Análise da margem de contribuição Prof. Renato Henrique Gurgel Mota

Gastos fixos São gastos em que os gerentes e responsáveis pelos departamentos não tem autonomia de gestão; R$ Quantidade Custo R$ 300,00 200,00 100,00 Volume Produzido 0 100 200 300 Unid.

Gastos variáveis Representam parcelas de despesas e custos sobre as quais os gerentes podem responsabilizados. R$ Volume Produzido Quantidade Custo R$ 300,00 200,00 100,00 0 100 200 300 Unid.

Margem de contribuição Entende-se por margem de contribuição a diferença entre o preço de venda e a soma das despesas e custos variáveis de um produto ou serviço. MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO PREÇO DE VENDA CUSTOS VARIÁVEIS DESPESAS VARIÁVEIS

Exemplo de margem de contribuição DEMONSTRAÇÃO DA MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO E DO RESULTADO DO PERÍODO R$ Receita total (preço de venda x quantidade vendida, líquido dos impostos 40.000,00 Total das despesas variáveis (5.000,00) Total dos custos variáveis (17.000,00) Margem de contribuição 18.000,00 Despesas fixas (2.000,00) Custos fixos (11.000,00) Lucros da empresa 5.000

Análise da margem de contribuição por produto Quais são os produtos mais lucrativos? Qual o produto que mais contribui para a recuperação de despesas e custos fixos? Quais os produtos deficitários?

Exemplo Preço de venda: 260/t Qual o lucro da empresa nesse momento? Suponhamos que uma indústria esteja operando no mercado brasileiro com as seguintes características: Capacidade de produção: 800.000 t/ano Capacidade que atende a mercado nacional: 500.000 t/ano Custos fixos de produção : 21.000.000,00 / ano Custos variáveis de produção: 110,00/t Despesas fixas: 21.000.000,00/ano Despesas variáveis: Comissões: 10,00/t Impostos: 15,00/t Preço de venda: 260/t Qual o lucro da empresa nesse momento?

Exemplo Surge agora uma oportunidade de uma venda ao exterior de 200.000 t, mas pelo preço de 180,00/t. Deve a empresa aceitar, mesmo sabendo que nessa hipótese não teria os impostos de vendas?

Mix de produção Qual o produto cuja produção e venda devem ser incrementadas? Quais produtos devem ser eliminados? Qual o valor dos descontos que podem ser concedidos?

Margem de contribuição por produto MODELO DO APARELHO MAXLUX MEDCARE POP Preço de venda por unidade 900 600 400 (-) Despesas variáveis de cada unid. Comissão de vendedores 50 30 20 Impostos 100 Assistência técninca 10 5 (-) Custos variáveis de produção Materiais e matérias-primas 290 130 115 Materiais de embalagem Mão de obra direta 220 170 160 Total das despesas e custos variáveis 720 340 Margem de contribuição em r$ 180 200 60 Margem de contribuição em % 20% 33,3% 15,0%

Margem de contribuição por departamentos DIVISÃO DE NEGÓCIOS MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO TRANSPORTE TERRESTRE 5.000.000 29,4% TRANSPORTE MARÍTIMO 10.000.000 58,8% TRANSPORTE AÉREO 2.000.000 11,8% TOTAL DA MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO 17.000.000 100% (-) DESPESAS E CUSTOS FIXOS (9.000.000) = RESULTADO ANTES DO IR R CSLL 8.000.000 (-) PROVISÃO DO IR E CSLL (POR EXEMPLO 30%) (2.400.000) LUCRO APÓS TRIBUTOS 5.600.000

Margem de contribuição por fator limitativo da produção Devo analisar sempre que houver qualquer restrição ao uso dos fatores produtivos; Ex: O produto MEDCARE, é o produto com maior margem de contribuição, e se houver uma maior procura desse produto, devo aumentar a minha produção?

Exemplo Quantidade de produção e vendas no mês, em unidades: MAXLUX: 1.000 MEDCARE: 2.500 POP: 4800 Custos e despesas fixas no mês: R$ 400.000,00 Quantidade do produto MAXLUX não atendido: 1800 Quantidade que poderiam ser fabricadas e vendidas desse aparelho: 800

Lucro priorizando o MEDCARE MODELO DO APARELHO MAXLUX MEDCARE POP MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO 180,00 20% 200,00 33,3% 60,00 15% QUANTIDADE PRODUZIDA E VENDIDA 1000 2500 4800 MARGEM DE CONTRIB. POR PRODUTO 180.000 500.000 288.000 TOTAL DA MARGEM DE CONTRIB. 968.000 (-) CUSTOS E DESPESAS FIXAS (400.000) LUCRO DO MÊS 568.000

Fator de restrição Capacidade máxima de horas máquina, para os produtos MAXLUX e MEDCARE DE 19.000 horas mensais. Gasto de horas máquina por produto: MAXLUX – 4 horas MEDCARE – 6 horas

Margem de contribuição por hora máquina MAXLUX: ____MARGEM DE CONTRIB = 180/4 = 45,00 HORA-MÁQUINA DE PROD. MEDCARE: ____MARGEM DE CONTRIB = 200/6 = 33,33 QUAL PRODUTO PRIORIZAR?