Necessário para saber se a empresa comercial obteve Lucro ou prejuízo em sua atividade principal. O Resultado da Conta Mercadorias é também denominado Resultado Operacional Bruto ou Resultado Bruto do Exercício. Exemplo: Na empresa EMTEC Ltda, os saldos das Contas, em 31/12/2007, foram os seguintes: -Estoque de Mercadorias: Saldo devedor - $ 5 000 -Compras de Mercadorias: Saldo devedor - $ 20 000 -Vendas de Mercadorias: Saldo Credor - $ 23 000 Como utilizar tais dados? Vamos utilizar dois processos: Extracontábil e Contábil.

11 Contabilidade Básica Operações com Mercadorias Apuração Extracontábil 1ª. Fórmula CMV = EI + C – EF Onde: CMV = Custo das Mercadorias Vendidas EI = Estoque Inicial C = Compras de Mercadorias EF = Estoque Final Com o valor do CMV utilizaremos a 2ª. Fórmula: RCM = V – CMV Onde: RCM= Resultado da Conta Mercadorias V = Vendas de Mercadorias CMV = Custo das Mercadorias Vendidas Como o RCM é positivo, tivemos um Lucro, que denomina-se Lucro Bruto do Exercício. Se o RCM é negativo, temos um Prejuízo, ou Prejuízo sobre Vendas.

12 Contabilidade Básica Operações com Mercadorias Apuração Extracontábil 1ª. Fórmula CMV = EI + C – EF CMV = 5 000 + 20 000 – 12 000 CMV = 13 000 2ª. Fórmula RCM = V – CMV RCM = 23 000 – 13 000 RCM = 10 000 Como o RCM é positivo, tivemos um Lucro, que denomina-se Lucro Bruto do Exercício.

13 Contabilidade Básica Operações com Mercadorias Apuração Contábil 1) Reconstituição dos Razonetes: Estoque de MercadoriasCompras de MercadoriasVendas de Mercadorias 5.000 20.000 23.000

14 Contabilidade Básica Operações com Mercadorias Apuração Contábil 2) Contabilização do CMV 1)Custos das Mercadorias Vendidas a Estoque de Mercadorias transferência que se processa, da segunda para a primeira das Contas supra, ref.ao estoque inicial, para apuração do Resultado Bruto...................................................................$ 5 000

15 Contabilidade Básica Operações com Mercadorias Apuração Contábil 2) Contabilização do CMV 1)Custos das Mercadorias Vendidas a Estoque de Mercadorias CMVEstoque de Mercadorias 15.000 1

16 Contabilidade Básica Operações com Mercadorias Apuração Contábil 2) Contabilização do CMV 2) Custo das Mercadorias Vendidas a Compras de Mercadorias Transferência que se processa da segunda para a primeira das Contas supra, para apuração do Resultado Bruto...........................$ 20.000

17 Contabilidade Básica Operações com Mercadorias Apuração Contábil 2) Contabilização do CMV 2) Custo das Mercadorias Vendidas a Compras de Mercadorias CMVCompras de Mercadorias 15.000 20.000 2 2

18 Contabilidade Básica Operações com Mercadorias Apuração Contábil 2) Contabilização do CMV 3) Estoque de Mercadorias a Custo das Mercadorias Vendidas Estoque Final conf. Levantamento físico realizado n/ data, constante de fls... do livro de Registro de Inventários.........................$ 12 000

19 Contabilidade Básica Operações com Mercadorias Apuração Contábil 2) Contabilização do CMV 3) Estoque de Mercadorias a Custo das Mercadorias Vendidas CMVEstoque de Mercadorias 15.00012.00035.000 1 220.000 Saldo: 13.000312.000

20 Contabilidade Básica Operações com Mercadorias Apuração Contábil 3) Contabilização do RCM 4) Vendas de Mercadorias a Resultado da Conta Mercadorias Transferência que se processa da primeira para a segunda das Contas supra, para apuração do Resultado Bruto...................................................$ 23 000

21 Contabilidade Básica Operações com Mercadorias Apuração Contábil 3) Contabilização do RCM 4) Vendas de Mercadorias a Resultado da Conta Mercadorias Vendas de MercadoriasRCM 423.000 4

22 Contabilidade Básica Operações com Mercadorias Apuração Contábil 3) Contabilização do RCM 5) Resultado da Conta Mercadorias a Custo das Mercadorias Vendidas CMVRCM 13.000 5 23.0004 Saldo 10.000

23 Contabilidade Básica Operações com Mercadorias Apuração Contábil 3) Contabilização do Resultado 6) Resultado da Conta Mercadorias a Lucros sobre Vendas RCMLucro sobre Vendas 610.000 6

24 Contabilidade Básica Operações com Mercadorias Compras Anuladas ou Devoluções de Compras Suponhamos que nossa empresa tenha devolvido parte da Compra de Mercadorias efetuada junto ao fornecedor Leandro Reis Ltda. Para acompanhar as mercadorias devolvidas, emitimos a NF no. 5 202, no valor de $ 2.000. O Fornecedor nos devolveu a importância em dinheiro. Veja: Caixa a Compras Anuladas Nossa devolução de parte da compra efetuada do fornecedor Leandro Reis Ltda. Conf. n/ NF no. 6.202.......................................................2.000

25 Contabilidade Básica Operações com Mercadorias Abatimento sobre compras Como as mercadorias adquiridas mediante Nota Fiscal no. 544, do Fornecedor J.C.Santos, chegaram com avarias sofridas no transporte, nossa empresa obteve do Fornecedor um abatimento no valor de $ 5.000. A compra tinha sido efetuada a prazo. Veja: Fornecedores J.C.Santos a Abatimentos sobre Compras Abatimento obtido tendo em vista avaria ocorrida no transporte ref. n/ compra conf. s/ NF no. 544

26 Contabilidade Básica Operações com Mercadorias Descontos Incondicionais Obtidos São descontos que nossa empresa ganha dos Fornecedores no momento em que efetuamos Compras de Mercadorias. Aparecem destacados nas Notas Fiscais e nos são oferecidos sem a imposição de nenhuma condição. Exemplo: Compra de Mercadorias, à vista, do Fornecedor Girassol S/A, conforme Nota Fiscal, 530, no valor de $ 4.000. Houve Desconto destacados nas Nota Fiscal no valor de $ 400. Veja: Compras de Mercadorias a Diversos Nossa compra, conf. No. 530 do Fornecedor Girassol S/A, como segue: a Caixa Valor Líquido pago..............................$ 3.600 a Descontos Incondicionais Obtidos 10% destacados na N.F supra............$ 400................4 000

27 Contabilidade Básica Operações com Mercadorias Fatos que alteram os valores de vendas Vendas Anuladas ou Devoluções de Vendas Consiste no recebimento em Devolução do total ou em parte das Mercadorias vendidas, tenho em vista motivos desconhecidos no momento da venda. Exemplo: Recebemos do cliente Ronaldo Gaúcho, em Devolução, Mercadorias no valor de $ 6 000, referentes à parte de nossa venda efetuada mediante nossa NF no. 2 000. Foi restituído, ao cliente, o valor em dinheiro. Veja: Vendas Anuladas a Caixa Devolução de Venda recebida do cliente Ronaldo Gaúcho, ref. Parte de nossa N.F. no. 2 000..........................................6 000

28 Contabilidade Básica Operações com Mercadorias Fatos que alteram os valores de vendas Abatimentos sobre Vendas Quando nossos clientes, ao receberem Mercadorias adquiridas de nossa empresa, constatarem alguma irregularidade, ele poderão devolvê-las total ou parcialmente ou solicitar abatimento no preço de custo. Exemplo: Como as Mercadorias vendidas a J. Ávilla Ltda., constantes da nossa NF. No. 333, chegaram com avarias ao seu destino, concedemos ao cliente abatimento no valor de $ 1 000. o valor da NF citada é de $ 8 000 e a venda foi efetuada a prazo. Veja: Abatimentos sobre Vendas a J. Ávilla Ltda. Abatimento concedido, por avarias ocorridas no transporte, ref. Nossa N.F. no. 333..........................1 000

29 Contabilidade Básica Operações com Mercadorias Fatos que alteram os valores de vendas Descontos Incondicionais Concedidos Independentemente de qualquer condição posterior à emissão da Nota Fiscal, nossa empresa também poderá conceder Descontos, destacando-os nas Nota Fiscais da empresa. Exemplo: Venda de Mercadorias a Carlota Joaquina, conforme nossa NF no. 2030, no valor de $ 8.000, tendo sido concedido Desconto Incondicional, destacado na própria NF, de $ 800. Diversos a Vendas de Mercadorias Nossa Nota Fiscal no. 2 030, ref. Venda a Carlota Joaquina, como segue: Caixa Valor Líquido da Nota............................................7 200 Descontos Incondicionais 10% destacados na NF. Supra............................... 800............8.000

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