Contabilidade Aplicada as Instituições Financeiras José Leandro Ciofi Aula 8.

Apresentação em tema: "Contabilidade Aplicada as Instituições Financeiras José Leandro Ciofi Aula 8."— Transcrição da apresentação:

1 Contabilidade Aplicada as Instituições Financeiras José Leandro Ciofi Aula 8

2 Modalidade das Operações de Crédito Operações pós-fixadas São operações contratadas com cláusula de atualização. Os encargos são conhecidos após a divulgação periódica da variação do indexador (TR, CDI, etc.). Contabilidade das Instituições Financeiras Classificação das Operações de Crédito 2

3 Exemplo de Contabilização A Cia. São Paulinos Unidos S/A, uma importante fabricante de ursinhos de pelúcia, solicitou um empréstimo ao Banco Alfa, com cláusula de atualização pela TR, com as seguintes características: Data da operação/liberação17/02/2009 Vencimento25/04/2009 Valor da operaçãoR$ 1.000.000,00 Juros12% a.a. Cláusula de atualizaçãoTR Pagamento principal e encargosNo vencimento Contabilidade das Instituições Financeiras Classificação das Operações de Crédito 3

4 Exemplo de Contabilização Outras informações: Variação pro rata dia da TR, de 17/02/X1 a 25/02/092% Variação da TR, mês a mês, até 25/04/093% Contabilidade das Instituições Financeiras Classificação das Operações de Crédito 4

5 Contabilização da operação, em 17/02/2009, pela liberação do recurso: D – Empréstimos (Ativo – 1.6 Operações de crédito) C – Depósitos de pessoas jurídicas (Passivo - 4.1 Depósitos) Valor: R$ 1.000.000,00 Contabilidade das Instituições Financeiras Classificação das Operações de Crédito 5

6 Apropriação dos encargos, em 28/02/2009: D – Empréstimos (Ativo – 1.6 Operações de crédito) C – Rendas de empréstimos (7.1 Receitas operacionais) Valor: R$ 23.688,77 Cálculo dos encargos: 1)1.000.000 x 1,02 = 1.020.000 (saldo devedor corrigido) 2)1.020.000 x 0,12 x (11/365) = 3.688,77 3) 20.000 + 3.688,77 = encargos: 23.688,77 4) novo saldo devedor: 1.023.688,77 Contabilidade das Instituições Financeiras Classificação das Operações de Crédito 6

7 Apropriação dos encargos, em 31/03/2009: D – Empréstimos (Ativo – 1.6 Operações de crédito) C – Rendas de empréstimos (7.1 Receitas operacionais) Valor: R$ 41.456,87 Cálculo dos encargos: 1) 1.023.688,77 x 1,03 = 1.054.399,43 (saldo devedor corrigido) 2)1.054.399,43 x 0,12 x (31/365) = 10.746,21 3) 30.710,66 + 10.746,21 = 41.456,87 4) novo saldo devedor: 1.065.145,64 Contabilidade das Instituições Financeiras Classificação das Operações de Crédito 7

8 Apropriação dos encargos, em 25/04/2009: D – Empréstimos (Ativo – 1.6 Operações de crédito) C – Rendas de empréstimos (7.1 Receitas operacionais) Valor: R$ 40.971,62 Cálculo dos encargos: 1) 1.065.145,64 x 1,03 = 1.097.100,00 (saldo devedor corrigido) 2) 1.097.100,00 x 0,12 x (25/365) = 9.017,26 3) 31.954,36 + 9.017,26 = 40.971,62 4) novo saldo devedor: 1.106.117,26 Contabilidade das Instituições Financeiras Classificação das Operações de Crédito 8

9 Pela liquidação do empréstimo, em 25/04/2009: D – Depósito de pessoa jurídica (Passivo – 4.1 Depósitos ) C – Empréstimos (Ativo – 1.6 Operações de crédito) Valor: R$ 1.106.117,26 Contabilidade das Instituições Financeiras Classificação das Operações de Crédito 9

10 10 A Cia. Artex S/A solicitou um empréstimo ao Banco Beta, com cláusula de atualização pela TR, com as seguintes características: Data da operação/liberação15/03/2009 Vencimento15/05/2009 Valor da operação$ 50.000 Juros10% a.a. Cláusula de atualizaçãoTR Pagamento principal e encargosNo vencimento Variação pro rata dia da TR, de 15/03/09 a 31/03/091% Variação da TR, mês a mês, até 31/05/092% Exercício Resolvido

11 11 A contabilização da operação, em 15/03/2009, pela liberação do recurso: D – Empréstimos (Ativo – operações de crédito) C – Depósitos de pessoas jurídicas (passivo circulante) Valor: R$ 50.000,00 Exercício Resolvido [Correção]

12 12 Apropriação dos encargos em 31/03/2009: D – Empréstimos (ativo – operações de crédito) C – Rendas de empréstimos (receitas operacionais) Valor: R$ 721,37 Cálculo dos encargos: 1) 50.000 x 1,01 = 50.500 (saldo devedor corrigido) 2) 50.500 x 0,10 x (16/365) = 221,37 3) 500 + 221,37 = 721,37 Novo saldo devedor: R$ 50.721,37 Exercício Resolvido [Correção]

13 13 Apropriação dos encargos em 30/04/2009: D – Empréstimos (ativo – operações de crédito) C – Rendas de empréstimos (receitas operacionais) Valor: R$ 1.439,66 Cálculo dos encargos: 1) 50.721,37 x 1,02 = 51.735,80 (saldo devedor corrigido) 2) 51.735,80 x 0,10 x (30/365) = 425,23 3) 1.014,43 + 425,23 = 1.439,66 Novo saldo devedor: 52.161,03 Exercício Resolvido [Correção]

14 14 Apropriação dos encargos em 15/05/2009: D – Empréstimos (ativo – operações de crédito) C – Rendas de empréstimos (receitas operacionais) Valor: R$ 1.261,87 Cálculo dos encargos: 1) 52.161,03 x 1,02 = 53.204,25 (saldo devedor corrigido) 2) 53.204,25 x 0,10 x (15/365) = 218,65 3) 1.043,22 + 218,65 = 1.261,87 Novo saldo devedor = 53.422,90 Exercício Resolvido [Correção]

15 15 Pela liquidação do empréstimo em 15/05/2009: D – Depósito de pessoa jurídica (Passivo – 4.1 Depósitos) C – Empréstimos (Ativo – 1.6 Operações de crédito) Valor: R$ 53.422,90 Exercício Resolvido [Correção]

16 NIYAMA, J. K.; GOMES, A. L. O. Contabilidade de instituições financeiras. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2002. SAUNDERS, A. Administração de instituições financeiras. 1. ed. São Paulo: Atlas, 2007. www.cosif.com.br Referências 16

17 Contabilidade Aplicada as Instituições Financeiras José Leandro Ciofi Atividade 8

18 18 Exercício 1 de 3 O que são operações pós-fixadas?

19 Exercício 1 de 3 O que são operações pós-fixadas? 19 São operações contratadas com cláusula de atualização. Os encargos são conhecidos após a divulgação periódica da variação do indexador (TR, CDI, etc.).

20 20 Exercício 2 de 3 Como deve ser feita a contabilização referente à liquidação de empréstimos nas demonstrações da instituição financeira?

21 Exercício 2 de 3 [Resolução] Como deve ser feita a contabilização referente à liquidação de empréstimos nas demonstrações da instituição financeira? 21 D - Depósitos C - Empréstimos

22 Exercício 3 de 3 A empresa X realizou um empréstimo no Banco Gama no valor de 100.000 reais a serem pagos em duas parcelas de 52.000 atualizadas com a TR. Supondo que a TR no pagamento da primeira parcela foi de 1,5%, faça a contabilização do lançamento de receitas após 30 dias. 22

23 Exercício 3 de 3 [Resolução] Juros do período: 52.000 – 50.000 = 2.000 Atualização: 52.000 x 1,5% = 780 Total: 2.000+780 = 2.780 de juros 23 D – Empréstimos C – Rendas com Empréstimos Valor: 2.780