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Aula 08 Assuntos: Vista de Prova A1. Equação Fundamental do patrimônio; Configurações do estado patrimonial; Representação gráfica; Regime de caixa X Regime.

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1 Aula 08 Assuntos: Vista de Prova A1. Equação Fundamental do patrimônio; Configurações do estado patrimonial; Representação gráfica; Regime de caixa X Regime de Competência.

2 VISTA DE PROVA

3

4 Introdução Patrimônio: é o conjunto de elementos necessários à existência de uma entidade (empresa), ou seja, é o conjunto de bens, direitos e obrigações. (BDO) Empresa ou Entidade: é qualquer pessoa física ou jurídica detentora de um patrimônio. Resulta da combinação de 3 fatores de produção: Natureza, Capital e Trabalho.

5 Componentes Patrimoniais Bens: tudo que pode ser avaliado economicamente e que satisfaça as necessidades humanas. São classificados em: Tangíveis: têm existência física, existe como coisa ou objeto. Ex.: Dinheiro, mercadoria p/ revenda, imóveis, máquinas, veículos, móveis, equipamentos. Intangíveis: Ex.: Marcas e patentes, ações ou Quotas de Capital.

6 Componentes Patrimoniais Direitos: são bens de nossa propriedade que se encontram em poder de terceiros. (valores a receber). Ex.: duplicatas a receber, títulos a receber, notas promissórias a receber, aluguéis a receber, clientes, dinheiro em banco, aplicações financeiras, etc. Obrigações: são bens de propriedade de terceiros que se encontram em nosso poder. (valores a pagar). Ex.: duplicatas a pagar, títulos a pagar, notas promissórias a pagar, aluguéis a pagar, fornecedores, impostos a recolher, etc.

7 Componentes Patrimoniais Ativo: conjunto de bens e direitos (parte positiva). Chamado de Patrimônio Bruto. (B+D) Passivo: conjunto de obrigações (parte negativa). Também chamado de Capital de Terceiros ou Passivo Exigível. (O) Patrimônio líquido : diferença entre o Ativo e o Passivo. Representa as obrigações da entidade para com os sócios ou acionistas. É a parte do Patrimônio que vai medir ou avaliar a situação ou condição da entidade; é chamado, também, de Passivo não exigível ou Situação Líquida.

8 Algumas Informações Nome da Conta Débitos ( D ) Créditos ( C ) DevedorCredor Saldo ContasNATUREZAAumentosDiminuições ATIVODvDC PASSIVOCrCD DESPESASDvDC RECEITASCrCD Descrição: Dv - Conta de natureza DEVEDORA; D - Debitar Cr - Conta de natureza CREDORA; C - Creditar

9 Observações...

10 Equação patrimonial e suas variações PATRIMÔNIO LÍQUIDO = ATIVO - PASSIVO

11 Situações Patrimoniais a) ATIVO > PASSIVO – PL POSITIVO / SUPERAVITÁRIO Situação Favorável PL (+) ou SL (+) Ocorre quando os bens e direitos (Ativo) excedem o valor das obrigações com terceiros (Passivo Exigível)

12 Situações Patrimoniais b) ATIVO < PASSIVO – PL NEGATIVO / DEFICITÁRIO Situação Desfavorável PL (-) ou SL (-) ou Passivo a Descoberto Ocorre quando os bens e direitos (Ativo) forem menores que as obrigações com terceiros (Passivo Exigível)

13 c) ATIVO = PASSIVO – PL é NULO / EQUILIBRADO Situação NULA, Equilíbrio Aparente A = PE, logo PL = 0. Ocorre quando os bens e direitos (Ativo) forem iguais às obrigações com terceiros (Passivo Exigível); Nessa hipótese o patrimônio líquido será nulo. Situações Patrimoniais

14 d) ATIVO = PATRIMÔNIO LÍQUIDO Situação Plena ou Propriedade Total A = PL, logo PE = 0. Ocorre quando os bens e direitos (Ativo) forem iguais ao patrimônio líquido. Nessa hipótese, as obrigações com terceiros (Passivo Exigível) serão nulas. Situações Patrimoniais

15 e) PASSIVO = PATRIMÔNIO LÍQUIDO Situação de Inexistência de Ativos PE = ( PL ), logo A = 0. Ocorre quando as obrigações com terceiros (Passivo Exigível) for igual ao patrimônio líquido negativo. Nessa hipótese, o ativo será nulo. Situações Patrimoniais

16 Aula 09

17 Escrituração A Escrituração é uma técnica contábil que consiste no registro, em livros próprios, dos fatos contábeis decorrentes da atividade de uma entidade. Finalidade: de controle do patrimônio, de apuração do resultado do exercício social, bem como de prestação de informações aos usuários das informações contábeis.

18 Conceitos O registro de um fato contábil é chamado de lançamento contábil; este é efetuado nos livros contábeis próprios. Concluímos então que a escrituração é uma técnica contábil que efetua os registros dos fatos contábeis através dos lançamentos contábeis. Escrituração e lançamentos não são a mesma coisa.

19 Conceitos Fatos contábeis são os que alteram o patrimônio da empresa, qualitativa ou quantitativamente; por isso são objeto de escrituração contábil. Tais fatos são escriturados (ou lançados) utilizando-se as contas patrimoniais ou as contas de resultado, conforme a natureza da operação que lhe deu origem.

20 Métodos de Escrituração Método das Partidas Dobradas: Esse é o método utilizado universalmente nos registros contábeis. Sua utilização permite o controle de todos os elementos patrimoniais, bem como das variações do PL através da apuração do resultado econômico. Para cada valor total lançado a débito, há um valor total igual lançado a crédito.

21 Métodos de Escrituração Por meio desse método, os fatos contábeis são registrados no Livro Diário, e depois no Livro Razão. A conta devedora é sempre escriturada antes da respectiva conta credora. Não há débito sem crédito. A soma dos débitos é sempre igual à soma dos créditos; O valor das aplicações de recursos é sempre igual ao valor das origens de recursos; Na escrituração, as aplicações de recursos são debitadas e as origens são creditadas.

22 Lançamentos Contábeis O Lançamento Contábil ou simplesmente lançamento, é o registro de um fato contábil nos livros Diário, Razão e Razonetes. É através dos lançamentos que se efetua o processo de Escrituração Contábil de uma entidade. São elementos essenciais de um lançamento contábil os seguintes: 1. Local e data do fato contábil; 2. Conta(s) debitada (s) 3. Conta(s) creditada(s) 4. Histórico da operação 5. Valor da Operação

23 Lançamentos Contábeis Em nossas aulas, por questões práticas, adotaremos uma forma simplificada de lançamento, omitindo local, data e histórico; porém obedecendo à devida ordem: – débito(s), – crédito(s) e – valor.

24 Passos para fazer um Lançamento O entendimento para se fazer lançamentos contábeis depende diretamente do entendimento da natureza de cada grupo de contas, dos saldos das contas e do funcionamento das contas. Passo 1: Identificar as contas a serem utilizadas no lançamento, de acordo com a INTERPRETAÇÃO do fato contábil; Passo 2: Identificar a natureza do saldo da cada uma dessas contas;

25 Passos para fazer um Lançamento Passo 3: Interpretar os efeitos do fato a ser lançado sobre o saldo de cada uma das contas envolvidas no lançamento; Passo 4: Lançar o débito na conta a ser debitada; Passo 5:Lançar o crédito na conta a ser creditada.

26 Passos para fazer um Lançamento Exemplo 1: A Empresa HFL LTDA, em 03 de Junho de 20x1, comprou mercadorias para revenda, à vista, em dinheiro, no valor de R$ ,00. 26

27 Passos para fazer um Lançamento 1. Contas utilizadas: Caixa e Mercadorias 2. Saldos das Contas: Caixa Saldo devedor Mercadorias Saldo devedor 3. Interpretação do fato nos saldos: Caixa diminui credita-se Mercadorias aumenta debita-se 4. Lançamento do débito:Mercadorias R$ ,00 5. Lançamento do crédito: Caixa R$ ,00 Vejamos o lançamento simplificado: D – Mercadorias - R$ ,00 C – Caixa - R$ ,00

28 Fórmulas de Lançamentos a) Primeira Fórmula: são de primeira fórmula os lançamentos que envolverem apenas uma conta de débito e uma conta de crédito. Citemos como exemplo o pagamento em dinheiro do aluguel do prédio da fábrica, no valor de R$ 800,00: D – Aluguéis R$ 800,00 C – Caixa R$ 800,00

29 Fórmulas de Lançamentos b) Segunda Fórmula: são os lançamentos que envolvem apenas uma conta a débito e mais de uma conta a crédito. Tomemos como exemplo o pagamento de obrigação com fornecedores, em dinheiro, no valor de R$ 1.000,00; com desconto de 10% por antecipação: D – Fornecedores R$ 1.000,00 C – Caixa R$ 900,00 C – Descontos Ativos R$ 100,00

30 Fórmulas de Lançamentos c) Terceira Fórmula: são os lançamentos que envolvem mais de uma conta a débito e apenas uma conta a crédito. Vejamos o exemplo de recebimento, em dinheiro, de duplicata de um cliente, no valor de R$ 150,00; com desconto de 20%: D – Caixa R$ 120,00 D – Descontos Passivos R$ 30,00 C – Clientes R$ 150,00

31 Fórmulas de Lançamentos d) Quarta Fórmula: são os lançamentos que envolvem mais de uma conta a débito, e mais de uma conta a crédito. São pouco utilizados na prática. Porém, vejamos um exemplo envolvendo a compra de mercadorias para revenda, no valor de R$ 5.000,00; com despesas de frete de R$ 500,00; onde o pagamento do frete foi feito em dinheiro, e o pagamento das mercadorias será feito mediante duplicatas: D – Mercadorias R$ 5.000,00 D – Despesas com frete R$ 500,00 C – Caixa R$ 500,00 C – Fornecedores R$ 5.000,00

32 Conceito de Contas Conta é o nome técnico que identifica cada componente patrimonial (bem, direito ou obrigação), bem como identifica um componente de resultado (receita ou despesas). Todos os acontecimentos que ocorrem durante a gestão patrimonial de uma entidade, tais como compras, vendas, pagamentos, recebimentos, são registrados contabilmente em suas respectivas contas.

33 Conceito de Contas Dinheiro em caixa, conta Caixa; dinheiro em banco, conta Banco; mercadorias em estoque, conta Mercadorias, etc. As contas se apresentam em sistemas de contas que representam o conjunto de todas as contas utilizadas nos registros contábeis da entidade. As contas de um sistema podem ser agrupadas de acordo a natureza de cada uma delas.

34 Teoria Patrimonialista É a teoria usualmente adotada no Brasil. Considera o patrimônio como objeto da contabilidade. Classifica as contas como: a) CONTAS PATRIMONIAIS: são as contas representativas dos bens, dos direitos, das obrigações e do PL da entidade; b) CONTAS DE RESULTADO: são as contas que representam as receitas e as despesas da entidade.

35 Contas Contas Patrimoniais são as que representam os elementos componentes do Patrimônio. Dividem-se em: Ativas (Bens e direitos) Passivas (Obrigações e PL). Contas de Resultado são as que representam variações no patrimônio da entidade. Dividem-se em : Despesas Receitas

36 Despesas As Despesas caracterizam-se pelo consumo de bens e pela utilização de serviços, com o objetivo de obter receitas. Exemplos: Água e Esgotos Aluguéis Passivos Descontos Concedidos Despesas Bancárias Fretes e Carretos Impostos Material de Expediente Juros Passivos Luz e Telefone Material de Limpeza Salários Prêmio de Seguros

37 Receitas As Receitas decorrem da venda de bens ou da prestação de serviços. Há menos contas de receitas que de despesas; As mais comuns são: Aluguéis Ativos (Receita de Alugueis) Descontos Obtidos Juros Ativos Vendas de Mercadorias Receita de Serviços Comissões Ativas

38 Adjetivos Os adjetivos: Ativos, Recebidos ou Auferidos Representam ideia positiva, de aumento do patrimônio. Nestes casos, a ideia de receita. Os adjetivos: Passivos, Pagos ou Concedidos Representam ideia negativa, de diminuição patrimonial. Nestes casos, a ideia de despesas.

39 Interpretação das contas Podemos interpretar algumas contas da seguinte forma: Aluguéis Passivos é conta de despesa Aluguéis Ativos é conta de receita Juros Ativos é conta de receita Juros Passivos é conta de despesa Descontos Concedidos é conta de despesa Descontos Obtidos é conta de receita Descontos Ativos é conta de receita Descontos Passivos é conta de despesa Juros Ativos é conta de receita Juros Passivos é conta de despesa Juros Pagos é conta de despesa Juros Recebidos é conta de receita

40 Observações...

41 Principais Contas - Ativo (Conta Patrimonial) 1.1 ATIVO CIRCULANTE Caixa Bancos C/Movimento Contas a Receber Clientes (-) Duplicatas Descontadas (-) Provisão para Devedores Duvidosos Estoques Mercadorias Produtos Acabados Insumos Adiantamentos a Fornecedores Despesas Antecipadas 1.2 ATIVO NÃO CIRCULANTE Ativo Realizável a Longo Prazo Contas a Receber LP Empréstimos a Diretores/Sócios INVESTIMENTOS Participações Societárias Obras de Arte IMOBILIZADO Terrenos Construções e Benfeitorias Máquinas e Ferramentas Veículos Móveis (-) Depreciação Acumulada INTANGÍVEL Marcas Softwares (-) Amortização Acumulada

42 2 PASSIVO 2.1 CIRCULANTE Impostos e Contribuições a Recolher Simples a Recolher INSS FGTS Contas a Pagar Fornecedores Outras Contas Empréstimos Bancários Adiantamentos de Clientes 2.2 NÃO CIRCULANTE Empréstimos Bancários Banco A - Operação X Principais Contas - Passivo (Conta Patrimonial) 2.3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social Capital Social Subscrito (-) Capital Social a Realizar/ Integralizar Reservas Reservas de Capital Reservas de Lucros (-) Ações em Tesouraria (-) Prejuízos Acumulados

43 Aula 10 e 11

44 Exercícios

45 Faça os lançamentos por razonetes: a) Integralização do capital Social em dinheiro no Banco valor de R$ 5.000,00; b) Compra de mercadoria para revenda pagando a vista, mediante cheque, no valor R$ 100; c) Compra de mercadoria para revenda, pagando a prazo, valor de R$ 1000; d) Compra de Móveis e Utensílios, à vista, no valor de R$ 300,00; e) Integralização do Capital Social em dinheiro, R$ ,00, 50% no Banco e 50% no Caixa; f) Compra de Veículos, à vista, no valor de R$ 3000,00; Exercício 0

46 1. Carlos, Alberto e José resolveram organizar uma empresa, em 15-1-x8, a qual denominaram Irmãos Silva &Cia. Ltda., com um capital integralizado, no ato, em moeda corrente, de R$ (em R$ mil). As primeiras operações da empresa foram as seguintes: 18/01 – Compra de um imóvel por R$ , pago da seguinte forma: R$ em dinheiro e o restante mediante uma promissória com vencimento para 18/03/x8. 19/01 – Compra, a vista, de móveis necessários para a instalação da empresa por R$ /01 – Foram comprados da Cia ABC (Dupl. Pagar), a prazo, R$ em equipamentos. 23/01 – Foi obtido um empréstimo para a empresa, junto ao Banco do Sul S.A, de R$ /01 – Foram pagos R$ à Cia ABC (Dupl. Pagar) para amortização de parte da dívida contraída pela compra efetuada em 20/01 em dinheiro. 27/01 – Os três sócios aumentaram o capital da empresa em R$ , em dinheiro. 30/01 – Compras, a vista, da Cia B., de R$ para material a ser colocado em estoque. Pede-se: a) Registrar as operações nos razonetes; b) Apurar os saldos das contas; Exercício 1

47 Sabe-se que em junho de X4 foram realizadas as seguintes operações da Cia Rio Branco: Dia 5 – Integralização do capital social em dinheiro no banco no valor de R$ ; Dia 7 – Compra a prazo de mercadorias no valor de R$ 2.817; Dia 10 – Compra a vista de mercadorias no valor de R$ 927; Dia 18 – Compra de um terreno por R$ 6.250, sendo R$ à vista e R$ a pagar em 90 dias; Dia 22 – Compra de mercadorias a prazo no valor de R$ 1.128; Dia 25 – Pagamento das mercadorias adquiridas no dia 07; Dia 27 – Compra de terreno por R$ 7.800, pagando em dinheiro R$ e o restante em 30 dias; Dia 30 – Pagamento de R$ 500 referente a compra de mercadorias realizada no dia 22; Dia 30 – Aumento do capital social em R$ sendo 30% no caixa e o restante no banco; Dia 30 – Compra de terreno a vista no valor de R$ ; Com base nos eventos, registre os lançamentos contábeis Exercício 2

48 Com base nos eventos a seguir, registre os lançamentos contábeis. a) Constituição da Sociedade conforme Contrato Social devidamente registrado na Junta Comercial, com um Capital no valor de R$ ,00 em dinheiro: b) Compras à vista (em dinheiro) de Móveis e Utensílios no valor de R$ 3.000,00; c) Compra à vista (em dinheiro) de Automóveis no valor de R$ ,00; d) Compra à vista (em dinheiro) de Mercadorias para Revenda no valor de R$20.000,00; e) Compras de Mercadorias a prazo, mediante aceite de Duplicatas, no valor de R$30.000,00; f) Compra de um imóvel, a prazo, no valor de R$ ,00, mediante emissão de Notas Promissórias; g) Pagamento de uma Duplicata, em dinheiro, no valor de R$ ,00; h) Empréstimo obtido junto ao Banco Safra S/A, mediante emissão de Nota Promissória, no valor de R$ ,00 (obs.: foi efetuado depósito em conta bancária da empresa). Exercício 3

49 Com base nos eventos a seguir, registre os lançamentos contábeis a) Aporte de capital dos sócios, em dinheiro, no valor de R$ : b) Compras à vista de Veículo para uso da empresa, no valor de R$ c) Compra à vista de Máquinas e equipamentos, no valor de R$ ; d) Aquisição de Mercadorias para revenda, no valor de R$ , em dinheiro; e) Aquisição de Móveis, para uso da empresa, no valor de R$ , a prazo; f) Compra de Mercadorias para revenda, no valor de R$ , a prazo; g) Compra de um Imóvel (através de Nota Promissória), a prazo, no valor de R$ ; h) Depósito de R$ (do caixa) em conta bancária da empresa; i) Empréstimo obtido junto ao Banco ABC, para pagamento em 60 dias, no valor de R$ , sendo o valor creditado na conta da empresa; j) Empréstimo a diretores da empresa, no valor de R$ , através de TED; k) Pagamento da 1.ª parcela de fornecedores, em cheque, no valor de R$ ; l) Aumento de capital, pelos sócios, no valor de R$ , sendo R$ em dinheiro e R$ em bens (equipamentos de informática). Exercício 4

50 Exercício 5 Com base nos eventos a seguir, registre os lançamentos contábeis a) 15/01/X4: Constituição da empresa Irmãos Silva & Cia Ltda., com um capital social integralizado (total), no ato, em moeda corrente, de R$ ; b) 18/01/X4: Compra de um imóvel por R$ , sendo R$ pagos em dinheiro e o restante mediante uma promissória com vencimento em 18/03/X4; c) 19/01/X4: Compra à vista de móveis por R$ 3.000; d) 20/01/X4: Foram comprados de A & Cia, a prazo, R$ em Mercadorias; e) 23/01/X4: Foi obtido um empréstimo para a empresa, junto ao Banco do Sul S.A, de R$ , com vencimento em 31/10/X8; f) 25/01/X4: Foram pagos R$ à A & Cia para liquidação da parte da dívida contraída pela compra efetuada em 20/01/X4; g) 27/01/X4: Os três sócios aumentaram o capital social da empresa em R$ (valor total) em dinheiro; h) 31/01/X4: Compra, à vista, da Cia B, de R$ de Mercadorias para Revenda


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