AUDITORIA DAS DISPONIBILIDADES

Apresentação em tema: "AUDITORIA DAS DISPONIBILIDADES"— Transcrição da apresentação:

1 AUDITORIA DAS DISPONIBILIDADES
São registradas nos grupos de disponibilidades: dinheiro em caixa dinheiro em conta bancária recebimentos não depositados dinheiro ou cheques em trânsito

2 AUDITORIA DAS DISPONIBILIDADES
Principais pontos que o auditor deve observar: se é elaborado orçamento financeiro se existe boa base para elaboração desse orçamento se as provisões do orçamento são precisas se o orçamento é revisado periodicamente para garantir sua eficácia se é efetuado comparação entre o previsto e o real e se são explicadas as variações

3 AUDITORIA DAS DISPONIBILIDADES
se o fundo fixo é excessivo ou requer reposição freqüente se as sobras de caixa e banco que não serão utilizadas de imediato são aplicadas taxas mais baratas de financiamento se há equilíbrio nos recursos distribuídos entre as filiais, escritórios, ... se existe política para os descontos financeiros se é preparado diariamente relatórios de recursos em caixa e bancos.

4 REVISÃO DO CONTROLE INTERNO
Qual o nível de confiança que se dará ao controle interno? Segregação de funções entre custodia de valores e a contabilização sistema de autorização e aprovação para pagamentos conciliações bancarias periódicas e revisadas por pessoa independente da sua preparação utilização de fichas de razões individuais para as diversas contas do disponível

5 REVISÃO DO CONTROLE INTERNO
Qual o nível de confiança que se dará ao controle interno? utilização de duas pessoas independentes para assinatura de cheques abertura de contas bancárias pela administração sistema de fundo fixo para os valores mantidos em mãos controle de pagamentos para evitar atrasos nos pagamentos controle de diário de recebimentos e acompanhamento entre o valor depositado e o efetivamente recebido.

6 VERIFICAÇÃO DAS DISPONIBILIDADES
existência de vários caixas fundo fixo ou caixa existência de varias contas bancarias manutenção de contas especiais contas bancarias encerradas

7 PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
Exame físico - contagem de caixa: contagem surpresa, numero de caixas existentes, presença do responsável, papeis de trabalho Confirmações: circularização, cartão de assinaturas de pessoas autorizadas e aplicações financeiras. Documentos originais: exame documental dos cheques pagos, avisos bancários, atas de assembléia ou de reuniões, contratos, ... Cálculos: soma de conciliação, soma de razão auxiliar de bancos, juros pagos ou recebidos.

8 PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
Escrituração: exame detalhado da documentação de pagamento ou recebimento, exame de aplicações financeiras adquiridas ou resgatadas. Inquérito: variação dos saldos das disponibilidades, explicação para a documentação examinada. Registros auxiliares: exame de razões analíticos dos bancos, registros de recebimentos e pagamentos Correlação: relacionamento de recebimentos com o contas a receber, dos pagamentos com o contas a pagar, juros pagos com a despesa, ... Observação: classificação adequada das contas, dos princípios de contabilidade, manutenção de grande numero de contas sem movimentação.