Prof. Welington Rocha1 EAC 512 – Controladoria TEMA: 5 Controle Orçamentário São Paulo, abril de 2006.

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1 Prof. Welington Rocha1 EAC 512 – Controladoria TEMA: 5 Controle Orçamentário São Paulo, abril de 2006.

2 Prof. Welington Rocha2 ORÇAMENTO O É um subsistema do SIG. O É a expressão monetária dos planos. O É produto do processo de planejamento operacional.

3 Prof. Welington Rocha3 CONTROLE ORÇAMENTÁRIO O que é ? É o processo de acompanhamento do orçamento.

4 Prof. Welington Rocha4 CONTROLE ORÇAMENTÁRIO O Captação dos dados relativos ao que foi realizado: Contabilidade. O Comparação com o que havia sido orçado: Orçamento. Como funciona ?

5 Prof. Welington Rocha5 CONTROLE ORÇAMENTÁRIO O Apuração das divergências. O Identificação das causas das divergências. O Implementação de ações corretivas. Como funciona ?

6 Prof. Welington Rocha6 CONTROLE ORÇAMENTÁRIO O Garantir que as metas sejam alcançadas e os desvios corrigidos. O Avaliar desempenhos. Para que serve ?

7 Prof. Welington Rocha7 PAPEL DA CONTROLADORIA O Coordenar o processo de elaboração do orçamento. O Coordenar o processo de acompanhamento do orçamento. O Dar suporte ao processo de controle orçamentário. OSugerir ações corretivas, quando necessário.

8 Prof. Welington Rocha8 VARIAÇÃO RELEVANTE É aquela que justifica a investigação de suas causas.

9 Prof. Welington Rocha9 VARIAÇÃO RELEVANTE O Percentual O Valor Absoluto O Custo/Benefício O Justificativa

10 Prof. Welington Rocha10RESPONSABILIDADE O Preço O Quantidade

11 Prof. Welington Rocha11 TIPOS DE DIVERGÊNCIAS O Planos O Inflação O Preços O Volume O Eficiência

12 Prof. Welington Rocha12 CAUSAS DAS DIVERGÊNCIAS OOscilações de eficiência. OEventos contingentes. OEventos decididos por níveis superiores. OEventos devidos a fatores ambientais. OEtc. (WELSCH, 1996)

13 Prof. Welington Rocha13EXEMPLO O Orçado: 60 kg a $90,00/kg O Real: 64 kg a $100,00/kg

14 Prof. Welington Rocha14 VARIAÇÃO DE PLANOS (V a x E a x P oc ) - (V o x E o x P oc )

15 Prof. Welington Rocha15 VARIAÇÃO DE INFLAÇÃO (V o x E o x P oc ) - (V o x E o x P o )

16 Prof. Welington Rocha16 VARIAÇÃO DE PREÇO (V r x E r x P r ) - (V r x E r x P oc )

17 Prof. Welington Rocha17 VARIAÇÃO DE VOLUME (V r x E a x P oc ) - (V a x E a x P oc )

18 Prof. Welington Rocha18 VARIAÇÃO DE EFICIÊNCIA (V r x E r x P oc ) - (V r x E a x P oc )