AUDITORIA FISCAL AUDITORIA DAS CONTAS DE RESULTADO RECEITAS E DESPESAS OBJETIVOS Verificar a regularidade dos lançamentos nas contas do Patrimônio Líquido.

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2 AUDITORIA FISCAL AUDITORIA DAS CONTAS DE RESULTADO RECEITAS E DESPESAS OBJETIVOS Verificar a regularidade dos lançamentos nas contas do Patrimônio Líquido com os documentos de suporte dos mesmos e a efetiva aplicação dos recursos

3 DESPESAS Deve-se Verificar a regularidade dos lançamentos nas contas do DE RESULTADOS, custos, despesas, receitas, vinculadas ao ciclo operacional da empresa, com os documentos de suporte, e existência efetiva.

4 De um modo geral, as empresas tendem a aumentar as despesas e reduzir as receitas, com objetivo de reduzirem o lucro e conseqüentemente os valores dos tributos. TENDENCIAS

5 DESPESAS Todas as despesas só serão computadas para efeito do Imposto de Renda se estiverem diretamente vinculadas às atividades operacionais da empresa.

6 ESTOQUES ESTOQUES LANÇAMENTO DE MERCADORIAS NO LIVRO DE REGISTRO DE ESTOQUE SEM REGISTRO NO LIVRO DE ENTRADA. Constatado através do roteiro de AUDITORIA DE ESTOQUES OU MARGEM DE VALOR AGREGADO. OR - Utilizada na aquisição das mesmas...

7 Estoques IRREGULARIDADES REDUÇÃO DO VALOR DO ESTOQUE SEM REDUZIR AS QUANTIDADES. Ponto de verificação: Amostragem dos valores unitários das Notas Fiscais de Compras e verificação do critério de avaliação dos estoques: PEPS - UEPS - CM. Irregularidade, depende se EF ou EI....

8 DESPESAS IRREAIS DESPESAS DE FRETE CONTABILIZADA INDEVIDAMENTE (CIF). Ponto de verificação: Conhecimento de Transporte; Fatura; Caixa; BCM... CONSTATADO O NÃO PAGAMENTO: CID - CUSTEAMENTO INDEVIDO DE DESPESA.

9 DESPESAS A MAIOR DESPESAS A MAIOR LANÇAMENTO DE SAÍDA DE CAIXA COM VALOR INVERTIDO. EXEMPLO: O caixa efetuou: Pagamento de $ 2.700,00 com Lançamento da despesa por $ 7.200,00. CID - CUSTEAMENTO INDEVIDO DE DESPESA.

10 DESPESAS DE TERCEIROS DESPESAS COM SEGUROS NÃO VINCULADOS A EMPRESA (Sócios). Verificar apólice, caso o seguro tenha cobertura individual (Vida/automóvel/imóvel/etc) CONSTATADO NÃO VÍNCULO COM A EMPRESA : CID

11 DESPESAS DE TERCEIROS DESPESAS DE TERCEIROS DESPESAS COM VIAGENS: VERIFICAR : Passagens; diárias de hotéis. SOLICITAR: Documentos da empresa que comprovem participação em eventos vinculados as atividades operacionais. COMPROVADO NÃO VÍNCULO OPERACIONAL : CID

12 DESPESAS FUTURAS DESPESAS TRIBUTÁRIAS NÃO PAGAS LEVADAS A CUSTO. VERIFICAÇÃO: Auto de Infração - Documento de pagamento - Caixa - BCM. CONSTATADO: defesa judicial ou não pagamento (inscrição em dívida ativa): CID OU DDL.

13 DOAÇÕES DESPESAS DE DOAÇÕES DIVERSAS VERIFICAÇÃO: Limite permitido; circularização/Caixa/BCM : a) Idoneidade do beneficiário; b)Confrontar o valor doado com a saída do Caixa. IRREGULARIDADE: CID ou DDL

14 CUSTO LANÇADO A MAIOR CUSTO LANÇADO A MAIOR Importação de um equipamento no valor de U$ 50.000,00 desembaraçado em 10/07/2013. Taxa cambial R$ 1.12 Valor do equipamento R$ 56.000,00. Contrato de câmbio liquidado em 10/05/14. Câmbio R$ 1,70 (ajuste R$ 85.000,00). Lançamento R$ 100.000,00. IRREGULARIDADE: CID ou DDL

15 DESPESAS PAGAS PELOS SÓCIOS PAGAMENTO DE PARTE DE AQUISIÇÃO DE BENS OU DIREITOS DA EMPRESA POR DIRETORES OU SÓCIOS. PONTOS DE VERIFICAÇÃO: DIRPF/Disponibilidade do recurso e comprovação do pagamento. SE COMPROVADO indisponibilidade do Diretor ou falta de pagamento: S.C.O.N.C. ( Suprimento de Caixa de Origem não comprovada )