1 Prof. Carlos Alberto Pereira Núcleo de Estudos em Controladoria e Gestão Tributária Solução Caso Tuiuiú Lucro Presumido.

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1 1 Prof. Carlos Alberto Pereira Núcleo de Estudos em Controladoria e Gestão Tributária Solução Caso Tuiuiú Lucro Presumido

2 Núcleo de Estudos em Controladoria e Gestão Tributária Prof. Carlos Alberto Pereira 2 CapitalBancos c/Movimento 250.000249.000 F.F.C. 1.000 Implantação dos saldos do balanço

3 Núcleo de Estudos em Controladoria e Gestão Tributária Prof. Carlos Alberto Pereira 3 Aquisição de Imobilizado 1a. Operação Veículos Bco c/ Mov. 249.000 Instalações Mov.e Utens. ICMS a Recuperar ICMS a Recuperar(LP) 50.000(1) 0 (1)8.200 (1)12.300 (1)20.500(1)4.500 O ICMS na aquisição do imobilizado deve ser compensado na razão 1/48 ou seja 187,50 4.500 0 199.000

4 Núcleo de Estudos em Controladoria e Gestão Tributária Prof. Carlos Alberto Pereira 4 Aquisição de matéria-prima 2a. Operação Bco c/ Mov. 199.000 Matéria-Prima Fornecedores ICMS a Recuperar 90.000(1) 0 (1)123.00060.000(1) 4.500 (1)27.000 0 109.000 123.000 0 60.000 0 31.500

5 Núcleo de Estudos em Controladoria e Gestão Tributária Prof. Carlos Alberto Pereira 5 Mão de Obra 3a. Operação NomeBrutoINSSLíquido A1.400,00126,001.274,00 B800,0061,20738,80 C800,0061,20738,80 D800,0061,20738,80 E1.000,0086,40913,60 F1.200,00108,001.092,00

6 Núcleo de Estudos em Controladoria e Gestão Tributária Prof. Carlos Alberto Pereira 6 Mão de Obra 3a. Operação Bco c/ Mov. 109.000 MOD Sal.a Pagar FGTS 64.000(1) 0 (1)70.000 5.496(1) (2)20.160 504(1)(2)5.600 1.728(2) INSS a Recolher INSS FGTS a Recolher 480(2) 23.552(2) 0 70.000 20.1605.600 21.448 0 0 0 0 0 2.232 480 5.496

7 Núcleo de Estudos em Controladoria e Gestão Tributária Prof. Carlos Alberto Pereira 7 Encargos Sociais 4a. Operação Bco c/ Mov. 21.448 13º Salário INSS Prov.Férias 7.746 (1) (1)5.833 (1)1.680 (2)7.758 7.758(2) Férias FGTS a Recolher (3)2.234 0 FGTS (1)466 233(1) Prov.Encargos s/ Férias 2.234(3) (4)620 620(4) 480 0 20.160 0 5.600 0 0 13.702 5.833 24.074 6.686 0 713 7.758 2.854 0 0

8 Núcleo de Estudos em Controladoria e Gestão Tributária Prof. Carlos Alberto Pereira 8 Outros Custos 5a. Operação Bco c/ Mov. 13.702 Outros Custos Fornecedores 40.000 (1) (1)50.000 60.000 Aluguel 10.000 0 10.000(1) 36.298 50.000 70.000 0 (2)10.000 10.000 (2) 0 0 Depr.Inst. Depr.Ac.Inst. (3)820820(3) 0 820

9 Núcleo de Estudos em Controladoria e Gestão Tributária Prof. Carlos Alberto Pereira 9 Produção 6a. Operação Matéria Prima 123.000 Mão de Obra INSS Outros Custos 101.000(1) 70.000 5.833 60.000 13°Salário Férias 22.000 FGTS Estoque Prod.Acab 7.758 24.074 6.686 (1)101.000 70.000(2) (2)70.000 24.074(3) (3)24.074 6.686(4) (4)6.686 7.758(5) (5)7.758 5.833(6) 60.000(7) (6)5.833 (7)60.000 0 0 0 0 0 0 0 276.171 Depr. Inst. 820820(8) 0 (8)820

10 Núcleo de Estudos em Controladoria e Gestão Tributária Prof. Carlos Alberto Pereira 10 Aquisição de Peças 7a. Operação Bco c/ Mov. Estoque Peças Fornecedores 36.298 (1)25.000 70.000 Custo Serviços 19.000 0 12.500(1) 48.798 19.000(2) 82.500 6.000 (2)19.000 12.500 (1) 0

11 Núcleo de Estudos em Controladoria e Gestão Tributária Prof. Carlos Alberto Pereira 11 Venda de Mercadorias 8a. Operação Rec.Vendas Clientes Cofins 48.798 31.500 (4)10.500 ICMS a Pagar (1)269.500 ICMS Cofins a Pagar (1)115.500(2)63.000 10.500(4) 385.000(1) 63.000(2) 31.500(3) 2.250 Bco c/ Mov. ICMS a Recuperar (3)31.500 6.750 0 PIS PIS a Pagar (5)2.275 2.275(5) I.P.I. I.P.I. a Pagar (6)35.000 35.000(6) (7)9.000 (7)24.750 (7)1.950 (7)30.000 65.700(7) 0 0 5.000 155.002 10.500 1.500 0 2.275 325 0 (R)385.000 63.000 (R) 35.000(R)

12 Núcleo de Estudos em Controladoria e Gestão Tributária Prof. Carlos Alberto Pereira 12 Prestação de Serviços 9a. Operação Rec.Serviços ISSQN PIS (1)38.000 1.500 (4)247 Cofins 155.002 ISSQN a Pagar Cofins a Pagar (2)1.900 1.900(2) 247(4) 38.000(1) 10.500 1.140(3) 1.500 Bco c/ Mov. (3)1.140 11.640 0 PIS a Pagar 325 (5)1.900 (5)1.140 (5)247 3.287(5) 0 325 189.715 (R)38.000 1.900 (R) 11.640(R)2.522(R) 2.275 2.522

13 Núcleo de Estudos em Controladoria e Gestão Tributária Prof. Carlos Alberto Pereira 13 NomeBrutoINSSLíquido A550,0042,00508,00 B450,0034,00416,00 10a. Operação Mão de Obra - Serviços

14 Núcleo de Estudos em Controladoria e Gestão Tributária Prof. Carlos Alberto Pereira 14 Mão de Obra - Serviços 10a. Operação Bco c/ Mov. 189.715 MOD Sal.a Pagar FGTS 11.000(1) 0 (1)12.000 5.496 (2)3.456 2.232 (2)960 76(1) INSS a Recolher INSS FGTS a Recolher 80(2) 4.048(2) 0 12.000(R) 3.456960 174.667 0 0 2.596 793 924 6.420 713 288(2) 0 0

15 Núcleo de Estudos em Controladoria e Gestão Tributária Prof. Carlos Alberto Pereira 15 Encargos Sociais - Serviços 11a. Operação Bco c/ Mov. 174.667 13º Salário INSS Prov.Férias 1.328 (1) (1)1.000 (1)288 (2)1.333 1.333(2) Férias FGTS a Recolher (3)384 0 FGTS (1)80 40(1) Prov.Encargos s/ Férias 384(3) (4)107 107(4) 793 0 3.456 960 173.339 1.000(R)4.128(R)1.147(R) 833 1.333(R) 7.758 2.854 9.091 3.345

16 Núcleo de Estudos em Controladoria e Gestão Tributária Prof. Carlos Alberto Pereira 16 Apuração dos custos 12a. Operação Estoque P.A. 276.171 C.P.V. 200.000(1) 76.171 (1)200.000 13a. Operação PDD Dev.Duvidosos P.D.D. (2)2.310 2.310 (2) 200.000(R) 2.310(R)

17 Núcleo de Estudos em Controladoria e Gestão Tributária Prof. Carlos Alberto Pereira 17 14a. Operação Comissões NomeBrutoINSSIRRFLíquido A1.000,0086,500,00913,50 B1.500,00165,0011,501.323,50

18 Núcleo de Estudos em Controladoria e Gestão Tributária Prof. Carlos Alberto Pereira 18 Comissões sobre vendas 14a. Operação Com.Vendas Sal.a Pagar FGTS a Recolher 150.880,5 200(3) 833 INSS 173.339 INSS a Recolher FGTS 6.420 2.596 (4)1.460 (1)17.500 4.320(2) (7)155 Bco c/ Mov. (2)5.040 (6)560 1.938,5(4) 13º Salário 251,5(1) (3)1.400 15.000(1) 720(2) 2.237(1) 1.200(3) (4)420 Férias Prov.Férias (5)1.942 9.091 Prov.Encargos s/ Férias 560(6) (4)117 155(7) 3.345 4.060 1.942 (5) 0 3.567,5 0 58,5(4) 8.657 6.020 1.672 1.460 17.500(R) 6.020(R)1.672(R) 1.460(R) 1.942(R) 0 1.091,5 11.033 0 0 0 IRRF a Recolher 11,5(1)

19 Núcleo de Estudos em Controladoria e Gestão Tributária Prof. Carlos Alberto Pereira 19 15a. Operação Salários Administrativos NomeBrutoINSSS.Fam.Líquido A600,0046,000,00554,00 B400,0031,0023,00392,00

20 Núcleo de Estudos em Controladoria e Gestão Tributária Prof. Carlos Alberto Pereira 20 Salários Administrativos 15a. Operação Salários Sal.a Pagar FGTS a Recolher 134.504,5 80(3) 1091,5 INSS 150.880,5 INSS a Recolher FGTS 8.657 3.567,5 (4)1.000 (1)12.000 (8)107 Bco c/ Mov. (2)3.456 (7)384 13º Salário 77(1) (3)960 (1)23 11.000(1) 288(2) 946(1) (5)288 Férias Prov.Férias (6)1.333 11.033 Prov.Encargos s/ Férias 384(7) (5) 80 107(8) 4.060 4.551 1.333(6) 12.366 3.909,5 1.211,5 40(5) 9.603 3.168 (2) 880(3) 1.000 (4) 328(5) 0 1.147 12.000(R) 4.1281.147(R) 1.000(R) 1.333(R) 0 0

21 Núcleo de Estudos em Controladoria e Gestão Tributária Prof. Carlos Alberto Pereira 21 16a. Operação Pró-Labore NomeBrutoINSSIRRFLíquido A1.200,00132,000,001.068,00 B800,0088,000,00712,00

22 Núcleo de Estudos em Controladoria e Gestão Tributária Prof. Carlos Alberto Pereira 22 Pró-Labore 16a. Operação Pró-Labore a Pagar 108.104,5 134.504,5 INSS a Recolher INSS 3.909,5 (1)24.000 Bco c/ Mov. 220(1) (2)4.800 22.000(1) 400(2) 1.780(1) 0 1.780 4.400 (2) 0 4.128 24.000(R) 8.928 0 4.529,5

23 Núcleo de Estudos em Controladoria e Gestão Tributária Prof. Carlos Alberto Pereira 23 Honorários Profissionais 17a. Operação Hon.Prof. INSS 100.904,5 108.104,5 INSS a Recolher 4.529,5 (1)6.000 Bco c/ Mov. (2)1.200 5.340(1) 4.529,5 1.860(2) 10.128 8.928 18a. Operação Despesas Administrativas Bco c/ Mov. 100.904,5 Desp.Adm. 8.000(1) 92.904,5 6.000(R) 10.128(R) 8.000(R) 0 0 660(1) (2)660

24 Núcleo de Estudos em Controladoria e Gestão Tributária Prof. Carlos Alberto Pereira 24 Depreciação 19a. Operação Dep.Acum. Mov. Utens. 5.330 Depreciação 1.230(1) (1)1.230 Dep.Acum. Veículos 4.100(2) (2)4.100 20a. Operação I.P.V.A. Bco c/ Mov. 92.904,5 I.P.V.A. (3)1.000 1.000 (3) 91.904,5 5.330(R) 1.000(R)

25 Núcleo de Estudos em Controladoria e Gestão Tributária Prof. Carlos Alberto Pereira 25 IRPJ 21a. Operação IRPJ a Pagar 6.024 (1)6.024 IRPJ 6.024(1) 22a. Operação C.S.L.L. C.S.L.L (2)4.875 C.S.L.L. a Pagar 4.875 6.024(R) 4.875(2) 4.875(R)

26 Núcleo de Estudos em Controladoria e Gestão Tributária Prof. Carlos Alberto Pereira 26 Apuração do Resultado 23a. Operação Res.Exercício 38.608 385.000 35.000 38.000 1.900 11.640 2.522 200.000 2.310 17.500 6.020 1.672 1.460 1.942 12.000 10.128 1.147 1.000 1.333 24.000 6.000 8.000 5.330 1.000 6.024 4.875 464.411 423.000 63.000

27 Núcleo de Estudos em Controladoria e Gestão Tributária Prof. Carlos Alberto Pereira 27 Tuiuiú Indústria, Comércio e Serviços Ltda DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 01/01 a 31/12/2006 Receita Bruta Operacional...............................................................423.000 Vendas........................................................................................385.000 Serviços........................................................................................38.000 (-) Deduções da Receita................................................................. 114.062 Receita Líquita Operacional.............................................................308.938 (-) Custos dos Produtos Vendidos......................................................200.000 (-) Custos dos Serviços Prestados.......................................................38.608 Lucro Bruto....................................................................................70.330 (-) Despesas Operacionais Vendas.............................................36.004 Administrativas..................................64.838..............................100.842 Resultado Antes do IR e CS.............................................................(30.512) (-) CSLL............................................................................................4.875 (-) IRPJ.............................................................................................6.024 Resultado do Exercício..................................................................(41.411)

28 Núcleo de Estudos em Controladoria e Gestão Tributária Prof. Carlos Alberto Pereira 28 Tuiuiú Indústria, Comércio e Serviços Ltda BALANÇO PATRIMONIAL EM 31/12/2006 ATIVO PASSIVO Circulante...310.265,5 Circulante....................141.026,5 F.F.C................1.000 Fornecedores....................82.500 Bco Cta Mov..91.904,5 Salários a Pagar.................9.603 Clientes........115.500 Pró-Labore a Pagar.............1.780 (-) PDD............2.310 INSS a Recolher..............4.529,5 Estoque MP.....22.000 FGTS a Recolher..............1.211,5 Estoque PA.....76.171 ICMS a Pagar....................6.750 Estoque Peças...6.000 IPI a Pagar.......................5.000 Realizável LP......4.500 Cofins a Pagar...................1.500 ICMS a Recup....4.500 PIS a Pagar.........................325 IRPJ a Pagar.....................6.024 Permanente......34.850 CSLL a Pagar....................4.875 Imobilizado.....34.850 IRRF a Recolher..................11,5 Instalações.......8.200 Provisões.......................16.917 Móveis e Ut.....12.300 Patrimônio Líquido..........208.589 Veículos..........20.500 Capital Social................250.000 (-)Dep.Acum....6.150 Lucros e/ou Prej.Acum...(41.411) Total...........349.615,5 Total.........................349.615,5