Contabilidade: conceito, objeto, finalidade, campo de aplicação;

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1 Contabilidade: conceito, objeto, finalidade, campo de aplicação;
Contabilidade Básica Ementa Contabilidade: conceito, objeto, finalidade, campo de aplicação; Patrimônio: equação patrimonial; situações líquidas típicas; conceitos de capital. Procedimentos contábeis básicos; contas: conceito, função, classificação, contas de compensação, plano de contas; noções de débito e crédito; métodos das partidas dobradas; escrituração: conceito; métodos, escrituração de atos e fatos administrativos, das variações do patrimônio líquido, receitas e despesas, receitas e despesas antecipadas; contas a pagar e a receber, estoques de materiais; operações com mercadorias; operações financeiras; encerramento do exercício: elaboração do balancete de verificação - ajustes necessários; encerramento das contas de resultados do exercício; demonstração do resultado do exercício: forma e conteúdo. Balanço patrimonial; depreciação, amortização e exaustão. Ementa

2 Contabilidade Básica Contabilidade Básica Bibliografia: MARION. José Carlos. CONTABILIDADE EMPRESARIAL . Ed. Atlas RIBEIRO, Osny Moura. CONTABILIDADE BÁSICA - FÁCIL. Editora Saraiva - 23ª edição. Bibliografia Complementar: IUDÍCIBUS, Sérgio. CONTABILIDADE GERENCIAL - Editora Atlas FRANCO, Hilário. CONTABILIDADE GERAL - Ed. Atlas Ementa Ementa

3 Contabilidade Básica – Escrituração
Escrituração é uma técnica contábil que consiste em registrar nos livros próprios (Diário, Razão, Caixa, etc) todos os acontecimentos que ocorrem na empresa e que provocam modificações no Patrimônio. Livros utilizados na escrituração: Livro Diário Livro Razão Livro Contas-Correntes Livro Caixa Contabilidade

4 Contabilidade Básica – Escrituração
Livro Diário O Diário é um livro obrigatório. Seu uso está previsto na Legislação Comercial ( artigo 11 do código Comercial Brasileiro – Lei no. 556 de 25/06/1850 ), na Legislação Tributária ( artigo 258 do Regulamento do Imposto de Renda – RIR/99), bem como nas Normas Brasileiras de Contabilidade (item da NBC-T-2 – da Escrituração Contábil). No Diário são lançados dia a dia todos os acontecimentos que ocorrem na empresa e que provocam modificações no Patrimônio ( Fatos Administrativos), bem como aqueles que possam vir a modificar futuramente o Patrimônio ( Atos Administrativos relevantes) Formalidades extrínsecas ( ou externas): o livro Diário deve ser encadernado com folhas numeradas seguidamente. Deve conter, também, os Ternos de Abertura e de Encerramento, e ser submetido à autenticação no órgão competente. Contabilidade

5 Contabilidade Básica – Escrituração
TERMO DE ABERTURA Contém o presente livro ________( ___________) folhas numeradas tipográfica e seguidamente do No._______ ao No. _________ e servirá de livro Diário No. _________da empresa ____________________________ estabelecida com o ramo de _________________, com sede na Rua _____________________, No. _______, bairro_________, Município de __________________, Estado de _________ cujos atos constitutivos foram arquivados na Junta Comercial do _________________ em ___/ ____/ ______ , Número de Inscrição de Registro de Empresas na Junta Comercial____________________ e inscrição no CNPJ sob No.____________. _________________, ______ de _____________ de ____. Ass.: _______________________________ Titular,Administrador ou Representante legal da empresa Contabilista - CRC

6 Contabilidade Básica – Escrituração
TERMO DE ENCERRAMENTO Contém o presente livro ________( ___________) folhas numeradas tipográfica e seguidamente do No._______ ao No. _________ e serviu de livro Diário No. _________da empresa ____________________________ estabelecida com o ramo de _________________, com sede na Rua _____________________, No. _______, bairro_________, Município de __________________, Estado de _________ cujos atos constitutivos foram arquivados na Junta Comercial do _________________ em ___/ ____/ ______ , Número de Inscrição de Registro de Empresas na Junta Comercial____________________ e inscrição no CNPJ sob No.____________. _________________, ______ de _____________ de ____. Ass.: _______________________________ Titular,Administrador ou Representante legal da empresa Contabilista - CRC

7 Contabilidade Básica – Atos e Fatos Administrativos
Formalidades intrínsecas (ou internas): estão relacionadas à Escrituração, que no Diário, será completa, em idioma e moeda corrente nacionais, em forma mercantil, com individualização e clareza, por ordem cronológica de dia, mês e ano, sem intervalos em branco nem entrelinhas, borraduras, rasuras, emendas e transportes para as margens. O livro Diário tradicional pode ser substituído por fichas (contínuas, em forma de sanfona, soltas ou avulsas), escriturado por processo manual, mecanizado ou por processamento de dados(computador). Entretanto, a empresa deverá cumprir os requisitos intrísecos, previstos na lei fiscal e comercial para o livro Diário. As empresas que utilizam fichas são obrigadas a adotar o livro próprio para transcrição das demonstrações contábeis. Contabilidade

8 Métodos de Escrituração
Contabilidade Básica – Escrituração Métodos de Escrituração É a forma de registro dos Fatos Administrativos, bem como dos Atos Administrativos relevantes. Método das Partidas Simples Método das Partidas Dobradas Contabilidade

9 Métodos das Partidas Simples
Contabilidade Básica – Escrituração Métodos das Partidas Simples É o método que consiste no registro de operações específicas envolvendo o controle de um só elemento. Ex.: no livro Caixa, os eventos são registrados visando apenas ao controle de dinheiro (entradas e saídas), sem a preocupação de controlar outros elementos patrimoniais ou até mesmo de se evidenciar o lucro ou prejuízo docorrente das respectivas transações. Este método é deficiente e incompleto, pois não permite o controle global do Patrimônio. Contabilidade

10 Métodos das Partidas Dobradas
Contabilidade Básica – Escrituração Métodos das Partidas Dobradas É o método de uso universal e foi divulgado no século XV (1494) na cidade de Veneza, na Itália, pelo frade franciscano Luca Pacioli, consiste no seguinte: Não há devedor sem que haja credor e não há credor sem que haja devedor, sendo que a cada débito corresponde um crédito de igual valor. Devedor e Credor são palavras que devem ser utilizadas no sentido contábil, e não no sentido que comumente damos a essas palavras. Contabilidade

11 Lançamento é meio pelo qual se processa a Escrituração.
Contabilidade Básica – Lançamento Lançamento Lançamento é meio pelo qual se processa a Escrituração. Os Fatos e o Atos Administrativos são registrados por meio do lançamento inicialmente no livro Diário, mediante documentos que comprovem a legitimidade da operação ( Notas Fiscais, Recibos, Contratos, etc). Elementos essenciais para Lançamento O lançamento, é feito em ordem cronológica de dia, mês e ano, e os elementos que o compõe obedecem a determinada disposição. Contabilidade

12 Lançamento Contabilidade Básica – Lançamento
Ex: aqui em Sorocaba, compra à vista ($) de um armário de aço, marca Antiquarius, conforme Nota Fiscal no , de 16/04/2007, da Antiquariandia Ltda., no valor de $ Todo lançamento deve ter: Local e Data da ocorrência do fato; Conta a ser debitada; Conta a ser creditada; Histórico Valor. Contabilidade

13 7 passos para efetuar um Lançamento:
Contabilidade Básica – Lançamento 7 passos para efetuar um Lançamento: Verificar o Local e Data da ocorrência do fato; 2) Verificar que documento foi emitido para comprovar a operação; 3) Identificar no Fato, os elementos envolvidos; 4) Verificar no Elenco das Contas quais Contas serão utilizadas para registrar cada um dos elementos identificados no 3º. passo; 5) Preparar o histórico do problema; 6) Identificar que Conta será debitada e que Conta será creditada; 7) Efetuar o lançamento. Contabilidade

14 Quadro auxiliar da Escrituração
Contabilidade Básica – Lançamento Quadro auxiliar da Escrituração Para elementos Patrimoniais: a) Toda vez que aumentar o Ativo, DEBITAR a respectiva conta; b) Toda vez que diminuir o Ativo, CREDITAR a respectiva conta; c) Toda vez que aumentar o Passivo, CREDITAR a respectiva conta; d) Toda vez que diminuir o Passivo, DEBITAR a respectiva conta; 2) Para elementos de Resultado: e) Toda vez que ocorrer uma Despesa, DEBITAR a respectiva Conta; f) Toda vez que se realizar uam Receita, CREDITAR a respectiva Conta. Contabilidade

15 Quadro auxiliar da Escrituração
Contabilidade Básica – Lançamento Quadro auxiliar da Escrituração ATIVO PASSIVO Aumento Diminuição Diminuição Aumento Débito Crédito Débito Crédito RECEITA DESPESA Estorno ou Encerramento de Exercício Estorno ou Encerramento de Exercício Quando ocorrer Despesa Quando ocorrer Receita Débito Crédito Débito Crédito Contabilidade

16 Contabilidade Básica – Lançamento – quando aparecem no lançamento uma Conta debitada e uma Conta creditada Lançamento Ex: aqui em Sorocaba, compra à vista ($) de um armário de aço, marca Antiquarius, conforme Nota Fiscal no , de 16/04/2007, da Antiquariandia Ltda., no valor de $ O que está envolvido nesse lançamento? Quais os elementos? Quais as contas? Qual valor? Contabilidade

17 Quais as contas utilizarei?
Preciso recorrer ao Elenco das Contas Patrimoniais, que seguem: 1- Ativo 2- PASSIVO 1.1 Ativo Circulante 2.1 PASSIVO CIRCULANTE 1.1.01 Caixa 2.1.01 Fornecedores 1.1.02 Bancos Conta Movimento 2.1.02 Duplicatas a Pagar 1.1.03 Clientes 2.1.03 Promissórias a Pagar 1.1.04 Duplicatas a Receber 2.1.04 Salários a Pagar 1.1.05 Promissórias a Receber 2.1.05 Impostos e Taxas a Recolher 1.1.06 Estoque de Mercadorias 1.1.07 Estoque de Material de Expediente 1.2 Ativo Realizávela a Longo Prazo 2.2 PASSIVO EXIGÍVEL A LP 1.2.01 2.2.01 1.2.02 2.2.02 1.3 Ativo Permanente 2.3 Resultados de Exercícios Futuros 1.3.01 Computadores 1.3.02 Imóveis 2.4 Patrimônio Líquido 1.3.03 Instalações 2.4.01 Capital 1.3.04 Móveis e Utensílios 2.4.02 Reservas 1.3.05 Veículos 2.4.03 Lucros Acumulados (+) ou 1.3.06 Benfeitorias em Bens de Terceiros 2.4.04 Prejuízos Acumulados (-) 1.3.07 Gastos de Organização

18 Elementos Contas Valor D/C Dinheiro Caixa 1.500 C Armário de Aço D
Contabilidade Básica – Lançamento – quando aparecem no lançamento uma Conta debitada e uma Conta creditada Ex: aqui em Sorocaba, compra à vista ($) de um armário de aço, marca Antiquarius, conforme Nota Fiscal no , de 16/04/2007, da Antiquariandia Ltda., no valor de $ Para facilitar o raciocínio deste e dos demais lançamentos, utilize o seguinte esquema: Elementos Contas Valor D/C Dinheiro Caixa 1.500 C Armário de Aço Móveis e Utensílios D

19 Elementos Contas Valor D/C Elementos Contas Valor D/C Dinheiro Caixa
Contabilidade Básica – Lançamento – quando aparecem no lançamento uma Conta debitada e uma Conta creditada 1) Aqui em Sorocaba, compra à vista ($) de um automóvel, marca Volkswagen, conforme Nota Fiscal no , da Distribuidora de Veículos Sorocaba Ltda., no valor de $ Para facilitar o raciocínio deste lançamento, utilize o seguinte esquema: Elementos Contas Valor D/C Elementos Contas Valor D/C Dinheiro Caixa 20.000 C Automóvel Veículos D

20 Elementos Contas Valor D/C Elementos Contas Valor D/C Dinheiro Caixa
Contabilidade Básica – Lançamento – quando aparecem no lançamento uma Conta debitada e uma Conta creditada 2) Aqui em Sorocaba, compra à vista ($) de quatro cadeiras e uma mesa para uso da empresa, conforme Nota Fiscal no. 897, da Casa de Móveis Embaú S/A, no valor de $ Para facilitar o raciocínio deste lançamento, utilize o seguinte esquema: Elementos Contas Valor D/C Elementos Contas Valor D/C Dinheiro Caixa 1.000 C 4 cadeiras e 1 mesa Móveis e Utensílios D

21 Elementos Contas Valor D/C Elementos Contas Valor D/C Dinheiro Caixa
Contabilidade Básica – Lançamento – quando aparecem no lançamento uma Conta debitada e uma Conta creditada 3) Aqui em Sorocaba, compra à vista ($) de uma casa situada na rua América, sem número, do Sr. Pedro Moura, por $ , conforme Escritura passada no 1º. Cartório. Para facilitar o raciocínio deste lançamento, utilize o seguinte esquema: Elementos Contas Valor D/C Elementos Contas Valor D/C Dinheiro Caixa C 1 Casa Imóveis D

22 Elementos Contas Valor D/C Elementos Contas Valor D/C Dinheiro Caixa
Contabilidade Básica – Lançamento – quando aparecem no lançamento uma Conta debitada e uma Conta creditada 4) Aqui em Sorocaba, compra à vista ($) de um microcomputador, marca Informática, com HD de 80 gigabytes, conforme Nota Fiscal no , da WING Informática Ltda, no valor de $ Elementos Contas Valor D/C Elementos Contas Valor D/C Dinheiro Caixa 1.900 C 1 Microcomputador Computadores D

23 Elementos Contas Valor D/C Elementos Contas Valor D/C Dinheiro Caixa
Contabilidade Básica – Lançamento – quando aparecem no lançamento uma Conta debitada e uma Conta creditada 5) Compra, aqui em Sorocaba, de um armário de aço, à vista ($), conforme Nota Fiscal 555, da Casa Sorocaba de Móveis Ltda., no valor de $ 800. Elementos Contas Valor D/C Elementos Contas Valor D/C Dinheiro Caixa 800 C 1 armário de aço Móveis e Utensílios D

24 Elementos Contas Valor D/C Elementos Contas Valor D/C 1 Automóvel
Contabilidade Básica – Lançamento – quando aparecem no lançamento uma Conta debitada e uma Conta creditada 6) Venda á vista, de um automóvel, marca Ford, ao Sr. Nelson Ribeiro, por $ , conforme Recibo de Venda de Veículos no. 001. Elementos Contas Valor D/C Elementos Contas Valor D/C 1 Automóvel Veículos 30.000 C Dinheiro Caixa D

25 Elementos Contas Valor D/C Elementos Contas Valor D/C
Contabilidade Básica – Lançamento – quando aparecem no lançamento uma Conta debitada e uma Conta creditada 7) Venda de uma mesa e quatro cadeiras, à vista, para a Indústria de Artefatos de Couro Ltda., conforme nossa Nota Fiscal no. 005, no valor de $ Elementos Contas Valor D/C Elementos Contas Valor D/C 1 mesa 4 cadeiras Móveis e Utensílios 1.000 C Dinheiro Caixa D

26 Elementos Contas Valor D/C Elementos Contas Valor D/C 1 Casa Imóveis
Contabilidade Básica – Lançamento – quando aparecem no lançamento uma Conta debitada e uma Conta creditada 8) Venda, à vista($), de uma casa situada na Rua América, sem número, ao Sr. Jorge Augusto Pereira, por $ , conforme Escritura passada no 13º. Cartório desta cidade. Elementos Contas Valor D/C Elementos Contas Valor D/C 1 Casa Imóveis C Dinheiro Caixa D

27 Elementos Contas Valor D/C Elementos Contas Valor D/C
Contabilidade Básica – Lançamento – quando aparecem no lançamento uma Conta debitada e uma Conta creditada 9) Venda de um microcomputador, marca Informática, com HD de 40 gigabytes, à vista, conforme nossa Nota Fiscal no. 008, no valor de $ Elementos Contas Valor D/C Elementos Contas Valor D/C 1 Microcomputador Computadores 2.000 C Dinheiro Caixa D

28 Elementos Contas Valor D/C Elementos Contas Valor D/C 1 armário de aço
Contabilidade Básica – Lançamento – quando aparecem no lançamento uma Conta debitada e uma Conta creditada 10) Venda de um armário de aço, à vista, à J. Pedrosa Ltda., conforme nossa Nota Fiscal no. 222, no valor de $ 800. Elementos Contas Valor D/C Elementos Contas Valor D/C 1 armário de aço Móveis e Utensílios 800 C Dinheiro Caixa D

29 Estoque de Mercadorias 3.000 D Fornecedor-pgto. 30 dias
Contabilidade Básica – Lançamento – quando aparecem no lançamento uma Conta debitada e uma Conta creditada 11) Compra de mercadorias, a prazo,conforme Nota Fiscal, 980, da Casa de Tecidos Caçapava S/A, no valor de $ 3.000, com nosso aceite, no ato, da Duplicata no. 980/01, para 30 dias. Elementos Contas Valor D/C Elementos Contas Valor D/C Mercadorias Estoque de Mercadorias 3.000 D Fornecedor-pgto. 30 dias Duplicatas a Pagar C

30 Estoque de Mercadorias 1.000 C Cliente- pgto. 45 dias
Contabilidade Básica – Lançamento – quando aparecem no lançamento uma Conta debitada e uma Conta creditada 12) Venda de mercadorias, a prazo, conforme nossa Nota Fiscal no. 12, ao Sr. Edilson Vinicius, no valor de $ No ato da venda, o cliente aceitou a Duplicata no. 012/01, com vencimento para 45 dias. Elementos Contas Valor D/C Elementos Contas Valor D/C Mercadorias Estoque de Mercadorias 1.000 C Cliente- pgto. 45 dias Duplicatas a Receber D

31 Contabilidade Básica – Lançamento – quando aparecem no lançamento uma Conta debitada e mais de uma Conta creditada 13) Compra de uma Motociclet, marca Lunar, da Casa Estrela, conforme Nota Fiscal no , no valor de $ 5.000, nas seguintes condições: pagamento, no ato, de $ 3.000, em dinheiro, como entrada; O restante será pago após 30 dias, conforme aceite da Duplicata no. 0001 1) Local e data: considerar a sua cidade e a data de hoje; 2) Documentos: Nota Fiscal e Duplicata no. 0001 3) Elementos envolvidos: motocicleta, dinheiro e duplicata 4) Contas a utilizar: motocicleta – Conta Veículos dinheiro – Conta Caixa duplicata – Conta Duplicatas a Pagar

32 Contabilidade Básica – Lançamento – quando aparecem no lançamento uma Conta debitada e mais de uma Conta creditada 13) Compra de uma Motociclet, marca Lunar, da Casa Estrela, conforme Nota Fiscal no , no valor de $ 5.000, nas seguintes condições: pagamento, no ato, de $ 3.000, em dinheiro, como entrada; O restante será pago após 30 dias, conforme aceite da Duplicata no. 0001 5) Preparar o histórico: Veículos a Diversos compra de uma motocicleta, marca Lunar, da Casa Estrela, conf. NF 5.390, paga como segue: A Caixa em dinheiro A Duplicata a Pagar Casa Estrela Dp 001, Venc. 30 dias.

33 Elementos Contas Valor D/C Motocicleta Veículos 5.000 D Dinheiro Caixa
Contabilidade Básica – Lançamento – quando aparecem no lançamento uma Conta debitada e mais de uma Conta creditada 13) Compra de uma Motociclet, marca Lunar, da Casa Estrela, conforme Nota Fiscal no , no valor de $ 5.000, nas seguintes condições: pagamento, no ato, de $ 3.000, em dinheiro, como entrada; O restante será pago após 30 dias, conforme aceite da Duplicata no. 0001 6) Identificar qual Conta será debitada e qual será creditada Conta Veículos: debitada Conta Caixa : creditada Conta Duplicatas a Pagar: creditada Elementos Contas Valor D/C Motocicleta Veículos 5.000 D Dinheiro Caixa 3.000 C Duplicata Duplicatas a Pagar 2.000

34 Elementos Contas Valor D/C Motocicleta Veículos 5.000 D Dinheiro Caixa
Contabilidade Básica – Lançamento – quando aparecem no lançamento uma Conta debitada e mais de uma Conta creditada 13) Compra de uma Motociclet, marca Lunar, da Casa Estrela, conforme Nota Fiscal no , no valor de $ 5.000, nas seguintes condições: pagamento, no ato, de $ 3.000, em dinheiro, como entrada; O restante será pago após 30 dias, conforme aceite da Duplicata no. 0001 7) Efetuar o lançamento Elementos Contas Valor D/C Motocicleta Veículos 5.000 D Dinheiro Caixa 3.000 C Duplicata Duplicatas a Pagar 2.000

35 Elementos Contas Valor D/C Escrivaninha Móveis e Utensílios 1.000 D
Contabilidade Básica – Lançamento – quando aparecem no lançamento uma Conta debitada e mais de uma Conta creditada 14) Escriture, o seguinte Fato: Compra de uma escrivaninha, conforme Nota Fiscal no. 287, da Casa Taubaté, no valor de $ 1.000, nas seguintes condições: foram pagos no ato, em dinheiro, $ 200; Aceite de quatro duplicatas números 287/01 a 287/04, no valor de $ 200 cada, vencíveis de 30 em 30 dias. Elementos Contas Valor D/C Escrivaninha Móveis e Utensílios 1.000 D Dinheiro Caixa 200 C Duplicatas Duplicatas a Pagar 800

36 Elementos Contas Valor D/C Escrivaninha Móveis e Utensílios 500 C
Contabilidade Básica – Lançamento – quando aparecem no lançamento mais de uma Conta debitada e apenas uma Conta creditada 15) Escriture, o seguinte Fato: Venda de uma escrivaninha a Vicente Leite, conforme Nota Fiscal no. 118, por $ 500, nas seguintes condições: recebimento, no ato, da importância de $ 100, em dinheiro; Recebimento do restante em quatro parcelas mensais iguais, no valor de $ 100 cada uma, conforme aceite de quatro duplicatas números 118/01 a 118/04. Elementos Contas Valor D/C Escrivaninha Móveis e Utensílios 500 C Dinheiro Caixa 100 D Duplicatas Duplicatas a Receber 400

37 Elementos Contas Valor D/C Microcomputador Computadores 2.500 D
Contabilidade Básica – Lançamento – quando aparecem no lançamento mais de uma Conta debitada e apenas uma Conta creditada 16) Escriture, o seguinte Fato: Compras, à vista, efetuadas na Importadora 2000 Ltda., de: Um microcomputador, marca Fiação, com HD de 80 GB, monitor e impressora marca Atol, conforme Nota Fiscal no , no valor de $ 2.500 Um refrigerador, marca Reno, 320 litros, conforme Nota Fiscal no , no valor de $ 1.500 Elementos Contas Valor D/C Microcomputador Computadores 2.500 D 1 Refrigerador Móveis e Utensílios 1.500 Dinheiro Caixa 4.000 C

38 Elementos Contas Valor D/C 1 Refrigerador Móveis e Utensílios 1.000 D
Contabilidade Básica – Lançamento – quando aparecem no lançamento mais de uma Conta debitada e mais de uma Conta creditada 17) Compras, efetuadas no Supermercado Taubaté, de: Um refrigerador, para uso da empresa, conforme Nota Fiscal no , no valor de $ 1.000; Uma motocicleta, marca Guará, conforme Nota Fiscal no. 372, no valor de $ Foram pagos, no ato, como entrada, $ 2.000, e o restante será pago por meio de três Duplicatas, de números 1 a 3, no valor de $ cada, vencíveis de 30 em 30 dias. Elementos Contas Valor D/C 1 Refrigerador Móveis e Utensílios 1.000 D 1 Motocicleta Veículos 10.000 Dinheiro Caixa 2.000 C Duplicatas Duplicatas a Pagar 9.000