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AUDITORIA I Papéis de Trabalho
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Roteiro do nosso trabalho
AUDITORIA I Conceito de Documentação de Auditoria Tipos de papéis de trabalho Finalidades Objetivo Guarda e Sigilo Organização e Identificação Evidência do Trabalho Realizado 1
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Conceituação AUDITORIA I Documentação de auditoria é o registro dos procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e das conclusões alcançadas pelo auditor. “Usualmente utiliza-se a expressão “Papéis de Trabalho”. (NBC TA 230, item 6)
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Conceituação AUDITORIA I
Os papéis de trabalho constituem a documentação preparada pelo auditor ou fornecida a este na execução da auditoria. Eles integram um processo organizado de registro de evidências de auditoria, através de informações fixadas em suporte de: papel, fotografias, filmes, arquivos eletrônicos ou outros meios que assegurem o objetivo a que se destinam.
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Tipos de papéis de trabalho
AUDITORIA I Permanentes - papéis de trabalho de caráter permanente são os utilizados em mais de uma auditoria. Correntes – papéis de trabalho que são os utilizados na auditoria em curso.
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Tipos de papéis de trabalho
AUDITORIA I A pasta ou arquivo permanente, normalmente, pode conter: Cópia dos relatórios anteriores com as respectivas respostas dos clientes Registro de reuniões com a alta administração Comentário dos auditores sobre assuntos importantes, excluídos do programa de auditoria devido ao objetivo específico do exame Diversos: Organogramas, contratos, fluxogramas, informações financeiras históricas, resumo de horas despendidas no exame, diretrizes, instruções, atas de reunião, entre outros NORMAS DE AUDITORIA – AULA54
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Finalidades AUDITORIA I A documentação de auditoria, que atende às exigências da NBC TA 230, fornece: (a) evidência do embasamento do auditor para quanto ao cumprimento do objetivo da Auditoria; e uma conclusão (b) evidência de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis.
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Objetivo AUDITORIA I Os papéis de trabalho têm por objetivo:
Apresentar registro dos exames realizados Demonstrar os objetivos, o escopo, a metodologia e os critérios de amostragem Evidenciar a realização do trabalho que embasou as conclusões e as recomendações Fornecer informações relevantes ao planejamento de futuras auditorias Registrar a evidência de reexame da supervisão do trabalho realizado
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Objetivo AUDITORIA I Os papéis de trabalho têm por finalidade:
Apresentar na justiça as evidências do trabalho realizado, caso seja movido uma ação contra o auditor Defesa da conduta ético profissional do auditor e da firma de Auditoria junto a sua entidade de classe
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Guarda e Sigilo AUDITORIA I
A documentação de auditoria deve ser completada em até 60 dias após a data do relatório; Deve ser guardada no mínimo por 5 anos da data do relatório do auditor* A propriedade dos papéis de trabalho é do auditor e da firma de auditoria O acesso a terceiros somente ocorrerá com expressa autorização da entidade auditada ou para cumprimento de dever legal (ordem administrativa ou judicial) NORMAS DE AUDITORIA – AULA94
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Organização e Identificação
AUDITORIA I Os papéis de trabalho constituem o elo entre o trabalho de campo e o relatório de auditoria. Devido à importância e utilização, a preparação dos papéis de trabalho deve ser orientada pelos critérios a seguir NORMAS DE AUDITORIA – AU1L0A
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Organização e Identificação
AUDITORIA I Concisão – devem ser claros, de forma que todos entendam sem necessidade de explicações da pessoa que os elaborou; Objetividade – com objetivos claros, de forma que se entenda aonde o auditor quer chegar; Limpeza – os papéis devem prejudicar o seu entendimento; estar limpos, de maneira a não
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Organização e Identificação
AUDITORIA I Lógica – os papéis devem ser elaborados de forma lógica de raciocínio, na sequência natural do objetivo a ser atingido; Completude – conter todas as informações julgadas necessárias para fundamentar a opinião do auditor, quando da realização do relatório e parecer
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Evidência do Trabalho Realizado
AUDITORIA I As atividades de uma auditoria consistem na aplicação dos procedimentos de auditoria para a obtenção de evidência de auditoria adequada e suficiente, para formar uma opinião sobre as demonstrações contábeis.
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Evidência do Trabalho Realizado
AUDITORIA I A evidência de auditoria eficaz deve ser: Suficiente e apropriada para atender aos objetivos de auditoria: Suficiência relaciona-se com a extensão dos procedimentos executados e, propriedade relaciona-se com a natureza e época de aplicação dos procedimentos Obtida com eficiência, isto é, ao menor custo Oferecer informações que permitam aumentar o valor do serviço de auditoria para os clientes
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REFERÊNCIAS AUDITORIA I
ATTIE, William. AUDITORIA: conceitos e aplicações. 6 ed. São Paulo: Atlas, 2011. CFC. Conselho Federal de Contabilidade. Normas brasileiras de contabilidade: NBC TA – de auditoria independente; NBC TA estrutura conceitual e NBC TA 200 a Brasília: CFC, 2012 (NBC TA 230).
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