Contabilidade Aplicada as Instituições Financeiras José Leandro Ciofi Aula 16.

Apresentação em tema: "Contabilidade Aplicada as Instituições Financeiras José Leandro Ciofi Aula 16."— Transcrição da apresentação:

1 Contabilidade Aplicada as Instituições Financeiras José Leandro Ciofi Aula 16

2 Imobilizado de uso Os bens móveis de uso, mantidos em estoque e conceituados com bens de consumo durável, registram-se em móveis e equipamentos em estoque (2.2.1.10.00-2). Ativo 2

3 Contabilização de bens adquiridos a prazo Escrituram-se em contas específicas do imobilizado em uso e as exigibilidades decorrentes, em obrigações por aquisição de bens e direitos (4.9.9.20.00-00). Imobilizado de uso Ativo 3

4 Nas compras a prazo e preço fixo, a instituição deve: a) determinar o valor das despesas financeiras (apurado por meio de perito ou empresa especializada); Imobilizado de uso Ativo 4

5 b)nas compras de bens de valor inferior a R$ 5.110,00, estabelecer o preço à vista e utilizar a taxa de juro vigente no mercado; c)registrar os encargos, a serem apropriados mensalmente, em outras despesas operacionais. Ativo 5

6 Gastos com manutenção e reparo Deve ser feita distinção entres os valores capitalizáveis e as despesas de manutenção e reparo.  Os valores capitalizáveis aumentam o prazo de vida útil econômica do bem, sua produtividade.  São despesas os gastos incorridos para manter ou recolocar os ativos em condições de uso, sem aumentar sua capacidade de produção. Ativo 6

7 De acordo com o COSIF, as taxas mínimas anuais para a depreciação são: imóveis de uso e edificações.............................. 4% instalações, móveis e equipamentos de uso.... 10% sistema de comunicação.................................. 10% sistema de segurança...................................... 10% sistema de transporte....................................... 10% sistema de processamento de dados............... 20% veículos............................................................. 20% Imobilizado de uso Ativo 7

8 Neste grupo serão classificados as despesas que contribuirão para a formação do resultado de mais de um exercício social. Exemplos: gastos de implantação e pré- operacionais, pesquisa e desenvolvimentos de produtos, gastos de reorganização, etc. Serão amortizados por apropriação às despesas operacionais, no período que estiverem gerando resultado. 2.3 – DIFERIDO 8 Ativo Não Circulante

9 Em 1995, o BACEN autorizou o diferimento de gastos relativos ao dimensionamento de: recursos humanos, materiais e tecnológicos e rede de agências. Decorrentes da execução de projetos de reorganização administrativa e modernização de sistemas operacionais. Desde que estes gastos tenham como objetivo a redução de custos. DIFERIDO  Constituição e reestruturação da sociedade 9 Ativo Não Circulante

10 Em 1995, o BACEN autorizou o diferimento de gastos relativos ao dimensionamento de: recursos humanos, materiais e tecnológicos e rede de agências. Decorrentes da execução de projetos de reorganização administrativa e modernização de sistemas operacionais. Desde que estes gastos tenham como objetivo a redução de custos. DIFERIDO  Constituição e reestruturação da sociedade 10 Ativo Não Circulante

11 DIFERIDO A Lei Nº 11.638/07 restringiu o lançamento de gastos no ativo diferido, mas, após isso, a Medida Provisória Nº 449/08 extinguiu esse grupo de contas. Portanto os gastos ativados que não possam ser reclassificados para outro grupo de ativos, devem ser baixados no balanço de abertura, na data de transição, mediante o registro do valor contra lucros ou prejuízos acumulados, líquido dos efeitos fiscais, ou mantidos nesse grupo até sua completa amortização, sujeito à análise sobre recuperação. Ativo Não Circulante 11

12 O novo grupo de contas introduzido pela nova Lei está relacionado a direitos que tenham por objeto bens incorpóreos destinados à manutenção da entidade ou exercidos com essa finalidade, inclusive o fundo de comércio adquirido. Reconhecimento: (a) benefícios econômicos futuros esperados atribuíveis ao ativo sejam gerados; (b) o custo do ativo puder ser mensurado; e (c) for identificável e separável 12 Intangível

13 13 Contas de Compensação - Compostas pelo grupo de número 7.0 do Plano de Contas; -Não possuem representatividade no grupo de contas oficiais dos bancos, -O registro de movimentações das Contas de Compensações não é obrigatório, exceto quando existir situação específica em que algum órgão regulador possa exigir a escrituração destas contas

14 14 Compensação de Cheques Entre instituições financeiras diferentes -Câmara de Compensação Banco do Brasil responsável pela operação -Acerto de contas entre as instituições -Normas orientadas pelo Bacen -Cheques são transportados fisicamente com auxílio do Serviço de Transporte Compartilhado de Malotes

15 15 Compensação de Cheques Entre instituições financeiras diferentes Procedimentos do Banco do Brasil: 1.Recebe o processamento de arquivos magnéticos dos bancos r 2.Fecha a movimentação de compensação e emite relatórios de compensação; 3.Processa e gera arquivo de compensação eletrônica; 4.Informar ao Banco Central o resultado das instituições para liquidação financeira.

16 Contabilidade Aplicada as Instituições Financeiras José Leandro Ciofi Atividade 16

17 17 1. Assinale V ou F: ( ) Em função das atividades desenvolvidas pelos bancos, pode-se dizer que os mesmos não se utilizam da conta ‘estoques’. ( ) Nas compras de imobilizado a prazo, a diferença entre o valor a vista e a prazo devem ser alocadas no patrimônio líquido. ( ) Os valores capitalizáveis aumentam o prazo de vida útil econômica do bem, sua produtividade. ( ) Gastos incorridos para manter ou recolocar os ativos em condições de uso, sem aumentar sua capacidade de produção são capitalizáveis. ( ) O registro de movimentações das Contas de Compensações não é obrigatório. Exercício 1 de 2

18 18 Exercício 1 de 2 [Resolução] Assinale V ou F: ( F ) Em função das atividades desenvolvidas pelos bancos, pode-se dizer que os mesmos não se utilizam da conta ‘estoques’. ( F ) Nas compras de imobilizado a prazo, a diferença entre o valor a vista e a prazo devem ser alocadas no patrimônio líquido. ( V ) Os valores capitalizáveis aumentam o prazo de vida útil econômica do bem, sua produtividade. ( F ) Gastos incorridos para manter ou recolocar os ativos em condições de uso, sem aumentar sua capacidade de produção são capitalizáveis. ( V ) O registro de movimentações das Contas de Compensações não é obrigatório.

19 19 2. Qual regra deve ser seguida para uso da conta de Diferido? Qual sua relação com Intangível? Exercício 2 de 2

20 20 2. Qual regra deve ser seguida para uso da conta de Diferido? Qual sua relação com Intangível? Exercício 2 de 2 [Resolução] Conta do Diferido proibida de ser utilizada, valores devem ter sido transferidos a outras contas de realização e os saldos não transferidos, mantidos até realização dos mesmos.