Cobrança simples de Duplicatas

Apresentação em tema: "Cobrança simples de Duplicatas"— Transcrição da apresentação:

1 Cobrança simples de Duplicatas
Exemplo: Remessa de Duplicatas ao Banco Urupês S/A para cobrança simples conforme borderô no valor total de R$ O banco cobrou R$ 50 de comissão e taxas. Contabilização: Pela remessa dos títulos ao banco: 1. Lançamento de compensação: Títulos em cobrança a Endossos para Cobrança Nossa remessa de Duplicatas ao Banco Urupês S/A para cobrança simples, conf. Borderô 2. Registro de despesa: Despesas Bancárias a Bancos Conta Movimento Banco Urupês S/A Conf. aviso, sobre cobrança de título

2 Após os vencimentos dos títulos, quando o banco comunicar que os mesmos foram quitados:
3. Baixa nas Contas de Compensação: Endossos para Cobrança a Títulos em Cobrança Baixa pela liquidação dos títulos, conf. aviso desta data 4. Pelo recebimento das Duplicatas: Bancos Conta Movimento Banco Urupês S/A a Duplicatas a receber Pelo recebimento das Duplicatas nos__, conf. aviso bancário desta data

3 Desconto de Duplicatas
Exemplo Uma empresa desconta, no Banco Urupês S/A, dez Duplicatas de sua emissão, conforme relação (borderô), no valor nominal total de O banco cobra juros, no valor de R$150, comissões e taxas no valor de R$ 30. Neste caso, temos: Valor Nominal dos títulos Valor Suportado pela empresa para descontos (juros, comissões, taxas) Liquido a receber

4 jDiversos Contabilização
Pela remessa dos títulos e respectiva operação de desconto: jDiversos A Duplicatas Descontadas Nosso desconto de Duplicatas, conf. borderô desta data: Banco Conta Movimento Banco Urupês S/A Liquidado creditado Juros Passivos a Vencer Juros cobrados, proporcionais ao prazo de vencimento dos títulos Despesas Bancárias. Comissões e taxas

5 kDuplicatas Descontadas
2. Pela quitação das Duplicatas: Suponhamos que, na data do vencimento, o banco receba as importâncias correspondentes a todas as Duplicatas e comunique o fato à empresa através de aviso bancário. Nesse caso, faremos os seguintes registros contábeis: kDuplicatas Descontadas a Duplicatas a Receber Baixa pela liquidação dos títulos, conf. aviso bancário, desta data lJuros Passivos a Juros Passivos a Vencer Pela apropriação dos juros correspondentes às duplicatas supra

6 Provisões Retificadoras do Ativo
Provisão para créditos de Liquidação Duvidosa Exemplo contábil: a)Constituição Suponhamos que, em 31 de dezembro de x1, uma determinada empresa possua em seu Ativo Circulante a conta Duplicatas a Receber, com saldo de R$ Imaginemos que o percentual obtido para cálculo da provisão tenha sido de 4%. A Constituição da provisão será feita através do seguinte lançamento: Despesa com créditos de Liquidação Duvidosa a Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa Provisão que constitui na base de 4% sobre Duplicatas a Receber, conf. cálculos

7 b) Utilização Suponhamos que no mês de fevereiro de x2, R$ de duplicatas tenham sido considerados incobráveis. Abaixa dessas duplicatas será efetuada através do seguinte lançamento: Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa a duplicatas a Receber Baixa de Duplicatas consideradas incobrá- veis etc c) Reversão No ultimo dia do exercício de x2 a empresa deverá constituir nova provisão com base no novo saldo da conta Duplicatas a Receber. Como há saldo remanescente da provisão constituída no exercício anterior, ele deve ser revertido para Receita através do seguinte lançamento: A Resultados do Exercício Reversão que se processa do saldo não uti- lizado

8 Provisão para Ajuste de Custo de Títulos e Valores Mobiliários ao Valor Médio de Mercado
Exemplo Contábil: a) Constituição Suponhamos que em 31 de dezembro de x1, uma determinada empresa possua em seu Ativo Circulante ações de outras empresas no valor de R$ , com valor de mercado, na data do Balanço, de R$ A constituição da provisão será feita pelo seguinte lançamento: Despesas com Provisão para Ajuste de Custo de Títulos e Valores Mobiliários ao Valor de Mercado a Provisão para Ajuste de Custo de Títulos e Valo- res Mobiliários ao Valor de Mercado Provisão que se constitui nos termos do art. 183 da Lei nº , conf. documentação anexa

9 b) Baixa Suponhamos, agora que em janeiro de x2 a empresa tenha negociado as respectivas ações por R$ A contabilização será feita através dos seguintes lançamentos: Diversos a Ações de Outras Empresas Pela negociação efetuada nesta data como segue: Caixa Valor liquido recebido Provisão para Ajuste de Custo de Títulos e Valores Mobi- liários ao Valor de Mercado Baixa da provisão

10 c) Reversão Se a empresa vender os títulos por valor superior ao custo de aquisição, a provisão anteriormente deverá ser revertida para Receita. Suponhamos que as referidas ações tenham sido vendidas por R$ ; faremos: Caixa a Diversos Pela venda de ações da companhia X, a saber: a Ações de Outras Empresas Valor do custo etc a Rendimentos na Venda de Ações Lucro obtido Provisão para Ajuste de Custo de Títulos e Valores Mobiliários ao Valor de Mercado a Resultado do Exercício Reversão que se processa pela venda das ações, conf. documentação anexo

11 Provisão para Ajuste ao Valor de Mercado
Exemplo Contábil: a) Constituição Suponhamos que em 31 de dezembro de x1 o valor de mercado de um determinado lote de mercadorias adquirido por R$ seja de R$ Tendo em vista a elaboração do Balanço na referida data, a provisão será constituída da seguinte maneira: Despesa com Provisão para Ajuste ao Valor de Mercado a Provisão para Ajuste ao Valor de Mercado Provisão que se constitui nos termos do art. 183 da Lei , em decorrência da desvalorização do estoque para adequá-lo ao valor de mercado

12 a) Reversão Suponhamos que no exercício de x2 o referido lote de mercadorias tenha sido vendido por R$ Considerando – se que a empresa adota o sistema de Inventário Permanente, a contabilização do evento será efetuada como segue: Registro da receita bruta de vendas Caixa a Vendas de Mercadorias Vendas, conf. NF X Registro da baixa do custo no estoque CMV a Estoque de Mercadorias Baixa de um lote de mercadorias tendo em vista venda, conf. NF X Registro da reversão da provisão Provisão para Ajuste ao Valor ed Mercado a CMV Reversão que se processa tendo em vista venda, conf. NF X

13 Provisão par Ajuste ao Valor de Mercado
Exemplo Contábil: a) Constituição Suponhamos que em 31 de dezembro de x1 o valor de mercado de um determinado lote de mercadorias adquirido por R$ seja de R$ Tendo em vista a elaboração do Balanço na referida data, a provisão será constituída da seguinte maneira: Despesas com Provisão para Ajuste ao Valor de Mercado a Provisão para Ajuste ao Valor de Mercado Provisão que se constitui nos termos do art. 183 da Lei , em decorrência da desvalorização do estoque para adequá-lo ao valor de mercado

14 a) Reversão Suponhamos que no exercício de x2 o referido lote de mercadorias tenha sido vendido por R$ Considerando-se que a empresa adota o sistema de inventário Permanente, a contabilização do evento será efetuado como segue: Registro da receita bruta de vendas Caixa a venda de Mercadorias Vendas, conf. NF X Registro da baixa do custo no estoque CMV a Estoque de Mercadorias Baixa de um lote de mercadorias tendo em vista venda conf. NF X Registro de reversão da provisão Provisão para Ajuste ao Valor de Mercado a CMV Reversão que se processa tendo em vista venda, conf. NF X

15 Provisão para Perdas Prováveis na Realização de Investimentos
Exemplo Contábil: a) Constituição Suponhamos que a empresa X possua em seu Ativo Permanente, devidamente contabilizados na conta Participações sem Empresas, ações no valor de R$ Tendo em vista prejuízo ocorrido e ainda não contabilizado na investida, prejuízo que provocará redução no Patrimônio Liquido igual a 20%, a empresa X, investidora, poderá constituir provisão como segue: Despesas com Provisão para Perdas Pro- váveis na Realização de Investimentos a Provisão para Perdas prováveis na Rea- lização de Investimentos Provisão que de constitui tendo em vista Prejuízo verificado na empresa SRF

16 b) Utilização Após consumada a referida perda e tendo sido devidamente contabilizado na investida, resultando na redução de 20% do seu patrimônio liquido, faremos: Provisão para Perdas Prováveis na Realização de Investimentos a Participação em Outras Empresas Baixa da provisão tendo em vista prejuízo apurado etc

17 Provisão para Férias e Encargos
Exemplo Contábil: a) Constituição Suponhamos que o valor bruto da folha de pagamento de uma determinada empresa no mês de abril seja de R$ Sabendo que os encargos com INSS parte patronal e FGTS importam em R$ 3.480, veja como deve ser efetuado o calculo para apropriação da provisão para férias e encargos: 1/12 de R$ = R$ 1.123 R$ mais 1/3 = R$ 1.497 Contabilização: Férias a Provisão para Férias e Encargos Valor que se provisiona ref. A 1/12 da folha deste mês mais 1/

18 b) Baixa da provisão Durante o ano, sempre que houver pagamento de férias e recolhimento dos encargos, será dada na provisão através do seguinte lançamento: Provisão para Férias a Caixa Baixa da provisão que se processa tendo em vista: Pagamento de férias, conf. folha Recolhimento do INSS parte patronal, conf. guia Recolhimento do FGTS sobre férias, conf. guia

19 Exemplo contábil: a)Constituição 13º Salário a provisão para 13º Salário Provisão que se constitui à razão de 1/12 da folha deste mês, acrescida dos encargos b) Baixa Por ocasião do pagamento do 13º Salário, a provisão será baixada assim: Provisão para 13º Salário a Caixa Pagamento do 13º Salário, conf. folha Recolhimento do INSS, conf. guia Recolhimento do FGTS, conf, guia

20 Exemplo Contábil: a) Constituição Despesas com Provisão para Gratificações e Empregados a Provisão para Gratificações a Empregados Provisão que se constitui por percentuais sobre venda do período b) Baixa Provisão para Gratificação a Empregados a Caixa Baixa que se processa tendo em vista pagamento de gratificação a empregados, conf. recibo

21 Provisão para Contribuição Social
Exemplo Contábil: a) Constituição Resultado do Exercício a Provisão para Contribuição Social Provisão que se constitui, conf. cálculos b) Baixa A baixa dessa provisão é efetuada na data do pagamento(recolhimento) da obrigação ao governo federal, debitando-se a conta Provisão para Contribuição Social e creditando a conta Caixa ou Bancos.

22 Provisão para Imposto de Renda
Exemplo Contábil: a) Constituição Resultado do Exercício a Provisão para Imposto de Renda Provisão que se constitui, conf. cálculos b) Baixa A baixa dessa provisão também será contabilizada por ocasião do recolhimento do respectivo valor ao governo federal, debitando-se a conta Provisão para Impostos de Renda e creditando-se a conta Caixa ou Bancos.