ADEQUAR AS ESTRUTURAS DE GESTÃO UNIVERSITÁRIA Sub-projeto:

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1 ADEQUAR AS ESTRUTURAS DE GESTÃO UNIVERSITÁRIA Sub-projeto:
Definições de critérios de rateio e alocação de overhead

2 Definições de critérios de rateio e alocação de overhead
Equipe: Alexandre Salvalaggio da Rosa André Ovenhausen Albernaz Luana Michels Soethe Mauricio Andrade de Lima Vanderlei Buss

3 Definições de critérios de rateio e alocação de overhead
Meta: Aplicação de um modelo piloto de custeio ABC em pelo menos dois cursos de graduação Descrição: Criar um modelo que reflita com fidelidade os custos associados a cada curso Produto Final: Modelo piloto por meio do método de custeio ABC

4 SISTEMAS TRADICIONAIS DE CUSTEIO
Custo Total Centro de Lucro 1 Custos Diretos distribuição Base de Centro de Lucro 2 Centro de Lucro 3 CC 1 Custos Indiretos Centro de Lucro n... distribuição Base de CC 2 Base de Rateio CC n... Precificação $$$$

5 SISTEMA DE CUSTEIO ABC Custo Total Custos Diretos Custos Indiretos
Precificação $$$$ Custos Indiretos Objeto de Custo 1 Objeto de Custo 2 Direcionadores de recursos Direcionadores de custos Direcionadores de recursos Direcionadores de custos Recursos: Salários, Luz, transporte Objeto de Custo 3 Direcionadores de recursos n... Direcionadores de custos n... Objeto de Custo n...

6 APLICAÇÃO DO MODELO Diagnóstico Institucional – Passo 1
A UNISUL – breve histórico Campo de atuação no mercado Síntese da estrutura organizacional A missão, visão e valores Sistema de custeio atual da UNISUL Mapeamentos dos Processos e Identificação das Atividades – Passo 2

7 APLICAÇÃO DO MODELO Custeio das Atividades – Passo 3 Continua….

8 APLICAÇÃO DO MODELO Custeio das Atividades – Passo 3

9 APLICAÇÃO DO MODELO Custeio dos Objetos de Custo – Passo 4
Identificação dos objetos de custo Curso de Graduação de Direito Curso de Graduação de Medicina Definição dos direcionadores de custos Continua….

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12 APLICAÇÃO DO MODELO Comparativo entre o Método de Custeio ABC e Absorção: Objeto de Custo I Continua….

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14 APLICAÇÃO DO MODELO Comparativo entre o Método de Custeio ABC e Absorção: Objeto de Custo II

15 DISCUSSÃO DOS RESULTADOS
Em virtude do mapeamento das atividades por meio da identificação dos processos envolvidos na UNISUL, existe a possibilidade também de se realizar de forma sistemática o orçamento da instituição por meio das atividades elencadas; A partir do custeio ABC, dada a sua acurácia, geram-se informações mais precisas, podendo ser usadas para a precificação dos objetos de custos; A geração de informações oportunizadas pelo método possibilita aos gestores, as utilizarem para suas tomadas de decisão, ao mesmo tempo em que facilita a visualização da estrutura organizacional, direcionando o foco das ações dos gestores às atividades que agregam valor; Continua…

16 DISCUSSÃO DOS RESULTADOS
Continuação.... Com a identificação dos usuários das atividades, pode-se estimar quais geram rentabilidade e lucratividade para a instituição; Por meio da análise de Pareto, podem-se identificar as atividades com os custos mais relevantes realizando-se esforços em melhorias e aperfeiçoamentos nas atividades e conseqüentemente nos processos; Gera informações gerenciais relativamente mais fidedignas por meio da redução do rateio e menor necessidade de rateios arbitrários; Continua….

17 DISCUSSÃO DOS RESULTADOS
Continuação... Atende aos Princípios Fundamentais de Contabilidade (similar ao custeio por absorção); Pode fornecer subsídios para gestão econômica e o conceito de custo de oportunidade. Possibilidade de se classificar as atividades, como p. ex.: as que geram Valor Agregado, as de Valor Institucional Agregado e as sem Valor Agregado, assim como a identificação de seus usuários. A partir da abordagem “sistema empresa”, permite a identificação dos possíveis impactos/entraves causados pela implementação da metodologia de custeio ABC na UNISUL.

18 Hoje Tempo Futuro Situação Atual Situação Desejada
SUBSISTEMA INSTITUCIONAL SUBSISTEMA DE GESTÃO MODELO DE GESTÃO Hoje Tempo Futuro Situação Atual Situação Desejada Crenças e Valores Missão Planejamento Estratégico Planejamento Operacional Controle Correções de Rumo Execução Operacional Assegurar o cumprimento da Missão e continuidade Diretrizes Estratégicas SUBSISTEMA DE INFOMAÇÃO/COMUNICAÇÃO Otimização do Desempenho de CP e LP Análise dos Resultados Real X Orçado Ações Corretivas Avaliação das Alternativas Programação Processo de Tomada de Decisão Transações Otimização das transações e eventos SUBSISTEMA FÍSICO OPERACIONAL SUBSISTEMA SOCIAL SUBSISTEMA ORGANIZACIONAL Situação Alternativa 1 Consequência 1 Consequência 2 Alternativa 2 Etapa 1 Etapa 2 Etapa 3 Etapa 4 Alternativa Provável MENSURAÇÃO Fluxo Operacional Fluxo Econômico Fluxo Financeiro Fluxo Patrimonial RecursoProdução Produtos Custos/Receitas/ Resultado Saída/Entrada/Saldo Contas a Pagar/Inventário/ Contas a receber/Caixa/Resultado Insumos/Recursos Processo Ensino, Aprendizagem Pesquisa , Ensino e Extensão EFICIÊNCIA EFICÁCIA EFETIVIDADE

19 DISCUSSÃO DOS RESULTADOS
Quanto ao Subsistema Institucional, a sua avaliação em termos de impacto tende a ser positivo e pertinente, uma vez que este trabalho está sendo demandado pelo mesmo. Contudo, e por conseqüência das novas expectativas e práticas provenientes do uso da metodologia de custeio ABC pelo Subsistema Institucional, poderá afetar os demais subsistemas de forma positiva ou negativa, dependendo do “status” atual dos subsistemas existentes na UNISUL. Continua….

20 DISCUSSÃO DOS RESULTADOS
Continuação.... No Subsistema de Gestão, poder-se-á observar impactos nos seguintes aspectos: Na definição do modelo de decisão; Nos processos de planejamento e controle (amplitude,freqüência e metodologia de planejamento); No controle do resultado ou de desempenho; Nos papéis das áreas; No grau de participação dos gestores nas decisões; No grau de autonomia dos gestores; Nos critérios de avaliação de desempenho; e Nos papéis e posturas gerenciais; Continua….

21 DISCUSSÃO DOS RESULTADOS
Continuação.... No Subsistema de Formal, poder-se-á observar impactos nos seguintes aspectos: Na estruturação organizacional; No grau de descentralização da autoridade; No grau de formalização da estrutura e tipo de comunicação empregada. No Subsistema Social poder-se-á observar impactos nos seguintes aspectos: Na avaliação do potencial versus experiência na admissão dos colaboradores voltados para a área administrativa; No treinamento e formação dos profissionais; Nos eventuais programas de incentivos e programas de benefícios. Continua….

22 DISCUSSÃO DOS RESULTADOS
Continuação.... No Subsistema de Informação poder-se-á observar impactos nos seguintes aspectos: No nível de investimento em sistema sejam eles sistemas próprios ou pacotes, sistemas gerais ou específicos, sistemas integrados ou não; Na definição do modelo de informação e fases do processo decisório a serem atendidas pela informação; No Subsistema Físico poder-se-á observar impactos nos seguintes aspectos: No nível de modernização e utilização de edifícios próprios ou alugados. Continua….

23 DISCUSSÃO DOS RESULTADOS
Depois da análise nos subsistemas da UNISUL, outras possíveis “desvantagens” são enumeradas: Elevados volumes de capital e tempo para seu planejamento, implantação e implementação; Grande quantidade de controles internos a serem implantados e avaliados sistematicamente; Necessidade de revisão constante dos direcionadores de custo e recursos; Informações de difícil extração, pois a instituição não possui bases de dados e controles com um grau de qualidade aceitável; Dificuldade de envolvimento e comprometimento dos colaboradores, uma vez que a sua abordagem necessita de capacitação e mudança organizacional; Continua….

24 DISCUSSÃO DOS RESULTADOS
Continuação... Falta de pessoal capacitado, qualificado e experiente para implantação e acompanhamento; Investimento em treinamento permanente e de grande montante; Inexperiência de utilização das informações nas tomadas de decisão; ABC precisa ser continuamente atualizado e validado, porque os processos, as atividades e os direcionadores de custos podem sofrer mudanças ao longo do tempo; Tendência do aumento e da ineficiência da equipe que irá adminstrá-lo. Necessidade de reorganização da empresa antes de sua implantação; Continua….

25 CONCLUSÃO O atual método utilizado pela UNISUL tende a incorrer em distorções nos resultados dos Centros de Lucros, uma vez que suas bases de rateios não estão adequadas as atividades fim; A metodologia de custeio ABC apresenta possibilidades teóricas de ser aplicada em sua plenitude na UNISUL, contudo, se torna inviável devido aos aspectos ressaltados; Há possibilidades reais de significativo aperfeiçoamento do método atual a partir do modelo de custeio ABC apresentado;

26 CONCLUSÃO Outros benefícios poderão ser identificados/integrados e, estes ratificados, em prol da instituição a partir da relação biunívoca destas metodologias. Pode ser um sistema paralelo ao sistema de contabilidade, sendo o método de custeio ABC voltado a gestão institucional, como por exemplo, precificação dos objetos de custos;

27 RECOMENDAÇÕES Após o desenvolvimento do presente estudo, recomenda-se:
Testar o modelo delineado para os demais objetos de custos definidos: projetos de pesquisa, projetos de extensão, Lato Sensu e Stricto Sensu; Fazer uma análise mais profunda das atividades para melhor direcionamento dos objetos de custos às atividades e recursos por estes consumidos; Dimensionar o volume de investimentos em tecnologia da informação para viabilidade do modelo delineado;

28 RECOMENDAÇÕES Criar um projeto que tenha como objetivo adequar e ajustar o atual sistema de custeio com base nas informações obtidas pelo modelo. Mensurar a necessidade dos investimentos para o treinamento dos usuários no conhecimento e uso do ABC e no sistema de informações. Realizar estudos mais aprofundados para análise do comportamento humano.

29 DADOS GERAIS

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