Relatórios Contábeis Capítulo 02

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1 Relatórios Contábeis Capítulo 02
Quais são. Introdução ao Balanço Patrimonial. Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido. Capítulo 02 22/11/2018

2 Relatórios contábeis e seus objetivos
PL P Regras 4    A FUNÇÃO FINANCEIRA NAS EMPRESAS Todas as atividades empresariais envolvem recursos financeiros e orientam-se para a obtenção de lucros. Os recursos supridos pelos proprietários e pelos credores das empresas encontram-se aplicados em ativos utilizados na produção e comercialização de bens ou na prestação de serviços. As receitas obtidas com as operações Devem ser suficientes para cobrir todos os custos e despesas incorridas e ainda gerar lucros. Paralelamente a esse fluxo econômico de resultados ocorre uma movimentação de numerário que deve permitir a liquidação dos compromissos assumidos, o pagamento de dividendos e a reinversão da parcela remanescente dos lucros. Desse modo, cada empresa pode ser visualizada como um sistema que multiplica os recursos financeiros nela investidos. Nas empresas privadas os proprietários desejam que seu investimento produza retorno compatível com o risco assumido. Nas empresas públicas, o lucro reflete a eficiência gerencial e garante a melhoria e expansão dos serviços oferecidos à sociedade. A função financeira compreende um conjunto de atividades relacionadas com a gestão dos fundos movimentados por todas as áreas da empresa. Essa função é responsável pela obtenção dos recursos necessários e pela formulação de uma estratégia voltada para a otimização do uso desses fundos. Encontrada em qualquer tipo de empresa, a função financeira tem um papel muito importante no desenvolvimento de todas as atividades operacionais, contribuindo significativamente para o sucesso do empreendimento. Uma indústria requer investimentos em bens que constituem os meios de produção, através dos quais são gerados os produtos a serem colocados no mercado. Esses investimentos referem-se a imóveis, instalações, equipamentos etc., denominados genericamente por imobilizados ou ativos fixos. Profº Dr. José C. Marion

3 Relatórios contábeis e seus objetivos
Relatório Contábil é a exposição resumida e ordenada de dados colhidos pela contabilidade. Seu objetivo é relatar aos usuários os principais fatos registrados pela contabilidade me determinado período. Os Relatórios Contábeis são também conhecidos por informes contábeis, na qual os mais importantes são: Demonstrações financeiras Terminologia utilizada pela (LSA) Lei das Sociedades por Ações. Ou Demonstrações contábeis Terminologia preferida pelos contadores 4    A FUNÇÃO FINANCEIRA NAS EMPRESAS Todas as atividades empresariais envolvem recursos financeiros e orientam-se para a obtenção de lucros. Os recursos supridos pelos proprietários e pelos credores das empresas encontram-se aplicados em ativos utilizados na produção e comercialização de bens ou na prestação de serviços. As receitas obtidas com as operações Devem ser suficientes para cobrir todos os custos e despesas incorridas e ainda gerar lucros. Paralelamente a esse fluxo econômico de resultados ocorre uma movimentação de numerário que deve permitir a liquidação dos compromissos assumidos, o pagamento de dividendos e a reinversão da parcela remanescente dos lucros. Desse modo, cada empresa pode ser visualizada como um sistema que multiplica os recursos financeiros nela investidos. Nas empresas privadas os proprietários desejam que seu investimento produza retorno compatível com o risco assumido. Nas empresas públicas, o lucro reflete a eficiência gerencial e garante a melhoria e expansão dos serviços oferecidos à sociedade. A função financeira compreende um conjunto de atividades relacionadas com a gestão dos fundos movimentados por todas as áreas da empresa. Essa função é responsável pela obtenção dos recursos necessários e pela formulação de uma estratégia voltada para a otimização do uso desses fundos. Encontrada em qualquer tipo de empresa, a função financeira tem um papel muito importante no desenvolvimento de todas as atividades operacionais, contribuindo significativamente para o sucesso do empreendimento. Uma indústria requer investimentos em bens que constituem os meios de produção, através dos quais são gerados os produtos a serem colocados no mercado. Esses investimentos referem-se a imóveis, instalações, equipamentos etc., denominados genericamente por imobilizados ou ativos fixos. Profº Dr. José C. Marion

4 Relatórios contábeis e seus objetivos
A LSA (Lei das Sociedades por Ações) estabelece que, ao fim de cada período social, a diretoria fará elaborar, com base na escrituração contábil, as demonstrações financeiras, que são relacionadas da seguinte maneira: Balanço Patrimonial. Demonstração do resultado do exercício. Demonstração de lucro ou prejuízos acumulados. Demonstração de origens e aplicações de recursos. Profº Dr. José C. Marion

5 Relatórios contábeis e seus objetivos
Demonstrações financeiras Balanço Patrimonial Demonstração do Resultado do Exercício Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados Demonstração de Origem e Aplicação de Recursos Notas Explicativas: (Complemento às Demonstrações Financeiras) Profº Dr. José C. Marion

6 Relatórios contábeis e seus objetivos
Existem informações que se tornam difíceis de ser identificadas nas demonstrações financeiras (por exemplo; mudança de crédito contábil). O exercício social terá duração de um ano, não havendo necessidade de coincidir com o ano civil. Pela legislação do Imposto de Renda, as Sociedades por Quotas de Responsabilidade Limitada deverão seguir parte dos dispositivos das Sociedades Anônimas. Profº Dr. José C. Marion

7 Relatórios contábeis obrigatórios x não obrigatórios
Exigibilidade dos relatórios contábeis Relatórios Contábeis Obrigatórios Exigidos pela Lei das Sociedades por ações Não Obrigatórios Não exigidos por lei Sociedade Anônima Deverão se publicados Ltdas. Não precisam ser publicados Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC) Demonstração do Valor Adicionado (CVA) Orçamentos BP DRE DLPAc DOAR Profº Dr. José C. Marion

8 Relatórios contábeis e seus objetivos
Balanço Patrimonial BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO 4    A FUNÇÃO FINANCEIRA NAS EMPRESAS Todas as atividades empresariais envolvem recursos financeiros e orientam-se para a obtenção de lucros. Os recursos supridos pelos proprietários e pelos credores das empresas encontram-se aplicados em ativos utilizados na produção e comercialização de bens ou na prestação de serviços. As receitas obtidas com as operações Devem ser suficientes para cobrir todos os custos e despesas incorridas e ainda gerar lucros. Paralelamente a esse fluxo econômico de resultados ocorre uma movimentação de numerário que deve permitir a liquidação dos compromissos assumidos, o pagamento de dividendos e a reinversão da parcela remanescente dos lucros. Desse modo, cada empresa pode ser visualizada como um sistema que multiplica os recursos financeiros nela investidos. Nas empresas privadas os proprietários desejam que seu investimento produza retorno compatível com o risco assumido. Nas empresas públicas, o lucro reflete a eficiência gerencial e garante a melhoria e expansão dos serviços oferecidos à sociedade. A função financeira compreende um conjunto de atividades relacionadas com a gestão dos fundos movimentados por todas as áreas da empresa. Essa função é responsável pela obtenção dos recursos necessários e pela formulação de uma estratégia voltada para a otimização do uso desses fundos. Encontrada em qualquer tipo de empresa, a função financeira tem um papel muito importante no desenvolvimento de todas as atividades operacionais, contribuindo significativamente para o sucesso do empreendimento. Uma indústria requer investimentos em bens que constituem os meios de produção, através dos quais são gerados os produtos a serem colocados no mercado. Esses investimentos referem-se a imóveis, instalações, equipamentos etc., denominados genericamente por imobilizados ou ativos fixos. Profº Dr. José C. Marion

9 Balanço Patrimonial É a principal demonstração contábil
Reflete a Posição Financeira em determinado momento, normalmente no fim do ano ou de um período prefixado. É como se fosse tirado uma foto da empresa e se visse de uma só vez todos os bens, valores a receber e valores a pagar em determinada data. O Balanço Patrimonial é constituído de duas colunas Lado direito Passivo e Patrimônio Líquido Lado esquerdo Ativo Profº Dr. José C. Marion

10 Balanço Patrimonial Ativo
São todos os bens e direitos de propriedade da empresa, mensuráveis monetariamente, que representam benefícios presentes ou benefícios futuros para a empresa. Bens Máquinas, terrenos, estoques, dinheiro, ferramentas, veículos, instalações etc. Direitos Contas a receber, duplicatas a receber, títulos a receber, ações, depósitos em contas bancárias, títulos de crédito etc. Profº Dr. José C. Marion

11 Balanço Patrimonial Passivo Subdivisões do passivo
De fato, se a palavra Ativo tem conotação positiva, o termo Passivo tem um significado negativo. Subdivisões do passivo Passivo exigível Evidencia toda obrigação que a empresa tem com terceiros. Não exigível Também pode ser vista como uma dívida, só que essa dívida não será reclamada. Profº Dr. José C. Marion

12 Patrimônio Líquido Uma empresa é constituída por meio de um contrato legal, daí o nome Pessoa Jurídica. Para que ela comece a operar de fato, precisa de capital (dinheiro, bens, recursos). Os sócios da empresa (normalmente pessoas físicas), estão dispostos a conceder uma quantia inicial para dar condições de vida à nova empresa. Essa quantia é o Capital Social (pois se origina de uma sociedade). A LSA denomina de Passivo todo o lado direito do Balanço Patrimonial. Dessa forma, o Patrimônio Líquido estaria incluído na denominação Passivo (Passivo não exigível). Em 1976 a obrigação não exigível passou a ser denominada de Patrimônio Liquido pela importante LSA (Lei nº 6.404), num modelo norte-americano. Hoje está consolidado como um grupo independente e não mais um subgrupo do Passivo. Profº Dr. José C. Marion

13 Patrimônio Líquido ATIVO-PASSIVO=PATRIMÔNIO LÍQUIDO
BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO Bens e Direitos PASSIVO Obrigações a Pagar PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Lucros Acumulados 4    A FUNÇÃO FINANCEIRA NAS EMPRESAS Todas as atividades empresariais envolvem recursos financeiros e orientam-se para a obtenção de lucros. Os recursos supridos pelos proprietários e pelos credores das empresas encontram-se aplicados em ativos utilizados na produção e comercialização de bens ou na prestação de serviços. As receitas obtidas com as operações Devem ser suficientes para cobrir todos os custos e despesas incorridas e ainda gerar lucros. Paralelamente a esse fluxo econômico de resultados ocorre uma movimentação de numerário que deve permitir a liquidação dos compromissos assumidos, o pagamento de dividendos e a reinversão da parcela remanescente dos lucros. Desse modo, cada empresa pode ser visualizada como um sistema que multiplica os recursos financeiros nela investidos. Nas empresas privadas os proprietários desejam que seu investimento produza retorno compatível com o risco assumido. Nas empresas públicas, o lucro reflete a eficiência gerencial e garante a melhoria e expansão dos serviços oferecidos à sociedade. A função financeira compreende um conjunto de atividades relacionadas com a gestão dos fundos movimentados por todas as áreas da empresa. Essa função é responsável pela obtenção dos recursos necessários e pela formulação de uma estratégia voltada para a otimização do uso desses fundos. Encontrada em qualquer tipo de empresa, a função financeira tem um papel muito importante no desenvolvimento de todas as atividades operacionais, contribuindo significativamente para o sucesso do empreendimento. Uma indústria requer investimentos em bens que constituem os meios de produção, através dos quais são gerados os produtos a serem colocados no mercado. Esses investimentos referem-se a imóveis, instalações, equipamentos etc., denominados genericamente por imobilizados ou ativos fixos. Profº Dr. José C. Marion

14 Patrimônio Líquido O Patrimônio Líquido evidencia recursos dos proprietários aplicados no empreendimento. A aplicação inicial dos proprietários, denomina-se contabilmente de capital. Proprietários de Empresas S.A.' s Acionistas Proprietários de Empresas Lda.' s Sócios Caso haja outras aplicações por parte dos proprietários, tem-se acréscimo de capital. O Patrimônio Líquido não só é acrescido com os novos aumentos de Capital, mas também, e isso é mais comum, com os rendimentos resultantes do capital aplicado. Esse rendimentos denominado de Lucro. O Patrimônio Liquido é também denominado Capital Próprio, isto é, recursos próprios dos sócios ou acionistas. Profº Dr. José C. Marion

15 Capital de Terceiros x Capital Próprio
A comparação Capital de Terceiros com o Capital Próprio revela o grau de endividamento da empresa. Quanto maior for o Capital de Terceiros, maior será o endividamento da empresa. Não há dúvidas de que o bom equilíbrio entre esses dois grupos é o desejável, embora, para ser mais competitiva, adquirir Ativos mais eficientes, haja tendências por parte das empresas em se endividarem mais. Profº Dr. José C. Marion

16 Capital de Terceiros x Capital Próprio
Capital dos próprios sócios e Capital dos outros BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO Bens + Direitos PASSIVO (Capital de Terceiros) PATRIMÔNIO LÍQUIDO (Capital Próprio) 4    A FUNÇÃO FINANCEIRA NAS EMPRESAS Todas as atividades empresariais envolvem recursos financeiros e orientam-se para a obtenção de lucros. Os recursos supridos pelos proprietários e pelos credores das empresas encontram-se aplicados em ativos utilizados na produção e comercialização de bens ou na prestação de serviços. As receitas obtidas com as operações Devem ser suficientes para cobrir todos os custos e despesas incorridas e ainda gerar lucros. Paralelamente a esse fluxo econômico de resultados ocorre uma movimentação de numerário que deve permitir a liquidação dos compromissos assumidos, o pagamento de dividendos e a reinversão da parcela remanescente dos lucros. Desse modo, cada empresa pode ser visualizada como um sistema que multiplica os recursos financeiros nela investidos. Nas empresas privadas os proprietários desejam que seu investimento produza retorno compatível com o risco assumido. Nas empresas públicas, o lucro reflete a eficiência gerencial e garante a melhoria e expansão dos serviços oferecidos à sociedade. A função financeira compreende um conjunto de atividades relacionadas com a gestão dos fundos movimentados por todas as áreas da empresa. Essa função é responsável pela obtenção dos recursos necessários e pela formulação de uma estratégia voltada para a otimização do uso desses fundos. Encontrada em qualquer tipo de empresa, a função financeira tem um papel muito importante no desenvolvimento de todas as atividades operacionais, contribuindo significativamente para o sucesso do empreendimento. Uma indústria requer investimentos em bens que constituem os meios de produção, através dos quais são gerados os produtos a serem colocados no mercado. Esses investimentos referem-se a imóveis, instalações, equipamentos etc., denominados genericamente por imobilizados ou ativos fixos. Profº Dr. José C. Marion

17 Capital de Terceiros x Capital Próprio
O Passivo e o Patrimônio Líquido significam origem de Capital, que pode ser externa ou interna. Por outro lado o Ativo significa aplicações de Recurso originando no Passivo e Patrimônio Líquido. Assim, aplica-se dinheiro no caixa, em estoques, em bens de vida longa etc. Isso explica o porquê de o Ativo ser sempre igual ao Passivo + Patrimônio Líquido, ou seja, uma empresa não pode aplicar aquilo que não tem origem. Dessa forma fica mais fácil entender a acepção do termo Balanço. Origina-se de equilíbrio nos dois lados, como uma balança de dois pratos. Profº Dr. José C. Marion

18 Requisitos do Balanço Patrimonial
O Balanço Patrimonial é composto de um cabeçalho que conterá: Denominação da empresa. Título da Demonstração. Data de encerramento do Balanço. A LSA dispõe que as demonstrações de cada exercício deverá ser publicada com a indicação dos valores correspondentes do exercício anterior. O Balanço Patrimonial, bem como todas as Demonstrações Financeiras deverão ser apresentadas em duas colunas: Exercício atual Exercício anterior Essa representação facilita ao usuário observar a evolução dos valores, pelo menos, de um ano para outro. Profº Dr. José C. Marion

19 Requisitos do Balanço Patrimonial
Nome da Empresa (em $ mil) BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO Aplicação de recursos 31-12-x1 31-12-x0 Origem de recursos 21-12-x0 Bens Passivo Caixa Obrigação exigível (Capital de terceiros) Estoques Máquinas Empréstimos a pagar Imóveis Financiamentos Direitos Fornecedores a pagar Contas a receber Patrimônio Líquido Ações outras Empresas Obrigação não exigível (Capital próprio) Capital Lucros acumulados Total 4    A FUNÇÃO FINANCEIRA NAS EMPRESAS Todas as atividades empresariais envolvem recursos financeiros e orientam-se para a obtenção de lucros. Os recursos supridos pelos proprietários e pelos credores das empresas encontram-se aplicados em ativos utilizados na produção e comercialização de bens ou na prestação de serviços. As receitas obtidas com as operações Devem ser suficientes para cobrir todos os custos e despesas incorridas e ainda gerar lucros. Paralelamente a esse fluxo econômico de resultados ocorre uma movimentação de numerário que deve permitir a liquidação dos compromissos assumidos, o pagamento de dividendos e a reinversão da parcela remanescente dos lucros. Desse modo, cada empresa pode ser visualizada como um sistema que multiplica os recursos financeiros nela investidos. Nas empresas privadas os proprietários desejam que seu investimento produza retorno compatível com o risco assumido. Nas empresas públicas, o lucro reflete a eficiência gerencial e garante a melhoria e expansão dos serviços oferecidos à sociedade. A função financeira compreende um conjunto de atividades relacionadas com a gestão dos fundos movimentados por todas as áreas da empresa. Essa função é responsável pela obtenção dos recursos necessários e pela formulação de uma estratégia voltada para a otimização do uso desses fundos. Encontrada em qualquer tipo de empresa, a função financeira tem um papel muito importante no desenvolvimento de todas as atividades operacionais, contribuindo significativamente para o sucesso do empreendimento. Uma indústria requer investimentos em bens que constituem os meios de produção, através dos quais são gerados os produtos a serem colocados no mercado. Esses investimentos referem-se a imóveis, instalações, equipamentos etc., denominados genericamente por imobilizados ou ativos fixos. Profº Dr. José C. Marion